摘 要：內部報告是企業(yè)對內提供的管理報告，國企尤其是央企的特點決定了企業(yè)內部風險控制是內部報告的主要內容。隨著財務集中和共享的發(fā)展，以財務集中監(jiān)控為主體的面向業(yè)財融合和價值管理的內部報告體系對公司的規(guī)范運營、價值保障發(fā)揮著重要作用。面向業(yè)財融合和價值管理的內部報告體系建立在風險發(fā)現、預警整改、報告機制之上，形成關于收入、資金、成本、庫存、投資、酬金等專題化的內部管理報告，對于強化業(yè)務的涉財風險意識，保障國有資產保值增值取得良好成效。
關鍵詞：內部報告體系、業(yè)財融合、涉財風險
正文：
內部報告體系建立的背景
隨著會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與完善，人們將會計分為對內的管理會計和對外的財務會計，與之相對應的會計報告被分為外部報告和內部報告。其中外部報告是企業(yè)對外提供的財務會計報告;內部報告是企業(yè)對內提供的管理報告，內部報告的服務對象為企業(yè)的內部管理者。內部報告通常被定義為企業(yè)根據其內部管理需要編制，并在企業(yè)內部傳遞，為董事會、管理者和其他員工所使用，為企業(yè)經營提供預測、決策、控制和評價等信息的報告。
企業(yè)財務信息的準確性，有賴于前端業(yè)務執(zhí)行的合規(guī)性。然而，隨著經營壓力的增大，部分地市公司在宏觀經濟下行及行業(yè)競爭不利變化下，收入增長趨緩，成本空間縮小，但粗放式的管理方式尚未改變，剛性成本擴張難以控制。從而造成財務集中后地市公司財務權利和責任的不對等，出現下屬地市公司運用不對稱信息來操控業(yè)績以達成KPI目標的現象。同時，業(yè)務部門在簽訂合同或者辦理業(yè)務的時候，對于財務政策規(guī)定的要求和嚴肅性缺乏足夠認識，可能為公司運營及財務管理帶來隱患和潛在風險。因此，要確保財務信息的準確性，必須將財務視角延伸至業(yè)務前端，面向業(yè)財融合建立發(fā)現、預警、整改機制。
對于國有企業(yè)尤其是央企來說，由于內部控制自防范國有資產流失中的重要性，內部報告更加偏重于風險控制問題的報告和解決。而作為集中化核算的財務共享中心，由于存在對下屬地市公司財務審核及業(yè)務稽核的特殊地位，在發(fā)現內部控制中存在的問題、防范財務風險方面發(fā)揮著重要的作用，從而成為內部報告的主體。
為此，國企尤其是央企在對外定期報告的基礎上，通過財務集中監(jiān)控和業(yè)財數據整合，構建內部管理報告體系，面向管理層、地市公司、業(yè)務部門、員工等發(fā)布針對性的財務管理信息，有利于提升業(yè)務部門的財務風險意識，促進國有資產的保值增值和高效運用。
內部報告體系的內容
面向業(yè)財融合和價值管理的內部報告體系是以內部控制為主的報告體系。企業(yè)內部控制從目標角度可分為實現經營活動有效性控制、會計信息相關可靠性控制和遵循相關法規(guī)的控制。在這三種控制中，經營活動有效性控制屬于內部管理控制，會計信息相關可靠性控制屬于內部會計控制，遵循相關法規(guī)的控制屬于法規(guī)控制。從內部控制目標看，企業(yè)決策與控制所需要的相關和可靠的會計信息，本身就包括對外報告信息和內部報告信息;要實現企業(yè)戰(zhàn)略目標、經營目標和作業(yè)目標，關鍵在于內部經營管理決策，而內部報告信息的相關與可靠程度將決定這些內部決策與控制目標的實現。從內部控制要素看，報告信息都是必要和關鍵的要素，編制控制報告是進行內部控制的中心任務，而內部報告又是控制報告的有機組成部分。
業(yè)財融合不僅要求財務集中在發(fā)揮會計監(jiān)督職能過程中與業(yè)務部門緊密協作、溝通，對發(fā)現的問題及時傳遞至業(yè)務部門整改，更是業(yè)務和財務協同處理跨部門、跨地市的風險問題，有效推動風險問題的整改和解決。價值管理是指以財務集中核算人員為風險管理的主體，以價值異常變動為風險的著眼點，以價值保障為風險管理的目的，以企業(yè)價值最大化作為業(yè)財融合防范風險的基礎。
