摘 要：國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革已經(jīng)深化到了基層財(cái)政預(yù)算的各單位，而筆者目前在國(guó)庫(kù)集中支付工作同時(shí)也碰到了一些問(wèn)題，文章以此為出發(fā)點(diǎn)，分析現(xiàn)狀，探討問(wèn)題，并據(jù)此提出了完善基層國(guó)庫(kù)支付的具體對(duì)策。
關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)支付；集中；財(cái)政；對(duì)策
一、國(guó)庫(kù)集中支付的涵義
國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算將資金從國(guó)庫(kù)撥付到到基層單位，基層單位再根據(jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。
國(guó)庫(kù)集中支付制度下，按照支出部門(mén)和資金性質(zhì)等建立國(guó)庫(kù)專門(mén)的賬號(hào)體系，將資金款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)和指定的銀行，直接劃撥到單位賬號(hào)上，并將資金直接支付到用款單位的方法。因此，國(guó)庫(kù)集中支付是指通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和規(guī)范支出撥付方式來(lái)將資金直接通過(guò)國(guó)庫(kù)和代理銀行撥付給收款人的一種支付方式。由此可見(jiàn)，國(guó)庫(kù)集中支付是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過(guò)程的監(jiān)控制度。
二、我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度的現(xiàn)狀
（一）推行國(guó)庫(kù)集中支付的成效
1、提高了財(cái)政資金使用透明度，保證了資金支付的規(guī)范操作。
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政資金撥付程序由層層撥付變?yōu)閷?shí)際需要時(shí)一次撥付，使預(yù)算資金直達(dá)商品提供者，減少流經(jīng)環(huán)節(jié)。也就是將以往的現(xiàn)金流變?yōu)橹笜?biāo)流，使未支出的大量財(cái)政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，這不僅可降低資金運(yùn)行成本，而且還可能有效的防止單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金，確保財(cái)政資金的安全；對(duì)治理和預(yù)防預(yù)算單位多頭開(kāi)戶、私設(shè)賬戶產(chǎn)生了積極作用。財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)庫(kù)資金使用計(jì)劃，在保證各單位正常支付需要的前提下，對(duì)暫時(shí)閑置資金實(shí)行集合理財(cái)，集中財(cái)力辦大事，提高財(cái)政資金使用效益。
2、加強(qiáng)了執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，硬化了預(yù)算的約束力。
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付，預(yù)算單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算申報(bào)用款計(jì)劃及使用資金，每筆支出必須根據(jù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)，填寫(xiě)支出申請(qǐng)，最后辦理支付業(yè)務(wù)。無(wú)預(yù)算或超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或不按預(yù)算用途使用資金不予支付。從而有效規(guī)范單位支付行為，控制資金支付進(jìn)度，維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性，硬化了預(yù)算的約束力。在每筆資金從預(yù)算、計(jì)劃到使用的全過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)已從資金的使用角度參與管理，逐步向管理型職能轉(zhuǎn)變，從而有利于提高財(cái)務(wù)管理水平?！?br />
3、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，確保了財(cái)政資金安全
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，支付中心根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)將資金直接劃撥給收款人，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向、流量的全程監(jiān)控，在源頭上實(shí)施監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，使監(jiān)管關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行事前、事中、事后的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而促使財(cái)政資金整個(gè)運(yùn)行鏈條都處于相關(guān)部門(mén)有效的監(jiān)督管理之下。
4.提高了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，通過(guò)“見(jiàn)單審核”的方式，逐筆認(rèn)真審核原始憑證的合法性、合規(guī)性；建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，促使《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、政府采購(gòu)制度等有關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。集中支付還可有效遏制一些預(yù)算單位固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)游離在會(huì)計(jì)監(jiān)督之外等行為的發(fā)生，使預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平顯著提高，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
5.規(guī)范公務(wù)支出管理、大力推行公務(wù)卡改革。根據(jù)《關(guān)于在市級(jí)預(yù)算單位推行單位公務(wù)卡的通知》(平財(cái)資〔2011〕14號(hào))的要求，積極配合市財(cái)政局大力推行我市級(jí)基層預(yù)算單位公務(wù)卡制度改革，解決國(guó)庫(kù)集中支付中委托收款等問(wèn)題。協(xié)助發(fā)放公務(wù)卡宣傳手冊(cè)、利用中心網(wǎng)站上傳相關(guān)文件、對(duì)單位報(bào)賬會(huì)計(jì)一對(duì)一輔導(dǎo)公務(wù)卡報(bào)銷、還款操作流程。充分發(fā)揮公務(wù)卡制度優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位現(xiàn)金支出的監(jiān)督管理，提高公務(wù)卡使用率，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理。
5.配合國(guó)庫(kù)集中支付工作，嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于規(guī)范開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》(平財(cái)行〔2012〕20號(hào))文件的相關(guān)規(guī)定。進(jìn)一步規(guī)范黨政機(jī)關(guān)費(fèi)用開(kāi)支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，從嚴(yán)控制和壓縮一般性支出，機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)等四項(xiàng)綜合性開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，陽(yáng)光控制“三公經(jīng)費(fèi)”。
