摘 要：離岸金融中心以稅率較低、高度保密等特點(diǎn)成為全球資本的集散地。重慶兩江新區(qū)成為中國第三個(gè)副省級新區(qū)，在政策上、市場需求上等諸多方面具有優(yōu)勢和潛力。
關(guān)鍵詞：離岸金融 重慶 稅收因素
一、離岸金融概述
離岸金融是指以自由兌換貨幣為交易媒介，非居民參與為主，提供借貸、結(jié)算、資本流動、保險(xiǎn)、信托、證券和衍生工具交易等金融服務(wù)，且不受市場所在國和貨幣發(fā)行國一般金融法規(guī)和法律限制的金融活動。離岸金融業(yè)務(wù)是指主要為企業(yè)和非居民提供境外貨幣借貸或投資、外匯黃金買賣、證券交易及保險(xiǎn)服務(wù)等金融業(yè)務(wù)。一般有三種模式：內(nèi)外一體型、內(nèi)外分離型和避稅港型。
內(nèi)外一體型需要金融業(yè)具有高度的經(jīng)營自由，境內(nèi)市場幾乎完全開放。而我國目前尚不具備相應(yīng)的條件，仍實(shí)行外匯管制，資本項(xiàng)目下不能實(shí)行自由兌換。
內(nèi)外分離型相對易于管理， 把離岸業(yè)務(wù)和在岸業(yè)務(wù)隔離開來，能有效防止資本頻繁出入本國金融市場以及離岸金融交易沖擊在岸金融市場，保證了本國金融市場的穩(wěn)定。
相比于前兩者，重慶兩江新區(qū)保稅港區(qū)的優(yōu)勢更傾向于避稅港型，在協(xié)助企業(yè)合理避稅、抵抗人民幣幣值的大幅波動和有效規(guī)避貿(mào)易壁壘等條件下吸引更多的資金。重慶雖在內(nèi)地，但借助國家優(yōu)惠政策、網(wǎng)絡(luò)通信、金融創(chuàng)新和漸趨完善的交通網(wǎng)逐步建成內(nèi)陸離岸金融結(jié)算中心是可行的。重慶市黃奇帆市長在考察了新加坡后發(fā)現(xiàn)，中國1.2萬億美元的加工貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)結(jié)算都在海外，其中5000多億美元在新加坡，3000多億美元在中國香港，還有一部分在日本。比如惠普，在中國有1000多億美元，但結(jié)算都是在新加坡，這為新加坡創(chuàng)收上百億。如果重慶效仿新加坡，建立離岸金融結(jié)算中心，將會帶來大量的資金流入。在2010年重慶已爭取到了國家離岸金融的試點(diǎn)政策。2010年小額貸款公司已批準(zhǔn)的有80多家，加上申報(bào)待批的總計(jì)超過100家；擔(dān)保公司已有126家，注冊資本金已達(dá)120億元，可擔(dān)保額度接近1000億。昆侖金融租賃公司已獲銀監(jiān)會批準(zhǔn)，即將掛牌營運(yùn)，注冊資本達(dá)60億元，將形成600多億元融資服務(wù)能力，這些企業(yè)的引進(jìn)，都為重慶打造內(nèi)陸離岸金融結(jié)算中心奠定了基礎(chǔ)。
離岸金融市場（中心）的產(chǎn)生，對推進(jìn)國際金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，乃至國際生產(chǎn)和貿(mào)易的發(fā)展起到極其重要的作用；它促使國際融資渠道暢通，增強(qiáng)了全球金融市場之間的競爭性，促進(jìn)生產(chǎn)國際化、貿(mào)易國際化的進(jìn)一步發(fā)展，也為所在國增加了其國際收支中資本項(xiàng)目的盈余，提高其金融業(yè)的技術(shù)水平，提高其在國際金融市場上的地位和影響。但與此同時(shí)，離岸金融市場也存在消極影響，若缺乏有效的規(guī)范機(jī)制，就會增加國際金融市場的脆弱性，為投機(jī)性的資本外逃及洗錢提供了條件，從而加大風(fēng)險(xiǎn)。
二、離岸金融中心的稅收優(yōu)惠政策帶來稅收利益
離岸金融市場的優(yōu)點(diǎn)與特點(diǎn)之一就是稅制優(yōu)惠。正是由于這一原則在世界范圍內(nèi)的貫徹，才使得離岸金融市場上的稅制比在岸金融市場優(yōu)惠得多，促使大量的金融從業(yè)者進(jìn)入離岸金融市場尋求更低的成本和更高的利潤。
