摘 要：在我國推進(jìn)科技發(fā)展和事業(yè)單位改革之期，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理手段在林業(yè)科研事業(yè)單位中實(shí)施勢在必然，本文結(jié)合內(nèi)部控制五個要素對林業(yè)科研事業(yè)單位如何有效實(shí)施內(nèi)部控制工作提出幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施建議
林業(yè)科研事業(yè)單位主要是為社會發(fā)展提供林業(yè)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和技術(shù)服務(wù)，除具有一般事業(yè)單位公益性、服務(wù)性、非盈利性等特點(diǎn)外，隨著科技體制的改革、國家對林業(yè)生態(tài)的重視，林業(yè)科研單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)開發(fā)服務(wù)、科研儀器采購等方面涉及的經(jīng)濟(jì)活動更加頻繁。如何合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，提高單位服務(wù)的效率和效果，這就迫切要求在科研事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制工作。筆者結(jié)合工作實(shí)際，從財務(wù)角度談?wù)勔恍┛捶ā?br />
一、增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。
所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。我國尚未對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作制定一套規(guī)范性的指導(dǎo)文件，但事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制工作勢在必行。據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不同程度存在“重業(yè)務(wù)，輕管理”的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制工作意識薄弱，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至聞所未聞，有的把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部一些規(guī)章制度的建立實(shí)施，有的直接把內(nèi)部會計(jì)控制當(dāng)做內(nèi)部控制的全部內(nèi)容。所以，要做好這項(xiàng)工作，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，把實(shí)施內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工程，從人力、財力、技術(shù)上予以保證，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效的實(shí)施體系，讓由上而下全體職工共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求。其次，為保證內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，在單位內(nèi)部可以推行法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層人事任免、經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。
二、構(gòu)筑和完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)制度約束力
目前大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)能根據(jù)有關(guān)法規(guī)制定內(nèi)部規(guī)章制度，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動起到一定的約束和監(jiān)督作用，但要形成一個內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包含三個方面的控制層次：第一個層次是在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。如建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批制度、實(shí)行重大決策集體研究決定等，在預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、科技成果、科研合同管理等方面必須明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第二個層次是進(jìn)行評價和監(jiān)督，對各個重點(diǎn)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。評價和監(jiān)督應(yīng)由相對獨(dú)立的部門來完成，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，監(jiān)督過程中引入獎懲機(jī)制，將評價和監(jiān)督的過程和結(jié)果定期公示，增加透明度。第三個層次是對業(yè)務(wù)活動建立風(fēng)險評估制度，建立有效的以“查”為主的控制防線。在國家政策、管理模式、科研環(huán)境發(fā)生變化時，對現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動流程、內(nèi)部控制制度是否存在風(fēng)險和漏洞等進(jìn)行評估，盡可能減少單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。風(fēng)險評估要保證權(quán)威性、獨(dú)立性和及時性。
三、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)化工作，提高會計(jì)系統(tǒng)的控制作用
內(nèi)部會計(jì)控制是單位內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，會計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要手段。林業(yè)科研單位要規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)核算監(jiān)督，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面工作：1、建立健全單位財務(wù)管理制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，杜絕隨意開支。制度的制定要從本單位實(shí)際出發(fā)，要講究適時、系統(tǒng)和配套，具有可操作性，如科研單位要對科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科技服務(wù)經(jīng)費(fèi)等出臺相應(yīng)管理辦法。2、制定高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?jì)核算流程，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，明確劃分財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。通過會計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、及時性和完整性。3、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部核對制度，對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。4、加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。單位要合理配置財務(wù)人員，加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育和經(jīng)驗(yàn)交流，全面提高專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
四、加強(qiáng)預(yù)算管理工作，形成有效的預(yù)算管理機(jī)制
科學(xué)的預(yù)算管理能夠?qū)挝黄鸬阶晕壹s束、自我控制、自我發(fā)展的良好作用。林業(yè)科研事業(yè)單位編制預(yù)算要從單位實(shí)際情況出發(fā)，以預(yù)算管理部門牽頭，由科研管理部門、各科研課題組、資產(chǎn)管理部門共同參與完成，在財政預(yù)算的基礎(chǔ)上推行零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。預(yù)算執(zhí)行過程中要增強(qiáng)法制意識，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。建立預(yù)算執(zhí)行績效評價機(jī)制，由財務(wù)部門配合科研管理部門對預(yù)算實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行提醒和通報，分析解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，確保執(zhí)行的合法、有效。
五、完善監(jiān)督考核機(jī)制，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施
有效的監(jiān)督考核機(jī)制能避免內(nèi)部控制工作流于形式，不斷改進(jìn)，取得良好效果。從單位內(nèi)部來講，一是要重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，定期或不定期對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，保證發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督作用。二是要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，對內(nèi)部控制實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)管，對各目標(biāo)責(zé)任崗位、責(zé)任部門的執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲，為單位內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航。三要利用外部監(jiān)督力量，如財政行政審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，注冊會計(jì)師事務(wù)所等，審查單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、會計(jì)核算是否正確，內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保單位內(nèi)部控制工作有效實(shí)施。