以風險管控為目標的內部報告體系在完善的財務集中風險控制機制下形成。財務集中風險控制機制是指對涉財風險問題的財務集中監(jiān)控發(fā)現、預警整改、報告鞏固的流程和制度體系，明確了業(yè)務部門和財務部門在涉財風險問題防范及治理中的責任和行為。
風險問題發(fā)現機制
隨著財務集中的全面完成，中國移動廣東公司財務共享中心以“核算零缺陷”為目標，逐步將視野轉向業(yè)務規(guī)范管理和業(yè)財風險的防范，強化會計管理和會計監(jiān)督職能。
從2010年開始，財務共享中心構建會計發(fā)現機制，將在核算過程中發(fā)現的有關的財務問題及業(yè)務風險匯編成《會計發(fā)現》簡報，并提出整改措施，由內控管理人員定期檢查地市公司整改情況，形成對核算質量管理、業(yè)財風險管理的閉環(huán)。
具體實施如下：
1、風險問題發(fā)現機制，借助財務集中管理平臺，集中核算人員在進行賬務審核時，對支出的合同安排內容是否合理合法、合同支付額度是否合規(guī)，業(yè)務模式是否符合財務規(guī)定等進行有效監(jiān)控。通過與業(yè)務計費和收費系統(tǒng)集成的營收款稽核系統(tǒng)，對具體業(yè)務的應收、實收差異進行稽核，對合作模式及合同的合理性進行審核，從而發(fā)現業(yè)務設計的不合規(guī)風險點。核算人員在發(fā)現風險問題后，分析不合規(guī)風險問題的性質、違規(guī)情況及可能存在的風險，從而形成條目式會計發(fā)現備忘。
2、會計發(fā)現簡報通報制度，內部報告小組負責整理收集核算人員提交的會計發(fā)現備忘，并對備忘中記錄的會計發(fā)現點進行審核確認問題是否屬實，討論確定后匯編成《會計發(fā)現》簡報，向全省各地市、中心財務一把手通報，以形成風險管控信息共享機制和警示。
通過以上措施，一方面發(fā)揮了集中核算人員的會計管理和會計監(jiān)督作用，提升核算對業(yè)務管控的價值；另一方面通過通報形式形成風險警示、信息共享，地市公司有則改之、無則加勉，從而以點帶面消除風險隱患。
風險問題預警整改機制
為促進省、市公司對涉財風險問題的及時協同整改、解決，財務部制定了《財務會計問題預警辦法》，對財務會計問題的預警—整改—反饋機制進行規(guī)范，以有效防范公司運營風險，確保公司可持續(xù)發(fā)展。
預警分為黃、橙、紅、黑四個級別。財務會計問題出現時即予以黃色預警；問題發(fā)生單位對財務會計問題特定時間內不響應或整改不力，將自動進行預警升級。根據預警級別，省公司向市公司發(fā)送點對點短信進行報告，并發(fā)送省公司相關專業(yè)部門。預警級別越高，所發(fā)送短信的領導級別也越高，從地市財務、專業(yè)部門經理到地市公司總經理，省公司分管領導到省公司總經理。
在接收到省公司發(fā)布的財務會計問題預警后，地市公司及時開展相關工作，發(fā)生問題的業(yè)務部門與所在財務部門協同處理，最終從根本上消除會計風險問題。在問題處理和整改完成后，責任單位（市公司）應及時向省公司提交財務會計問題預警整改處理結果報告。省公司預警工作組評估后解除問題預警。
必要時，由內控人員對地市公司的問題發(fā)現及整改情況進行重點巡檢，對于會計發(fā)現問題遺漏未整改或者整改不力的情況敦促其深入落實執(zhí)行。
針對本部各部門的風險問題，可通過督辦機制來強化問題整改執(zhí)行力，將風險問題的描述以及性質、金額、整改措施、整改日期等納入督辦，各部門于次月內部報告會議之前反饋督辦情況，從而保證了業(yè)務部門風險問題的整改。
涉財內部報告機制
