摘 要：預(yù)算應(yīng)用于企業(yè)管理已經(jīng)有了百余年的歷史。由此延生的全面預(yù)算管理早已成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家企業(yè)必備的、基礎(chǔ)性的管理制度，是投資者和企業(yè)家管理運(yùn)營企業(yè)的一種必備的管理方法和工具。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理也正在成為中國企業(yè)必備的、基礎(chǔ)性的管理制度。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，以及現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，已經(jīng)越來越認(rèn)識到建立健全符合新形勢發(fā)展需要的全面預(yù)算管理體系，具有至關(guān)重要的意義。與此同時(shí)，我國企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過程中，也逐漸發(fā)現(xiàn)和客觀存在許多亟待解決的問題。本文試圖通過簡要分析我國公司在全面預(yù)算管理方面存在的缺點(diǎn)，力爭從分析問題入手，進(jìn)一步探討解決的途徑，促進(jìn)全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 全面預(yù)算 問題
預(yù)算的概念起源于國家預(yù)算，指國家為了籌集、使用和分配財(cái)政資金，按照法定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，具有法律地位的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。
企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，企業(yè)在預(yù)定期內(nèi)經(jīng)營活動的總體安排。它是企業(yè)在對歷史的運(yùn)營結(jié)果和對未來進(jìn)行充分分析、論證的基礎(chǔ)上，對未來的經(jīng)營活動進(jìn)行的量化表述；是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)資金取得和投放、各種收入和支出、經(jīng)營成果與分配等資金運(yùn)動所作的統(tǒng)籌安排。
我國并沒制定有關(guān)全面預(yù)算管理制度，大多企業(yè)都是借鑒外國企業(yè)的一些管理經(jīng)驗(yàn)，再按照企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行應(yīng)用。很多企業(yè)在施行全面預(yù)算管理過程中，存在如下的一些問題。
1.全面預(yù)算管理在實(shí)施中出現(xiàn)的主要問題。
1.1全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)有待于進(jìn)一步健全。
目前，從形式上來說，大多數(shù)公司的全面預(yù)算管理體系已經(jīng)初步建立，并且公司的全面預(yù)算管理體系對于促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了一定的作用。全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中，能夠積極推進(jìn)公司經(jīng)營決策的科學(xué)化、制度化水平的提升，能夠有利于公司綜合盈利和科學(xué)管理能力的提升。但是不可否認(rèn)，大多公司全面預(yù)算管理組織體系并不完善。主要表現(xiàn)在：公司沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作是由財(cái)務(wù)部門兼管。在施行全面預(yù)算的初期，可以由財(cái)務(wù)部門來組織實(shí)施，或由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，因其熟悉公司的財(cái)務(wù)運(yùn)具有一定的優(yōu)勢，但是財(cái)務(wù)部門只能從財(cái)務(wù)的職能或角度去從事預(yù)算管理工作，而全面預(yù)算管理工作是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，對公司資源的統(tǒng)一配置，來達(dá)到公司價(jià)值最大化。并要得到生產(chǎn)、銷售等各部門的積極參與和配合，甚至要求全體員工參與，才能成為全員的預(yù)算。使預(yù)算不停留在由財(cái)務(wù)部門兼管的表層次管理。
1.2全面預(yù)算管理的編制方式方法有待于進(jìn)一步科學(xué)。
有的公司存在沿襲傳統(tǒng)預(yù)算管理方式和手段開展全面預(yù)算管理工作，從全面預(yù)算管理的編制方式方法角度來說手段仍然顯得比較單一，編制效率亟待進(jìn)一步提升。相當(dāng)一部分公司沒有定期更新全面預(yù)算編制的計(jì)算機(jī)工具，沿用以往的傳統(tǒng)模式，很難在較短的時(shí)間內(nèi)提升工作效率。當(dāng)前我們處于信息化社會，各類具有較高科技含量的信息化手段層出不窮，此類信息化工具和手段對于加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的數(shù)據(jù)收集、分析檢查、核對匯總等方面的工作，具有事半功倍的效果，因此需要及時(shí)采用先進(jìn)的手段和方式。同時(shí)，隨著公司的進(jìn)一步發(fā)展壯大，原有的全面預(yù)算管理的計(jì)算方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，特別是預(yù)算編制效果難以得到精細(xì)化的程度和要求。
1.3全面預(yù)算管理的方向任務(wù)目標(biāo)有待于進(jìn)一步明確。
從實(shí)際工作情況來看，有的公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理可能是形式上的加強(qiáng)，在全面預(yù)算管理的方向、任務(wù)、目標(biāo)要求等方面仍然不夠明確。實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理的重要任務(wù)就是能夠充分體現(xiàn)出現(xiàn)代公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、年度計(jì)劃等方面，以期合理優(yōu)化配置公司的有限的優(yōu)質(zhì)資源，確保公司發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。有的公司將公司發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與全面預(yù)算管理工作完全割裂開來，對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度有待于進(jìn)一步提升，沒有將實(shí)施全面預(yù)算管理作為全面加強(qiáng)公司科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理水平的重要舉措。有的公司將全面預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行定性規(guī)定，沒有明確的定量目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)沒有得到有效實(shí)施，導(dǎo)致公司的各類優(yōu)質(zhì)資源分配不合理，全面預(yù)算管理的有效性進(jìn)一步下降。針對這些問題，在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)，從預(yù)算的編制開始就要充分考慮公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并以年度經(jīng)營計(jì)劃為預(yù)算的前提，使預(yù)算管理為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
1.4全面預(yù)算管理重編制，輕執(zhí)行、輕分析。
