導(dǎo)讀：本文對生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并對進(jìn)一步完善生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)建議。
貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而生產(chǎn)企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
資金預(yù)算作為全面預(yù)算管理的一部分，是企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。但目前相當(dāng)數(shù)量的生產(chǎn)企業(yè)在資金預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，包括制度建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核等方面不同程度地存在著問題。隨著市場競爭的日益加劇，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，生產(chǎn)企業(yè)需要不斷強(qiáng)化資金預(yù)算管理的作用，改善資金預(yù)算管理的手段和方法。
實(shí)行資金預(yù)算管理可以提前預(yù)測資金過?；蛸Y金短缺，能夠使財務(wù)管理部門將暫時過剩的資金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資，使生產(chǎn)企業(yè)對整體資源進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，同時可以使企業(yè)對財務(wù)狀況、未來一段時期內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動性做出必要的分析與判斷，為長期規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流動的整體統(tǒng)籌奠定基礎(chǔ)。
一、生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析
目前生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理還存在不少的問題，財務(wù)風(fēng)險日益凸顯。突出表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，資金監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和資金管理方式、手段落后，效率低下等方面。其表現(xiàn)主要有以下幾個方面：
1.信息失真，難為科學(xué)的資金預(yù)算提供依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多生產(chǎn)企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，生產(chǎn)企業(yè)各個層面、各個部門為保護(hù)自身利益，都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實(shí)，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營狀況。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國80％以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真，當(dāng)然其中有相當(dāng)部分屬于生產(chǎn)性企業(yè)。信息的不真實(shí)，直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，對經(jīng)營管理層的決策和部署極為不利。
2.認(rèn)為生產(chǎn)高于一切，對資金預(yù)算的重視程度不夠。生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為生產(chǎn)高于一切，任何事情以及任何人都要服務(wù)于生產(chǎn)，這種看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽視生產(chǎn)成本和生產(chǎn)效益，其完美的生產(chǎn)程序和高效的生產(chǎn)過程也將毫無意義?？茖W(xué)合理的生產(chǎn)資金預(yù)算恰恰正是促進(jìn)高效生產(chǎn)、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效益的有力工具。
3.資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理流于形式。有的生產(chǎn)企業(yè)雖然有了資金預(yù)算，但并沒有將其與生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排有效結(jié)合，資金預(yù)算流于形式。由于缺乏科學(xué)的依據(jù)來指導(dǎo)資金預(yù)算的編制，使資金預(yù)算并不能對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動起到約束作用。另外，在生產(chǎn)資金預(yù)算編制的方法、手段、流程以及輔助措施上都缺乏一定的科學(xué)性，不能按照嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蚝涂茖W(xué)的布置進(jìn)行編排，必然會導(dǎo)致生產(chǎn)資金預(yù)算流于形式，起不到真正的資金控制效果。
4.對資金預(yù)算監(jiān)控、考核不力。目前生產(chǎn)企業(yè)管理層對各資金運(yùn)動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至有內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、浪費(fèi)資金問題突出。不少生產(chǎn)企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督考核職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但由于種種原因難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財務(wù)狀況說不清，而財務(wù)人員對生產(chǎn)經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財務(wù)監(jiān)督與考核流于形式。
5.資金散亂，使用效率低下。目前，資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
二、對完善生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的設(shè)想
要做好生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算，最重要的就是要重視和強(qiáng)化資金預(yù)算管理體制，加強(qiáng)資金預(yù)算的控制與監(jiān)督。
1.建立健全生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理制度。制度是行為的保障，必須建立切實(shí)可行的規(guī)章制度，將資金預(yù)算真正納入企業(yè)全面預(yù)算管理。只有建立預(yù)算管理制度，明確預(yù)算責(zé)任，才能保證資金預(yù)算管理工作的正常開展。
