摘 要：隨著改革開放市場發(fā)展的需要，企業(yè)在自身發(fā)展的同時，不斷拓寬業(yè)務(wù)面以求更好的生存，企業(yè)內(nèi)部成立分公司、全資子公司、控股子公司，原來單一的企業(yè)發(fā)展為多層次經(jīng)濟聯(lián)合組織形式，如何加強內(nèi)部財務(wù)控制確保企業(yè)集團實現(xiàn)有效的資源配置，在實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)的同時真正提升企業(yè)集團的價值，意義重大。本文分析了企業(yè)集團財務(wù)模式，內(nèi)控的盲點，對內(nèi)部財務(wù)控制度的完善提出了設(shè)想。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團、內(nèi)部財務(wù)控制
企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)集團為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，防止舞弊，控制財務(wù)風(fēng)險而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。
一、國有集團公司內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀
?。ㄒ唬﹥?nèi)部財務(wù)制度建設(shè)：在財務(wù)管理的主體上，企業(yè)集團呈現(xiàn)為一元中心下的多層級復(fù)合結(jié)構(gòu)特征。母公司是集團內(nèi)部控制的主體，子公司為集團內(nèi)部控制的客體。集團內(nèi)部建立財務(wù)制度，要求各子公司參照執(zhí)行
（二）內(nèi)部財務(wù)管理的架構(gòu)：集團內(nèi)部設(shè)財務(wù)部，主要負(fù)責(zé)集團各職能管理部門及分公司日常的現(xiàn)金報銷，非銷售業(yè)務(wù)的往來賬管理，資金的籌措以及除銷售業(yè)務(wù)外的日常業(yè)務(wù)的會計核對、處理工作，審核并合并各子分公司的會計報表，按稅務(wù)、財政及企業(yè)集團的要求編制并報送相應(yīng)的財務(wù)報表，編寫財務(wù)分析。分公司配備財務(wù)人員，僅核算與銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)，無現(xiàn)金支配權(quán)?？毓杉叭Y子公司獨立核算并按集團的要求報送各項報表
二、企業(yè)集團中財務(wù)內(nèi)控存在的問題
?。ㄒ唬┴攧?wù)管理制度落后：因為業(yè)務(wù)及業(yè)態(tài)的拓展，集團內(nèi)部成立多個子公司相對過去單一的經(jīng)營模式，集團內(nèi)財務(wù)制度老舊，對新增經(jīng)營單位缺乏足夠的管理經(jīng)驗，加之人浮一事，一味追求規(guī)模效應(yīng)，忽視財務(wù)制度建設(shè)，集團公司對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性沒有形成正確的認(rèn)識，內(nèi)部控制所需要的企業(yè)文化氛圍尚未形成 ，在集團內(nèi)部的運行受到很多阻礙
?。ǘ┘瘓F財務(wù)管理制度欠缺，財務(wù)信息缺乏有效性。不能及時掌握和把控各子公司的業(yè)務(wù)活動，不能最優(yōu)化配置有限的資源。如：子公司資金閑置、私自轉(zhuǎn)借，土地房屋不能優(yōu)化使用，各子公司在爭搶業(yè)務(wù)中大量進貨造成存貨大量積壓，占用資金，降低了資金的使用效率。集團依靠銷售規(guī)模向銀行借入巨額資金，每年承擔(dān)著巨大的資金成本。
（三）會計工作不規(guī)范：不相容職務(wù)未做分離，會計兼出納。票據(jù)印章一人保管。資產(chǎn)在子公司間轉(zhuǎn)移，財務(wù)由于信息不對稱，賬務(wù)處理不及時或不做登記，造成賬實不符。資金管理不規(guī)范:造成子公司隨意將其資金借出。
?。ㄋ模嬋藛T職業(yè)意識淡薄，無相應(yīng)的職業(yè)敏感，由于沒有良好的競爭機制，會計人員學(xué)習(xí)主動性不高，被動工作，工作中知其然而不問其所以然。集團公司的會計人員或?qū)ｉT負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的職員缺乏足夠的專業(yè)技能，制度的執(zhí)行力度較差
?。ㄎ澹﹥?nèi)部監(jiān)督實施不到位：集團設(shè)審計崗位或?qū)徲嫴?，但由于獨立性不強，受專業(yè)水平和人手的限制無法及時監(jiān)督各子分公司的財務(wù)活動。集團公司忙于業(yè)務(wù)市場的開展忽視對統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)的建設(shè)，集團內(nèi)部信息共享程度差，信息傳遞不能保證準(zhǔn)確、及時、有效。