大量的資本流入離岸金融中心不僅會促進(jìn)其所在國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還會帶來其他好處，諸如增加財(cái)政收入和就業(yè)。離岸中心業(yè)務(wù)的擴(kuò)展能夠?yàn)楫?dāng)?shù)靥峁┲苯拥木蜆I(yè)機(jī)會并能帶動其他許多相關(guān)產(chǎn)業(yè)，如旅游業(yè)和基礎(chǔ)建設(shè)，因?yàn)殡x岸金融中心的建立對通訊和交通設(shè)施提出了更高的要求。
低稅政策能夠吸引外國先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備,以及管理和專業(yè)技術(shù)人員的流入,促進(jìn)這些國家和地區(qū)的企業(yè)現(xiàn)代化。隨著外國的現(xiàn)代化企業(yè)的建立、先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用和科學(xué)管理的實(shí)施,也培養(yǎng)了一批可熟練掌握先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備的專業(yè)人員、技術(shù)人員和管理人員,可以縮短與先進(jìn)技術(shù)國家的差距。同時(shí)通過制訂優(yōu)惠的稅收政策,流入離岸金融中心的資本大量增加,當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營活動也更加活躍。以重慶為例：自重慶試水結(jié)算中心以來，由此增加的稅收多達(dá)千萬美元。2010年，已有195家世界500強(qiáng)企業(yè)來渝落戶，重慶又引進(jìn)了2-3家跨國企業(yè)的結(jié)算中心，新增500億-1000億元結(jié)算規(guī)模。與此同時(shí)，外資金融機(jī)構(gòu)集聚重慶，目前已達(dá)39家，外資銀行分行及代表處12家、村鎮(zhèn)銀行4家，數(shù)量居西部第一。企業(yè)海外上市數(shù)量占上市企業(yè)數(shù)量27%。截至2011年10月底，重慶市世界500強(qiáng)企業(yè)數(shù)已達(dá)195家，其中境外企業(yè)150家。
（二）稅收優(yōu)惠對離岸金融中心造成的負(fù)面影響
首先,離岸金融中心對銀行帳戶和經(jīng)營活動的保密措施不僅能使其成為國際避稅活動的中心,同時(shí)也使納稅人可以利用它從事非法偷漏稅活動以及各種非法經(jīng)營活動。其次,由于很多外國企業(yè)在避稅地投資的主要目的在于避稅,相當(dāng)一部分公司的經(jīng)營活動是虛構(gòu)的,真正在有形資產(chǎn)方面的投資很少,并不能給離岸金融中心帶來多少有實(shí)際意義的基礎(chǔ)工業(yè)和先進(jìn)技術(shù)。
三、借鑒國外經(jīng)驗(yàn),發(fā)展重慶離岸金融市場
中國在建立離岸金融市場的過程中既要充分籌資引資,更要積極發(fā)展業(yè)務(wù);既要學(xué)習(xí)先進(jìn)金融經(jīng)驗(yàn),更要加強(qiáng)本國金融市場的競爭力。重慶市具有其它長江中上游城市不可比擬的政策和經(jīng)濟(jì)條件以及良好的金融環(huán)境，重慶有基于國家戰(zhàn)略定位即把重慶打造為長江上游經(jīng)濟(jì)中心、長江上游金融中心；加之擁有全國首個(gè)內(nèi)陸保稅港區(qū)和目前唯一的“水港+ 空港”一區(qū)雙核的保稅港區(qū)，離岸金融的發(fā)展將推助重慶市成為長江中上游的經(jīng)濟(jì)中心，打造區(qū)域性金融中心。
重慶兩江新區(qū)匯集了目前幾乎國內(nèi)所有的先進(jìn)體制和特殊政策，客觀上為離岸金融市場的發(fā)展提供了有利條件。如何選擇一條適合重慶市自身的發(fā)展路徑，如何規(guī)避防范國內(nèi)其他區(qū)域發(fā)展離岸金融過程中出現(xiàn)的阻力與矛盾，如何發(fā)揮政策優(yōu)勢，利用我市各種稅收優(yōu)惠政策，既防范風(fēng)險(xiǎn)，又有利于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展是擺在我們面前的一個(gè)挑戰(zhàn)。