?。ǘ﹪?guó)庫(kù)集中支付改革中面臨的困難和存在的問(wèn)題
1．實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政部門(mén)也相應(yīng)出臺(tái)了規(guī)范性文件，但文件通常只下發(fā)給基層單位后缺少必要的學(xué)習(xí)培訓(xùn)交流工作，導(dǎo)致基層財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度政策理解不到位，執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實(shí)。2011年11月，平湖市人事局會(huì)議明確各基層事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資，但到目前為止，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中有的單位實(shí)行了績(jī)效工資，有的單位仍沿用老的工資科目，缺乏統(tǒng)一性。各核算會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一口徑，規(guī)范各基層單位報(bào)帳。
2．國(guó)庫(kù)集中支付的效率有待提高，國(guó)庫(kù)集中支付的程序有待優(yōu)化。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革以后，預(yù)算單位申請(qǐng)用款確實(shí)規(guī)范了許多，一筆支出，要先編制用款計(jì)劃，選擇支付方式、區(qū)分支出類型后才能支付。但從服務(wù)預(yù)算單位的角度出發(fā)，也存在著業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過(guò)于繁瑣、僻如授權(quán)支付業(yè)務(wù)操作流程：?jiǎn)挝回?cái)會(huì)人員操作——核算中心會(huì)計(jì)審核——單位領(lǐng)導(dǎo)集中支付系統(tǒng)審核——單位財(cái)會(huì)人員網(wǎng)銀K寶操作——單位領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)銀K審核，而且銀行網(wǎng)銀支付資金清算時(shí)間定為每天上午11時(shí)30分之前，過(guò)時(shí)，零余額帳戶將不能進(jìn)行清算，影響單位正常工作進(jìn)度。所以在保證監(jiān)督的同時(shí)，我們也該對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合優(yōu)化，簡(jiǎn)便環(huán)節(jié)，提高支付效率。同時(shí)國(guó)庫(kù)集中支付軟件，有時(shí)連續(xù)幾天出錯(cuò)卡殼做不了業(yè)務(wù)，幾天后又自動(dòng)可操作了，詢問(wèn)有關(guān)部門(mén)也沒(méi)有個(gè)所以然，支付效率低下。一定程度上影響了對(duì)加快國(guó)庫(kù)資金的支付效率。
3．國(guó)庫(kù)支付工作的系統(tǒng)及網(wǎng)銀的操作要求基層財(cái)會(huì)人員操作后由單位領(lǐng)導(dǎo)審核，但是有些單位通常是基層財(cái)會(huì)人員全包，從第一步操作到領(lǐng)導(dǎo)審核由財(cái)會(huì)人員一人網(wǎng)絡(luò)化、電子口令在操作，失去應(yīng)有的監(jiān)管審核作用，從而滋生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。
三、進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付改革的幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。
國(guó)庫(kù)集中支付制度改革內(nèi)容多、政策性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)，與原有財(cái)務(wù)管理方式、支付方式、會(huì)計(jì)核算方法相比很多方面是全新的，直接體現(xiàn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。為適應(yīng)改革需求，要進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)文件精神學(xué)習(xí)及業(yè)務(wù)操作的同步培訓(xùn)運(yùn)行機(jī)制，基層財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能工作要夯實(shí)，不斷更新知識(shí)技能，一方面，要大力宣傳，對(duì)需要做的工作和有所改變的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)解釋，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)處理。另一方面，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，規(guī)范核算操作，使廣大財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付政策熟悉，了解有關(guān)的操作程序，并能夠正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而完善資金運(yùn)行全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作機(jī)制。
（二）完善監(jiān)督控制體系，提供機(jī)制保障。
完善國(guó)庫(kù)資金支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，建立事前事中事后一體化的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，進(jìn)一步健全財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，推動(dòng)建立覆蓋財(cái)政和預(yù)算單位一體化的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，加大監(jiān)控力度，擴(kuò)大監(jiān)控范圍，嚴(yán)格防止違規(guī)操作。增強(qiáng)財(cái)政資金管理的統(tǒng)一性、透明度和可控性，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶流出的每一筆資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制。按照“完善網(wǎng)絡(luò)操作，優(yōu)化流程，提高效率，確保安全”的原則，健全國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)政資金運(yùn)行透明度。加大改革推進(jìn)力度。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，確保財(cái)政資金核算的安全、規(guī)范、高效。
?。ㄈ﹪?yán)肅基層財(cái)經(jīng)紀(jì)律，完善考核機(jī)制。
國(guó)庫(kù)集中支付制度要想充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。我切實(shí)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的國(guó)庫(kù)集中支付改革意識(shí)和監(jiān)管責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理，通過(guò)動(dòng)態(tài)電子監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，及時(shí)核實(shí)和糾正，保證每一筆財(cái)政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途，。財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)要對(duì)各單位財(cái)務(wù)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和財(cái)政資金的有效運(yùn)用等方面定期進(jìn)行考核驗(yàn)收及檢查監(jiān)督，增強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí);深入廣泛宣傳財(cái)會(huì)工作的重要性，切實(shí)重視財(cái)會(huì)工作。