現(xiàn)在很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，在預(yù)算編制時(shí)，花很大力氣去組織完成，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理、可執(zhí)行性，并經(jīng)過層層審批，最后完成了預(yù)算的編制。隨著預(yù)算編制的完成，并得到了預(yù)算管理委員會的審核通過并下發(fā)執(zhí)行，預(yù)算管理的工作就以為都完成。這樣花大力氣編制完成的預(yù)算，沒有真正去認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，放在一邊不管了，預(yù)算就成了一紙空文，并沒發(fā)揮預(yù)算管理的的作用。難予使預(yù)算成為指導(dǎo)經(jīng)營活動的管理工具，優(yōu)化企業(yè)資源。
2.全面預(yù)算管理在實(shí)施中出現(xiàn)的問題的解決辦法。
2.1進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。始終堅(jiān)持公司主要負(fù)責(zé)人牽頭做好全面預(yù)算管理工作，更加重視全面預(yù)算管理工作，將其上升為與公司實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略同等重要的位置。進(jìn)一步建立健全負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的管理機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，公司主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人必須堅(jiān)持“親自抓”，建立一套具有可操作性的考核辦法，將公司全面預(yù)算管理編制和執(zhí)行情況與部門工作人員和負(fù)責(zé)人的年底績效考核有機(jī)結(jié)合起來。充分遵守全體職工的主體意識，鼓勵和引導(dǎo)職工參與公司全面預(yù)算管理工作中來，發(fā)揮出全體職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，努力營造全員參與公司全面預(yù)算管理工作的濃厚氛圍。在公司內(nèi)部，加快營造和牢固樹立科學(xué)實(shí)施全面預(yù)算管理的理念，堅(jiān)持全面預(yù)算管理緊緊圍繞公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)方向，將全面預(yù)算管理作為公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。將全面預(yù)算管理工作上升為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，作為培育和造就公司核心競爭力的重要舉措，作為公司積極應(yīng)對外部環(huán)境變化的重要舉措。所以，一定要及早成立專門預(yù)算管理委員會等的預(yù)算職能部門，直接向董事會等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的的作用。
2.2進(jìn)一步創(chuàng)新全面預(yù)算管理的運(yùn)行模式。
建議公司建立健全創(chuàng)新型的全面預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的重要促進(jìn)作用。緊緊圍繞公司的發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)設(shè)置相對獨(dú)立的、具有前瞻性和權(quán)威性的公司全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不隸屬于任何一個部門，而是受到公司董事會的直接管轄和領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)日常事務(wù)的處理。吸收財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等部門的負(fù)責(zé)人參與全面預(yù)算管理工作。年初，研究制定全面預(yù)算管理責(zé)任目標(biāo)，并且緊緊圍繞這個目標(biāo)進(jìn)一步提升公司全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的生動局面。要充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理制度和全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的重要作用，積極借助公司不同管理層次的力量，將公司的預(yù)算都嚴(yán)格經(jīng)過全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批。日常辦事機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)通過采取協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系的方式和手段，科學(xué)安排公司預(yù)算，嚴(yán)密監(jiān)控公司預(yù)算的執(zhí)行，并且動態(tài)對于公司各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤記錄，根據(jù)記錄的結(jié)果，對照公司的考核獎懲依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的激勵、懲罰，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2.3進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)方法。
公司全面預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，必須首先要十分明確公司的預(yù)算管理目標(biāo)任務(wù)，將全面預(yù)算管理目標(biāo)作為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和貫徹實(shí)施的具體過程，一切全面預(yù)算編制都是從公司的發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)的。結(jié)合公司的發(fā)展實(shí)際情況，科學(xué)測算出公司全面預(yù)算管理的目標(biāo)方向、主要內(nèi)容和手段模式，確保全面預(yù)算管理工作能夠清晰的反映出公司在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)和目標(biāo)方向。對于全面預(yù)算管理的趨勢選擇，可以采取審慎的態(tài)度，既不能過于激進(jìn)，也不能過于保守，既要確保公司發(fā)展目標(biāo)的能夠順利實(shí)施，也要確保公司全體職工始終保持旺盛的斗志和工作積極性。建議采取“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的全面預(yù)算管理的方法，由公司董事會具體確定公司的總體目標(biāo)要求和部門目標(biāo)要求，要求每一個基層生產(chǎn)單元根據(jù)公司的總體目標(biāo)要求研究制定本單位、本部門的全面預(yù)算管理的工作方案，由日常辦事機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)匯總整理，根據(jù)匯總的情況和資料進(jìn)行編制預(yù)算草案，最終成為正式的全面預(yù)算計(jì)劃。在公司全面預(yù)算編制過程中，要更加注重突出工作要點(diǎn)，重點(diǎn)包含公司的財(cái)務(wù)方面的預(yù)算、經(jīng)營方面的預(yù)算和特殊決策方面預(yù)算等重要類別，確保公司的預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性、前瞻性、可操作性得到得到切實(shí)的保障。
預(yù)算管理只不過是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分，全面預(yù)算管理是降低實(shí)際成本，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理的重要工具和手段。在成本管理的領(lǐng)域中，全面預(yù)算管理作為一個全新的理念被加以運(yùn)用，并且在很多企業(yè)開始推行。我公司從2007年開始試行全面預(yù)算管理，經(jīng)過六年的實(shí)踐，摸索了一些企業(yè)全面預(yù)算管理的辦法，在實(shí)施過程中也碰到了不少問題，并探討解決這些問題的一些方法，以達(dá)到拋磚引玉的目的，更好發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
