摘 要：本文在介紹會計信息化條件下內(nèi)部控制相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，對其面臨的主要問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制
隨著科技發(fā)展，目前醫(yī)院管理已經(jīng)實現(xiàn)計算機信息化，財務(wù)管理和會計核算也普遍采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。隨著醫(yī)院改革的不斷深入和計算機技術(shù)的不斷進步，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)也越來越龐大復(fù)雜，深入到醫(yī)院經(jīng)營管理的方方面面，建立一個嚴(yán)密、有效的內(nèi)部會計控制制度成為一個重要課題。會計信息化內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理人員、財務(wù)系統(tǒng)以及其他人員在醫(yī)院信息化條件下為達到財務(wù)報告的可靠性、醫(yī)療服務(wù)活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，是醫(yī)院的會計機構(gòu)、會計人員通過日常會計工作對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和保障。
一、會計信息化及內(nèi)部控制概述
(一)會計信息化的概念
會計信息化是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下按照管理者需要進行設(shè)計并服務(wù)醫(yī)院管理需要的一種手段，會計信息化目標(biāo)是對會計流程的重新整合，通過會計信息管理體系建設(shè)以實現(xiàn)對會計業(yè)務(wù)的信息化管理，充分發(fā)揮會計工作在管理和決策中的核心作用。會計信息化是建立在會計電算化的基礎(chǔ)上，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面記錄和信息管理，服務(wù)于運營的全過程，彌補了會計電算化信息無法交換處理的缺陷。
(二)會計信息化和內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制活動貫穿于醫(yī)院的所有層次和部門，包括審批、授權(quán)、確認、核對、審核以及職責(zé)分工等。會計信息化系統(tǒng)實行的是流程化的管理，由于實現(xiàn)信息共享，打破了原來職能部門的條塊分割，使醫(yī)院上下級之間可以更準(zhǔn)確、全面地實現(xiàn)信息溝通。由于控制活動必須根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程情況和關(guān)鍵控制點進行設(shè)置，而會計信息化極大的影響了醫(yī)院財務(wù)的處理流程及關(guān)鍵控制點，控制活動受到醫(yī)院會計信息化的直接影響。所以，會計信息化系統(tǒng)下應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系，要設(shè)置對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限，保證各項業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的人員執(zhí)行，確保了內(nèi)部控制的完整性以及執(zhí)行有效性。
二、會計信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問題
(一)數(shù)據(jù)處理方式變化帶來挑戰(zhàn)
實行會計信息化后，會計工作通過計算機自動完成，但原始數(shù)據(jù)還必須是由人工進行審核和輸入計算機，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，造成輸出的會計信息失真。這是會計信息化內(nèi)部控制的固有風(fēng)險，這就要求醫(yī)院一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，以確保會計信息真實性、完整性和準(zhǔn)確性。同時采用會計信息化后，由于功能集中導(dǎo)致職責(zé)的集中，原來在電算化操作下不宜合并的崗位進行了合并，容易導(dǎo)致實行信息化后新的組織機構(gòu)和崗位之間內(nèi)部鉤稽關(guān)系缺失，進而為會計舞弊行為提供了方便。
(二)控制會計舞弊的難度加大
在電算化條件下，部分會計數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬上，但修改會留有明顯痕跡，而在信息化條件下，將全部信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上，極易被篡改而且不留任何痕跡。所以，信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀醫(yī)院重要的數(shù)據(jù)，造成會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要應(yīng)對各種難以控制的計算機技術(shù)手段。
三、會計信息化下內(nèi)部控制的改進建議及措施
(一)優(yōu)化控制環(huán)境是前提
會計信息化條件下的內(nèi)部審計從查錯防弊向真實、合規(guī)和效益性方向發(fā)展，內(nèi)部控制的重點向內(nèi)部控制評審、風(fēng)險評估等綜合性審計的方向發(fā)展，要加強內(nèi)部審計工作，切實降低控制風(fēng)險。建立良好的人力資源政策、激勵約束機制是醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的關(guān)鍵。要不斷加強對會計人員誠信教育，不斷提高會計人員道德水平，通過獎勵和處罰雙重手段來提高激勵的效果，以達到優(yōu)化控制環(huán)境的目的。
(二)建立良好的控制活動是關(guān)鍵
隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，會計工作對計算機的依賴程度越來越高，而只有在嚴(yán)格的控制下，才能最大限度的預(yù)防會計信息化條件下的會計舞弊的發(fā)生。在日常工作中，在有關(guān)數(shù)據(jù)進入醫(yī)院數(shù)據(jù)庫之前，必須進行充分的檢查，確保數(shù)據(jù)的完整性和合法性。其次，要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合，在業(yè)務(wù)流程再造階段就加以考慮，針對醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立一套完整的管理流程。再次，要提升內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的預(yù)防性功能。在信息技術(shù)環(huán)境下，廣泛地使用信息技術(shù)為預(yù)防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。在軟件開發(fā)過程中，必須引入安全稽核機制，通過對會計賬套數(shù)據(jù)庫進行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，以確保數(shù)據(jù)的安全。
(三)建立良好的信息溝通系統(tǒng)是基礎(chǔ)
醫(yī)院管理當(dāng)局應(yīng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)工作高度重視，并給予支持，確保各職能部門信息系統(tǒng)能夠高度合作和共享。要建立健全會計及相關(guān)信息的報告負責(zé)制度，使醫(yī)院內(nèi)部的員工能夠清楚地了解醫(yī)院內(nèi)部控制制度，并及時取得和交換醫(yī)院經(jīng)營過程中所需的信息。再次，各部門應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別信息，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。
會計信息化下醫(yī)院內(nèi)部控制情況復(fù)雜，只有結(jié)合醫(yī)院實際、認真分析，有針對性地采取各種措施，才能保證會計信息化系統(tǒng)正常、有效地運行，規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)的安全。
