摘 要：當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)的各個(gè)方面都涉及到稅收，哪里有經(jīng)營活動(dòng)，哪里就一定有稅收的參與。與此同時(shí)，稅收對(duì)企業(yè)的影響越來越大。在房地產(chǎn)行業(yè)中，經(jīng)常有偷稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，而且涉及很多稅種，稅收風(fēng)險(xiǎn)很大。在房地產(chǎn)總投資額中，稅收占有很大比例，因此，在房地產(chǎn)行業(yè)建立起稅務(wù)內(nèi)控體系有很大的必要性，對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)有重要作用。本文首先分析房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控背景以及目標(biāo)，接著論述了內(nèi)控體系對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的巨大意義，并提出了幾點(diǎn)具體措施。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)控；構(gòu)建
追求自身發(fā)展，提高自身競爭力是眾多企業(yè)追求的戰(zhàn)略目標(biāo)，而內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的一個(gè)必要手段，監(jiān)控著企業(yè)內(nèi)部管理。在所有企業(yè)看來，企業(yè)內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用，能夠減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可是關(guān)于稅務(wù)的內(nèi)部控制體系，卻沒有被企業(yè)同等對(duì)待。當(dāng)前形勢(shì)下，我國的稅收政策不斷調(diào)整，對(duì)企業(yè)實(shí)行了減稅、免稅等許多優(yōu)惠政策，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可是任何事物都有兩面性，企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)卻增加了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不斷變化，這就要求企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)一方面要做到樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，另一方面要在企業(yè)整體的內(nèi)部控制體系中滲透稅務(wù)控制體系。
一、 稅務(wù)內(nèi)控體系概述
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們逐漸開始認(rèn)識(shí)稅務(wù)內(nèi)控，開始懂得對(duì)企業(yè)的重要意義，越來越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控這個(gè)問題了。事實(shí)上，關(guān)于稅務(wù)內(nèi)控的定義不是十分明確。在我國，一種普遍觀點(diǎn)是認(rèn)為企業(yè)的董事會(huì)、相關(guān)管理部門以及全體企業(yè)職工等共同實(shí)行的，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的根本目的是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，并針對(duì)這一目標(biāo)實(shí)行系統(tǒng)的、規(guī)范化控制活動(dòng)。
二．構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性
近幾年以來，我國房地產(chǎn)業(yè)的變化可謂是日新月異，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長起了巨大的推動(dòng)作用。房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展也帶動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)的稅收的增長，在國家的稅收總收入中占有重大比重。目前，國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)采取了宏觀調(diào)控的政策，而且國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)管理力度在逐年加大。國家稅務(wù)局曾經(jīng)在十年前就已經(jīng)把房地產(chǎn)業(yè)列為稅收專項(xiàng)檢查的對(duì)象，并且是必檢對(duì)象。在人民群眾眼中，房地產(chǎn)業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)稅收差錯(cuò)，比如偷稅、漏稅現(xiàn)象，這就從另外一個(gè)角度證明了我國的房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)征收存在許多問題，有很高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
在我國，國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控的政策，并且不斷加大管理力度，相繼出臺(tái)了許多政策來調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)。比如國家頒布了房子限購令，再比如貸款利率上漲尤其是去年的一系列政策更是在很大程度上影響了房地產(chǎn)市場(chǎng)，使房子的成交量直線下降，尤其是在一線城市，這種狀況更為明顯。盡管如此，房地產(chǎn)業(yè)仍然是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，而且房地產(chǎn)業(yè)的稅收仍然在國家稅收總額中占很大一部分。因此，建立健全房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系顯得十分有必要，有利于規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)，使其健康發(fā)展。這不僅僅對(duì)房地產(chǎn)業(yè)有巨大作用，而且對(duì)我國的整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)都有很重要的意義。
另一方面，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)長期發(fā)展，在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟的必要保障，企業(yè)內(nèi)控制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，企業(yè)建立健全內(nèi)控體系對(duì)于改善自身經(jīng)營狀況，提高市場(chǎng)競爭力，實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展的必要條件。如果在企業(yè)內(nèi)部成立專門的稅務(wù)管理部門，能夠從整體來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。通過研究國家稅收政策等手段，合理調(diào)整經(jīng)營方向，能夠避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收成本，有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)最大化的稅后收益。此外，企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，有利于降低偷稅、漏稅的嫌疑，按時(shí)繳納稅款，有利于在公眾樹立良好的企業(yè)形象，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
如果企業(yè)沒有建立健全的稅務(wù)內(nèi)控體系將會(huì)加大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有健全的內(nèi)控制度可能會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題。比如，本來是想節(jié)稅，可是籌劃不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致偷稅、漏稅，也可能因?yàn)椴欢畤业亩愂照咧械膬?yōu)惠部分，多繳稅款，造成稅收浪費(fèi)。除此之外，稅務(wù)內(nèi)控管理體系是否健全能夠影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也是企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
二、 構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法