財務共享中心為更好地加強本部部門層面的業(yè)財信息溝通，進一步推動業(yè)財融合，促進發(fā)現問題的解決與整改，可建立“涉財內部報告會制度”，定期組織召開本部部門層面涉財內部管理報告會。
會議由財務部編寫報告材料，內容主要是近期財務集中監(jiān)控及財務管理中發(fā)現的風險事項，近期重要涉財事項解讀及工作安排。會議邀請涉財內部報告中的風險事項相關的部門的分管公司領導、部門領導及業(yè)務骨干參加。與會業(yè)務部門對報告內容進行充分的討論，對有關風險問題防范及整改措施、如何強化市公司執(zhí)行力等問題提出建設性的意見。會議后，形成會議紀要，與內部報告匯報材料一同，形成一期涉財內部報告進行發(fā)布，由相關部門跟進風險事項的整改。
通過涉財內部報告會這個平臺，財務部宣傳財務政策，擴大財務影響，建立良好的理財環(huán)境，樹立財務權威的窗口。 針對與會部門的涉財信息需求，財務部應做好信息溝通傳達、服務支撐工作，獲得相關部門的配合支持。
內部報告的類型及成效
內部報告體系面向業(yè)財融合，支撐公司價值管理，在財務集中平臺上充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對不合規(guī)的涉財業(yè)務風險進行記錄、報告和整改，有效強化涉財業(yè)務合規(guī)性風險管控，強化業(yè)務人員的涉財風險意識，提高業(yè)務部門對財務風險問題的認識和風險管控的自覺性，與業(yè)務部門建立業(yè)財伙伴關系，提升業(yè)財合作的和諧氛圍。
中國移動廣東公司在上述涉財風險問題的發(fā)現、預警、整改、報告機制下，針對公司運營管理戰(zhàn)略支撐的熱點和財務風險管控的重點，先后形成了公司運營管理分析報告、全稱本管理信息報告、酬金監(jiān)控報告、收入分成類結算報告、資金全方位監(jiān)控報告、庫存管理報告、投資一體化專項報告、一站式財務服務報告等內部報告，取得了良好的成效。
經營分析報告對公司經營戰(zhàn)略的執(zhí)行進行監(jiān)控，為公司的戰(zhàn)略制定提供決策參考，促進公司整體持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
全成本管理信息報告以全成本管理信息共享，搭建業(yè)財聯動的橋梁，助力管理會計核算體系的實現。
酬金監(jiān)控專項報告，實現酬金預提模板的統(tǒng)一，建立閉環(huán)式全在線酬金管理模式，確保酬金管理的準確性、及時性和完整性。
收入類結算內部報告的實施，有效防范結算人為失誤的風險，杜絕了重復付款的可能；大大提高工作效率，將付款周期從45天縮短至30天內，賬務處理人工耗時減少了50%以上。
資金全方位監(jiān)控報告借助財務集中監(jiān)控系統(tǒng)，對省市公司銀行資金、營收資金進行一體化、可視化監(jiān)控管理，保障公司資金的安全和高效增值。
庫存管理報告實施后，累計完成庫存閑置物資處置約6828萬元，占總額2.03億的33%。全省總體庫齡超6個月庫存物資比例達到20%以下。
投資一體化實施后，2011年轉資率達到70.8%，完成集團公司下達的轉資率目標。2011年工程建設進度及轉資效率加快，較以前年度同期轉資率大幅提升。
三位一體的一站式財務服務得到員工的肯定，財務服務滿意度水平逐年提升，從96%提升到99%。
公司將在此基礎上，推動內部報告機制的常態(tài)化運作和報告體系的全方位覆蓋，加強督辦整改執(zhí)行力，發(fā)揮內部報告體系對公司的價值保障和價值籌劃功能。
面向業(yè)財融合和價值管理的內部報告體系有著明確的管理機制和報告機制，重點在于防范企業(yè)的資源運用的違規(guī)、低效、信息失真等風險，強化省市之間的財務治理和不對稱信息下的財務監(jiān)控，對于國企尤其是央企集團對下屬省市公司的管控有著積極的借鑒意義。
