摘 要：做好煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)工作的順利開(kāi)展，有利于煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文作者根據(jù)自己在煤炭企業(yè)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際，就國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題發(fā)表了自己的意見(jiàn)，希望為建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制盡自己一份力量。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)
目前，我國(guó)上市公司已經(jīng)建立和執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，許多大中型國(guó)有企業(yè)也相繼建立和執(zhí)行，筆者認(rèn)為，煤炭企業(yè)要想持續(xù)健康的發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
1、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.1、決策機(jī)制不科學(xué)，控制風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的前提是采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)安全管理。目前，煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和相關(guān)的科學(xué)決策機(jī)制不完善。有些煤炭企業(yè)根本就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。例如：有些煤炭企業(yè)發(fā)生瓦斯爆炸造成大量人員傷亡，說(shuō)明了該企業(yè)在安全領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視不夠。有些煤炭企業(yè)在進(jìn)行重大項(xiàng)目投資和戰(zhàn)略性供銷合作方面沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致投資失敗或供、產(chǎn)、銷鏈條斷裂，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
1.2、內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制不完善。合理設(shè)置企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，正確劃分權(quán)限并有效控制是煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段由于煤炭企業(yè)存在著組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)不明確、缺少制衡機(jī)制等問(wèn)題，不利于內(nèi)部控制的發(fā)揮。例如：煤炭企業(yè)常常以生產(chǎn)管理為中心，安全監(jiān)督對(duì)生產(chǎn)沒(méi)有影響；當(dāng)產(chǎn)量大于銷量導(dǎo)致庫(kù)存增加影響生產(chǎn)時(shí)，銷售部門(mén)會(huì)采用賒銷等形式來(lái)增加銷量，增加企業(yè)的應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。此外，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，仍將主要工作放在查賬和找錯(cuò)上，沒(méi)有發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的審核、評(píng)價(jià)，監(jiān)督等職能。
1.3、法人治理結(jié)構(gòu)不合理。國(guó)有煤炭企業(yè)股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等均由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或者集團(tuán)公司考核、委派，彼此間的制衡作用不是很明顯。股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)劃分不清，角色不能合理定位，股東會(huì)不能按照市場(chǎng)要求和經(jīng)濟(jì)法的規(guī)定履行股東職責(zé)，經(jīng)營(yíng)者只能以行政命令的方式管理企業(yè)，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。
1.4、與煤炭企業(yè)相關(guān)的各方利益協(xié)調(diào)機(jī)制不合理，影響了內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不同的利益主體之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題客觀存在，如：股東與管理者之間的利益分配問(wèn)題，企業(yè)與員工之間的利益分配等問(wèn)題。
2、加強(qiáng)和健全煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的方法
2.1、提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律和架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)其他內(nèi)控要素的發(fā)揮，影響企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行，影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部控制理念的宣傳力度，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。
2.2、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期煤炭企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括勘探不準(zhǔn)確和出現(xiàn)安全事故等。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)由單一的開(kāi)采向電力、高科技產(chǎn)業(yè)以及期貨市場(chǎng)等多元化的方向擴(kuò)展，因此其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，不僅要面對(duì)安全治理風(fēng)險(xiǎn)、勘探風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)戰(zhàn)略投融資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也客觀存在。如果沒(méi)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，有可能會(huì)給煤炭企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因?yàn)槊禾科髽I(yè)一旦發(fā)生安全事故造成的生命財(cái)產(chǎn)損失和社會(huì)負(fù)面影響都很大，加上煤炭企業(yè)破產(chǎn)后職工安置難度很大，這些都要求煤炭企業(yè)一定要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以只有在安全領(lǐng)域、投融資領(lǐng)域以及經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，才能有效地防止發(fā)生安全事故，保證職工以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，利于煤炭企業(yè)健康有序發(fā)展。
2.3、合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，打破傳統(tǒng)的不合理、不規(guī)范的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，建立現(xiàn)代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企業(yè)管理水平。
2.4、加強(qiáng)外部監(jiān)督，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。首先，煤炭企業(yè)的股東（出資人）要監(jiān)督的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按照計(jì)劃目標(biāo)或合同規(guī)定完成的經(jīng)營(yíng)情況，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)者為達(dá)到計(jì)劃（合同）目標(biāo)而按照合同制定的或自主制定的管理控制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。也就是說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)不只是作為出資人身份履行出資人的職責(zé)，還應(yīng)該明確其獨(dú)立的“股東”及法定代表人的地位，享有明確的股東以及法定代表人的權(quán)益，充分行使股東監(jiān)管權(quán)利。明確劃分股東和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范董事會(huì)的行為，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督，以及董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，通過(guò)建立和健全相關(guān)制衡機(jī)制，逐步明確和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，國(guó)家相關(guān)部門(mén)（安檢局、工商局、稅務(wù)局等）應(yīng)從外部對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，特別是在煤炭企業(yè)資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。
總之，國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到在建立健全內(nèi)部控制制度過(guò)程中的不足之處，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)不強(qiáng)，力度不夠，通過(guò)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部控制理念、技術(shù)方法，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，本著科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則建立企業(yè)內(nèi)控制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，確保煤炭企業(yè)在安全的條件下開(kāi)展生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作促進(jìn)煤炭企業(yè)做好管理轉(zhuǎn)型和管理創(chuàng)新。
