摘 要：在中國市場經(jīng)濟體制下國有企業(yè)占據(jù)著市場的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展極大的影響著中國經(jīng)濟的發(fā)展，而國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理問題一直是阻礙其發(fā)展的關鍵所在，本文從內(nèi)部控制的特點、組成要素入手，淺析了國有企業(yè)在內(nèi)控中存在的一些問題，進而為其完善內(nèi)部控制提出相應對策。
關鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 對策
縱觀改革開放以來中國國有企業(yè)的發(fā)展歷程，激烈的市場競爭，如疾風暴雨般考驗著我們。怎樣使國有企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟競爭中立于不敗之地呢?唯有建立科學的管理模式，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，才是抵御市場風浪的實用法寶。本文淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，并以山東航空股份有限公司為實例，為所存在的問題提出相應的解決辦法。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的特點及組成要素
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理階層和其他員工制定和實施的，為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效果和效率、相關法律法規(guī)的遵循性等目標提供合理保證的過程。它具有以下幾個主要的特點：
1、內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)的流動于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。
2、內(nèi)部控制由企業(yè)中各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責任。
3、內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。
4、內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個企業(yè)必定成功。
根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)股控制標準委員會發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要地位不容忽視，目前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系中普遍存在以下問題：
1．管理體制不健全
公司管理層次多，部門涉及廣，許多部門之間的信息基本沒有溝通，不利于整個公司在發(fā)展方向上保持一致，既影響了工作效率，也影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。
2．公司考核制度不健全，員工沒有被有效的監(jiān)督
公司內(nèi)部管理中缺乏有效的內(nèi)部約束控制的監(jiān)督制度，造成公司內(nèi)部對員工約束控制、監(jiān)督滯后。這造成浪費流失現(xiàn)象嚴重，有制度不執(zhí)行，有政策不落實。
3．對經(jīng)理人員沒有建立起符合現(xiàn)代公司要求的選拔和激勵機制
由于仍然沿用老國企的干部管理辦法和報酬制度，由上級組織人事部門任免企業(yè)經(jīng)理人員。這樣，就會經(jīng)常發(fā)生所用非人的情況。而且即使出現(xiàn)力不勝任或經(jīng)營失誤的情況，也往往是“易地做官”，換一個同級的工作崗位了事。在公司原有的報酬制度下，嚴重地存在著管理人員的貢獻與報酬不對等的問題，造成的后果是，一些優(yōu)秀的管理人員和技術人員紛紛“跳槽”，到收入更高的其它企業(yè)就職。
4、忽視企業(yè)文化在內(nèi)部控制體系中的作用
由于未意識到企業(yè)文化的重要性，使員工沒有歸屬感，缺乏主人翁意識，缺乏凝聚力。如果沒有凝聚力，不但個人價值無法在團隊中得到實現(xiàn)，整個企業(yè)也將難以為繼，并呈現(xiàn)出低效率的現(xiàn)象。
三、國有企業(yè)內(nèi)控問題的解決方法
針對國企內(nèi)部控制體系中普遍存在的問題，以山東航空股份有限公司為實例，提出以下解決建議：
1．完善了公司治理結(jié)構(gòu)，進一步加強董事會的作用
公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的制度基礎和保障。公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制必是一紙空文，流于形式。董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它負責為公司總經(jīng)理制定搏弈的則。只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當?shù)墓芾頃r，才能適履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。因此充分確立了董事會在內(nèi)部控制體系中的核心位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，擁有最高的權(quán)力，負責實施公司的經(jīng)營決策對內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責。
2．建立了良好的用人政策，管理人員實行競聘上崗制度
公司的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收誠實、勝任的人員來完成公司目標，也直接影響著公司內(nèi)部控制的有效性。
良好的用人政策對培養(yǎng)公司員工的忠誠度和凝聚力，提高公司員工的素質(zhì)，更好地貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部控制大有裨益。為此，公司建立了以民主、公開、競爭、擇優(yōu)上崗為原則的干部選拔機制，出臺了一系列干部選拔制度，一方面提高了干部隊伍的綜合素質(zhì)，另一方面也激發(fā)了組織活力。
4．建立了科學的考核獎懲機制，加大考核的力度
公司內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。為了保證內(nèi)部控制制度能有效實施，并使之不斷完善，公司定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，將考核與薪酬掛鉤，以此來督促內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，同時加強對執(zhí)行效果的監(jiān)督，從而不斷修改或調(diào)整有關控制環(huán)節(jié)和措施，促使內(nèi)部控制日趨合理有效。
5、建立并完善了企業(yè)文化，加大宣貫力度
所謂企業(yè)文化，是指在一定的社會大文化背景下，經(jīng)過企業(yè)領導的長期倡導和員工長期實踐所形成的具有本企業(yè)特色的，為企業(yè)成員普遍遵守和奉行的價值觀念、信仰、態(tài)度、行為準則、道德規(guī)范及傳統(tǒng)、習慣的總和，也就是企業(yè)的意識形態(tài)。企業(yè)文化的實質(zhì)是以人為中心，以文化誘導為手段，以激發(fā)職工的自覺行為為目的的一種管理思想和管理辦法。企業(yè)文化是內(nèi)部控制要素中的重要組成部分，用一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，從而使企業(yè)員工有了歸屬感，凝聚了積極性和創(chuàng)造性。公司建立了以 “價值領先、和諧山航、平安山航、成功山航” 為主線的企業(yè)文化。其核心內(nèi)容主要包括：愿景、使命、價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營理念、管理理念、人才理念等等。
6、建立內(nèi)部審計部門。
內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中起著無可估量的作用，國有企業(yè)應當建立獨立、高效的內(nèi)部審計部門。公司在機構(gòu)改革中，單獨設立審計監(jiān)察部，負責開展公司內(nèi)部的各種審計工作，同時對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告。