（六）集團管理活動日益復(fù)雜、多變，管理者素質(zhì)跟不上企業(yè)集團擴張速度。集團內(nèi)部各子公司為爭奪市場，完成集團下達的經(jīng)濟指標(biāo)，互相間低價爭搶客源，造成業(yè)務(wù)重疊，低價銷售甚至無利潤銷售，不及時修正客戶的信用等級，造成大量的應(yīng)收賬款長期不能收回，滯銷毀損的存貨不入時處理。這樣集團銷售規(guī)模大了，但無真正的利潤形成和現(xiàn)金流入，報表合并后銷售數(shù)據(jù)虛假繁榮誤導(dǎo)集團管理層作出正確的決策。
三、完善企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)想
?。ㄒ唬┘訌妰?nèi)控的環(huán)境建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)積極培育有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，重視發(fā)揮員工在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用，做到全員參與，促進企業(yè)長遠發(fā)展。集團領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，帶動并影響整個團隊，明確各部門的職責(zé)，促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級及子分公司的有效溝通，確保全體員工共同遵守，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。
（二）健全企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制制度。如：授權(quán)審批制度、預(yù)算控制制度，信用管理制度，資產(chǎn)的管理制度等，使得財務(wù)人員日常工作有法可依。加強不相容職務(wù)分離控制，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，明確各機構(gòu)和崗位的管理權(quán)限，使各崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。加強存貨的管理，加強對外投資的管理，加強對固定資產(chǎn)的管理，為貨幣資金的有效運轉(zhuǎn)提供保障。
（三）加強資金活動的控制。建立和完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確投資、籌資、運營等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，落實責(zé)任追究制度。對重大、重要的投資及籌資方案應(yīng)進行可行性論證，審批中應(yīng)實行聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。對控股子公司大額資金的使用，需有全體股東的簽字認(rèn)可方能執(zhí)行。
（四）加強信息管理。引進先進的信息管理系統(tǒng)，強化集團內(nèi)各項數(shù)據(jù)信息采集和管理，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，提高信息的及時性和準(zhǔn)確度，有效預(yù)防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會，為集團企業(yè)的發(fā)展決策提供戰(zhàn)略機會。在提高工作效率的同時，集團財務(wù)人員應(yīng)更多的加強對各子分公司會計工作的檢查，監(jiān)督其制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，合理控制財務(wù)風(fēng)險。
?。ㄎ澹┘訌娯攧?wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。社會發(fā)展日新月異，我國每年都會出臺或補充相應(yīng)的會計法規(guī)，企業(yè)應(yīng)鼓勵會計人員加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，定期開展專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期組織各子分公司間的業(yè)務(wù)交流和討論，以提高財務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的綜合能力。加強專業(yè)崗位考核制度，做到獎懲分明，增強其敬業(yè)精神。
四、結(jié)束語
健全和完善企業(yè)集團的內(nèi)部財務(wù)控制制度是一項長期而艱巨的任務(wù)，企業(yè)需要在實踐中不斷探索內(nèi)部控制的方法和措施，促進企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟，企業(yè)在尋求規(guī)模效益的同時，必須加強財務(wù)管理工作，強化預(yù)算管理，確保資金安全和有效運行，以在市場經(jīng)濟發(fā)展的洪流中立于不敗之地。