2.加強(qiáng)資金管理過程控制，提高制度執(zhí)行力。有了好的制度，就要有與之配套的管理機(jī)構(gòu)和過程控制方法。建立負(fù)責(zé)人制的資金管理網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)財務(wù)部門要在負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下按照決策層批準(zhǔn)的資金預(yù)算進(jìn)行具體運(yùn)作和過程控制，并通過財務(wù)信息平臺監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)需要及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算的可操作性，控制預(yù)算的執(zhí)行。
資金預(yù)算管理制度的推行，使企業(yè)各個部門都能將資金流轉(zhuǎn)與本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營以及降本增效工作有機(jī)地結(jié)合起來，在整個企業(yè)內(nèi)部形成節(jié)約成本、量入為出的資金流控制。
3.科學(xué)合理地編制資金預(yù)算。為確保資金預(yù)算的科學(xué)合理，必須做好以下兩個方面的工作：首先，是組織合理、信息暢通，人員到位。在全面預(yù)算管理委員會下，成立資金預(yù)算小組，成員包括財務(wù)、投資、采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門，分別負(fù)責(zé)編制采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、投資預(yù)算。其次，是緊扣供、產(chǎn)、銷、研資金日常管理的“主旋律”，編制科學(xué)的、切實(shí)可行的資金預(yù)算。資金預(yù)算的可行性是預(yù)算執(zhí)行的保障，要對“資金鏈”上的各個環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，充分調(diào)研、協(xié)商，以確保資金使用高效完整。
在預(yù)算具體編制前，資金預(yù)算小組應(yīng)該提出明確的預(yù)算編制指導(dǎo)原則，為預(yù)算確定大的方向；然后由各部門、各單位提供基礎(chǔ)資料，編制本部門、本單位的資金預(yù)算，并保持各職能部門的相互溝通；最后由財務(wù)部門對企業(yè)整體預(yù)算平衡匯總，編制出總的資金預(yù)算，出具現(xiàn)金流量預(yù)算等相關(guān)預(yù)算報表。
4.強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)控及考核。執(zhí)行和調(diào)控是資金預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到資金預(yù)算管理的成敗。強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控，應(yīng)重點(diǎn)做好以下三個方面的工作：一是明確資金預(yù)算執(zhí)行主體的職權(quán)；二是建立健全資金的內(nèi)部控制制度；三是構(gòu)建資金預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，確定預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，采取相應(yīng)的監(jiān)控手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的要求。
在資金預(yù)算執(zhí)行和控制的過程中，凡是有現(xiàn)金支出的，必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，財務(wù)部門要將現(xiàn)金收支預(yù)算方案細(xì)化，將各部門的現(xiàn)金支出按項(xiàng)目編號，確定好金額和時間。在執(zhí)行過程中，不能因?yàn)榘l(fā)生了一些變化，而隨意改變預(yù)算的總體框架。對沒有列人預(yù)算的項(xiàng)目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支，做到?jīng)]有預(yù)算不開支。任何現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，各項(xiàng)收支尤其是支出，都必須納人預(yù)算管理，嚴(yán)禁預(yù)算外支出情況的發(fā)生，對確是由于外部原因引起的意外性支出，也必須要求責(zé)任部門編制補(bǔ)充預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主、客觀環(huán)節(jié)的發(fā)展變化，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或企業(yè)戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時，預(yù)算調(diào)整是一個必不可少的環(huán)節(jié)，通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，使預(yù)算調(diào)整規(guī)范化。
預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)。為滿足資金預(yù)算調(diào)控的需要，必須首先構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)，通過預(yù)算反饋報告預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的履行情況，包括預(yù)算額、實(shí)際額、差異額及差異的原因及時反映出來，便于預(yù)算控制和評價職能的有效發(fā)揮。
在一個會計期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之后資金變動狀況的信息，及時地反饋到?jīng)Q策部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與企業(yè)管理部門的要求是否一致，資金的使用是否符合計劃或預(yù)算等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可依據(jù)資金管理部門所反饋的實(shí)際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)，更為合理，更為有效。同時，根據(jù)各部門的資金管理狀況來評定其工作業(yè)績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進(jìn)行資金管理。總之，要提高生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算管理水平，不僅要建立一套科學(xué)先進(jìn)的資金預(yù)算管理體制，而且還要制定一套相應(yīng)的控制和激勵機(jī)制，將資金預(yù)算制度化、規(guī)范化，充分發(fā)揮集中管理的優(yōu)勢，統(tǒng)一調(diào)配資金，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，才能提高企業(yè)資金使用的整體效益。