為了最大程度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的競爭力，企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)有關(guān)加大內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的文件，并結(jié)合自身情況不斷摸索稅務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)。本文結(jié)合以上幾點(diǎn)內(nèi)容，提出了房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的幾點(diǎn)措施。
1. 提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平
企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使自身?xiàng)l件不夠，無法達(dá)到設(shè)立專門的部門的水平，也要由專業(yè)人才專門管理企業(yè)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)一定要把稅務(wù)管理工作人員的責(zé)任明確到位，除此之外，企業(yè)其他一些人員，只要是涉及到稅務(wù)的崗位，比如采購部門，都要明確職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理工作內(nèi)容有：核算稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)、管理發(fā)票使用、分析稅收風(fēng)險(xiǎn)、研究國家稅收政策，利用其中的優(yōu)惠部分，合理進(jìn)行稅收籌劃、指導(dǎo)企業(yè)的相關(guān)部門，避免經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注企業(yè)投資方向，提出稅務(wù)管理意見等。
2. 控制各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程
企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系屬于提前防范性質(zhì)，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)要提前防范。完善稅務(wù)內(nèi)控體系就要做到使企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠正常運(yùn)作，降低企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，所以一定要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的涉稅管理部門，同時(shí)，要加大企業(yè)稅收籌劃的管理力度，使企業(yè)在運(yùn)行中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能達(dá)到稅后收益的最大化。房地產(chǎn)企業(yè)首先要認(rèn)真分析自身的每一個(gè)環(huán)節(jié)，正確評(píng)估，有效控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的每一個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并使之有效運(yùn)行，達(dá)到控制涉稅環(huán)節(jié)的目的，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值的提高。
房地產(chǎn)企業(yè)有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)涉及到稅收，比如開發(fā)環(huán)節(jié)會(huì)涉及到土地增值稅；銷售環(huán)節(jié)會(huì)涉及到營業(yè)稅、土地增值稅以及印花稅等多個(gè)稅種，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)所面臨的稅種最多；在保有環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)涉及到房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)等若干稅種。
3. 企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度
風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度，也就是企業(yè)內(nèi)部涉及到稅收的所有職工都要從全局出發(fā)，以大局為重，認(rèn)真對(duì)待企業(yè)稅務(wù)管理工作。建立風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度能夠使每一個(gè)涉及稅收的企業(yè)職員都能夠明確自己的責(zé)任，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，一般涉稅金額比較大，涉稅事項(xiàng)有時(shí)候不容易確定，所以涉稅人員一定要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)企業(yè)的具體情況做出具體分析。對(duì)于一些重大的涉稅事項(xiàng)，比如稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃、涉稅合同以及國家稅務(wù)優(yōu)惠政策的調(diào)整等，一定要及時(shí)匯報(bào)。企業(yè)相關(guān)部門的涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)是由匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)決定的，并且要遵從一定的匯報(bào)流程。這就會(huì)使匯報(bào)文本在各部門之間流轉(zhuǎn)起來更加方便，和諧統(tǒng)一。比如，當(dāng)稅務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要以內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)文本的形式把風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出來，然后把那些不利于稅務(wù)管理的地方與其他部門相關(guān)人員進(jìn)行協(xié)商解決。如果涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額較大，應(yīng)該及時(shí)與相關(guān)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，必要時(shí)應(yīng)該與企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。
4. 建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度
從管理房地產(chǎn)的角度出發(fā)，測(cè)評(píng)企業(yè)運(yùn)行中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其制度化，這就是風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，它屬于企業(yè)日常管理的一個(gè)方面。這主要從兩方面來努力：第一，提高企業(yè)職工控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，培養(yǎng)其高度的責(zé)任感。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要及時(shí)做好職工的培訓(xùn)工作，使其充分了解稅務(wù)基本知識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，各個(gè)涉及到稅務(wù)的相關(guān)部門要及時(shí)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整工作方向，把風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽之中。第三，要根據(jù)國家稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度。房地產(chǎn)企業(yè)的各部門之間一定要加強(qiáng)溝通，及時(shí)進(jìn)行信息交流，特別是要與稅收人員保持友好關(guān)系，得到他們的指導(dǎo)和建議，對(duì)于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很重要的意義。
四、結(jié)束語
總之，房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)管理一定要加強(qiáng)。企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系。只有這樣才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)發(fā)展。
