摘 要：
關(guān)鍵詞：
一、選題理由：
鐵路工業(yè)企業(yè)歷經(jīng)多年的改革發(fā)展，市場化進(jìn)程逐步加快，原有的財(cái)務(wù)計(jì)劃管理方式已不能適應(yīng)新形勢的要求，特別是實(shí)施資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制以來，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與市場資源的有機(jī)結(jié)合成為擺在我們各級經(jīng)營者面前的首要問題。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理體系中重要的組成部分，同樣面臨巨大的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)而科學(xué)的管理方法，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)；而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，它與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
為了加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，工廠決定從二XXX年起在全廠推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。
二、實(shí)施過程
1、為在全廠推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，工廠印發(fā)了〈財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則〉，實(shí)施細(xì)則明確指出工廠的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對工廠一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)所做的具體安排，即按照工廠既定的經(jīng)營目標(biāo)，以貨幣為主要計(jì)量單位，對工廠特定預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地組織和協(xié)調(diào)，通過一系列預(yù)算展示預(yù)算期內(nèi)資源配置及對經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施全面控制的過程。它是建立在財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)事前控制的一種財(cái)務(wù)管理手段。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核和分析構(gòu)成財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完整體系。
2、為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立和有效運(yùn)行，工廠設(shè)立了由廠長和分管財(cái)務(wù)、綜合管理、生產(chǎn)物資、綜合技術(shù)、營銷、勞資等方面的工廠領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的工廠預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)建立并運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，明確工作目標(biāo)，協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系、控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并考核各部門的工作業(yè)績。
工廠財(cái)務(wù)部門在做好會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。
工廠生產(chǎn)物資、投資、人力資源、市場營銷、工藝技術(shù)等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作，
工廠所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在工廠財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受工廠的檢查、考核。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是整個(gè)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)。預(yù)算編制以一年為一個(gè)預(yù)算期，與會(huì)計(jì)年度保持一致。工廠財(cái)務(wù)預(yù)算由基礎(chǔ)預(yù)算、總預(yù)算和預(yù)算編制說明三部分組成。
為了保證預(yù)算編制工作的質(zhì)量，工廠預(yù)算編制工作在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，具體編制程序如下：
(1)、下達(dá)目標(biāo)。廠務(wù)會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制指標(biāo)，在決策的基礎(chǔ)上，提出工廠下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由工廠財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位；
(2)、編制上報(bào)。按照工廠財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，要求各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合工作實(shí)際情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)工廠財(cái)務(wù)部門。
(3)、審查平衡。工廠財(cái)務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，在審查、平衡過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。
(4)、審議批準(zhǔn)。工廠財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出工廠財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，工廠財(cái)務(wù)部門正式編制工廠年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，即總預(yù)算，提交工廠廠長辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。
(5)、下達(dá)執(zhí)行。工廠財(cái)務(wù)管理部門將通過廠長辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。
4、財(cái)務(wù)預(yù)算編制是基礎(chǔ)，執(zhí)行和控制是關(guān)鍵。
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，財(cái)務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
首先，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
在日常控制中，我們建立了財(cái)務(wù)預(yù)算審批和報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
工廠的財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、差異以及對預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
5、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核
工廠將財(cái)務(wù)預(yù)算考核分別納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和經(jīng)營管理辦法考核，并建立了較為完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，各單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成的好壞直接同各單位負(fù)責(zé)人的年度風(fēng)險(xiǎn)承包掛鉤。
三、效果評價(jià)
通過一年的努力，我廠財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的雛形基本具備，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理的初步實(shí)施，不僅有力地促進(jìn)的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制目標(biāo)的完成，而且在一定程度上使我廠財(cái)務(wù)管理工作水平得到了提高，更好地發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)全面管理工作中的重要作用。
尤其在費(fèi)用預(yù)算管理及控制方面，我們對可控費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行了重點(diǎn)控制。從全年可控費(fèi)用的發(fā)生情況及過程來看，基本控制在年度預(yù)算內(nèi)，并相對于年度預(yù)算節(jié)約總額達(dá)354萬元。
二XXX年財(cái)務(wù)預(yù)算工作的及時(shí)推行和較好開展，為工廠完成資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制各項(xiàng)指標(biāo)起到了重要作用，同時(shí)也對工廠財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出了更高的要求。領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更上一層樓的前提；部門溝通、目標(biāo)一致是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的保證；貴在堅(jiān)持、重在考核兌現(xiàn)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。
