導(dǎo)讀：貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而生產(chǎn)企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
資金預(yù)算作為全面預(yù)算管理的一部分，是企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。但目前相當(dāng)數(shù)量的生產(chǎn)企業(yè)在資金預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括制度建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核等方面不同程度地存在著問(wèn)題。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，生產(chǎn)企業(yè)需要不斷強(qiáng)化資金預(yù)算管理的作用，改善資金預(yù)算管理的手段和方法。
實(shí)行資金預(yù)算管理可以提前預(yù)測(cè)資金過(guò)?；蛸Y金短缺，能夠使財(cái)務(wù)管理部門(mén)將暫時(shí)過(guò)剩的資金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期到來(lái)之前安排籌資，使生產(chǎn)企業(yè)對(duì)整體資源進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，同時(shí)可以使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性做出必要的分析與判斷，為長(zhǎng)期規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)的整體統(tǒng)籌奠定基礎(chǔ)。
一、生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析
目前生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理還存在不少的問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，資金監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和資金管理方式、手段落后，效率低下等方面。其表現(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面：
1、信息失真，難為科學(xué)的資金預(yù)算提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多生產(chǎn)企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱(chēng)和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，生產(chǎn)企業(yè)各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)為保護(hù)自身利益，都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80％以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真，當(dāng)然其中有相當(dāng)部分屬于生產(chǎn)性企業(yè)。信息的不真實(shí)，直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的決策和部署極為不利。
2、認(rèn)為生產(chǎn)高于一切，對(duì)資金預(yù)算的重視程度不夠。生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為生產(chǎn)高于一切，任何事情以及任何人都要服務(wù)于生產(chǎn)，這種看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽視生產(chǎn)成本和生產(chǎn)效益，其完美的生產(chǎn)程序和高效的生產(chǎn)過(guò)程也將毫無(wú)意義?？茖W(xué)合理的生產(chǎn)資金預(yù)算恰恰正是促進(jìn)高效生產(chǎn)、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效益的有力工具。
3、資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理流于形式。有的生產(chǎn)企業(yè)雖然有了資金預(yù)算，但并沒(méi)有將其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排有效結(jié)合，資金預(yù)算流于形式。由于缺乏科學(xué)的依據(jù)來(lái)指導(dǎo)資金預(yù)算的編制，使資金預(yù)算并不能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到約束作用。另外，在生產(chǎn)資金預(yù)算編制的方法、手段、流程以及輔助措施上都缺乏一定的科學(xué)性，不能按照嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蚝涂茖W(xué)的布置進(jìn)行編排，必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)資金預(yù)算流于形式，起不到真正的資金控制效果。
4、對(duì)資金預(yù)算監(jiān)控、考核不力。目前生產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至有內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、浪費(fèi)資金問(wèn)題突出。不少生產(chǎn)企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督考核職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但由于種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴(lài)借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核流于形式。
5、資金散亂，使用效率低下。目前，資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。一是子公司多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象比較普遍，一些專(zhuān)業(yè)公司設(shè)立的賬戶(hù)眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比例過(guò)高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
二、對(duì)完善生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的設(shè)想
要做好生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算，最重要的就是要重視和強(qiáng)化資金預(yù)算管理體制，加強(qiáng)資金預(yù)算的控制與監(jiān)督。
1、建立健全生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理制度。制度是行為的保障，必須建立切實(shí)可行的規(guī)章制度，將資金預(yù)算真正納入企業(yè)全面預(yù)算管理。只有建立預(yù)算管理制度，明確預(yù)算責(zé)任，才能保證資金預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展。
2、加強(qiáng)資金管理過(guò)程控制，提高制度執(zhí)行力。有了好的制度，就要有與之配套的管理機(jī)構(gòu)和過(guò)程控制方法。建立負(fù)責(zé)人制的資金管理網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要在負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下按照決策層批準(zhǔn)的資金預(yù)算進(jìn)行具體運(yùn)作和過(guò)程控制，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)需要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算的可操作性，控制預(yù)算的執(zhí)行。
資金預(yù)算管理制度的推行，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能將資金流轉(zhuǎn)與本部門(mén)、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及降本增效工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成節(jié)約成本、量入為出的資金流控制。
3、科學(xué)合理地編制資金預(yù)算。為確保資金預(yù)算的科學(xué)合理，必須做好以下兩個(gè)方面的工作：首先，是組織合理、信息暢通，人員到位。在全面預(yù)算管理委員會(huì)下，成立資金預(yù)算小組，成員包括財(cái)務(wù)、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)，分別負(fù)責(zé)編制采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、投資預(yù)算。其次，是緊扣供、產(chǎn)、銷(xiāo)、研資金日常管理的“主旋律”，編制科學(xué)的、切實(shí)可行的資金預(yù)算。資金預(yù)算的可行性是預(yù)算執(zhí)行的保障，要對(duì)“資金鏈”上的各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，充分調(diào)研、協(xié)商，以確保資金使用高效完整。
在預(yù)算具體編制前，資金預(yù)算小組應(yīng)該提出明確的預(yù)算編制指導(dǎo)原則，為預(yù)算確定大的方向；然后由各部門(mén)、各單位提供基礎(chǔ)資料，編制本部門(mén)、本單位的資金預(yù)算，并保持各職能部門(mén)的相互溝通；最后由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體預(yù)算平衡匯總，編制出總的資金預(yù)算，出具現(xiàn)金流量預(yù)算等相關(guān)預(yù)算報(bào)表。
4、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)控及考核。執(zhí)行和調(diào)控是資金預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到資金預(yù)算管理的成敗。強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控，應(yīng)重點(diǎn)做好以下三個(gè)方面的工作：一是明確資金預(yù)算執(zhí)行主體的職權(quán)；二是建立健全資金的內(nèi)部控制制度；三是構(gòu)建資金預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，確定預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，采取相應(yīng)的監(jiān)控手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的要求。
在資金預(yù)算執(zhí)行和控制的過(guò)程中，凡是有現(xiàn)金支出的，必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)要將現(xiàn)金收支預(yù)算方案細(xì)化，將各部門(mén)的現(xiàn)金支出按項(xiàng)目編號(hào)，確定好金額和時(shí)間。在執(zhí)行過(guò)程中，不能因?yàn)榘l(fā)生了一些變化，而隨意改變預(yù)算的總體框架。對(duì)沒(méi)有列人預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕開(kāi)支，做到?jīng)]有預(yù)算不開(kāi)支。任何現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，各項(xiàng)收支尤其是支出，都必須納人預(yù)算管理，嚴(yán)禁預(yù)算外支出情況的發(fā)生，對(duì)確是由于外部原因引起的意外性支出，也必須要求責(zé)任部門(mén)編制補(bǔ)充預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于主、客觀環(huán)節(jié)的發(fā)展變化，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或企業(yè)戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，預(yù)算調(diào)整是一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，使預(yù)算調(diào)整規(guī)范化。
預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)。為滿(mǎn)足資金預(yù)算管理調(diào)控的需要，必須首先構(gòu)建相關(guān)、及時(shí)的信息反饋系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的履行情況，包括預(yù)算額、實(shí)際額、差異額及差異的原因及時(shí)反映出來(lái)，便于預(yù)算控制和評(píng)價(jià)職能的有效發(fā)揮。
在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門(mén)要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后資金變動(dòng)狀況的信息，及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門(mén)，看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與企業(yè)管理部門(mén)的要求是否一致，資金的使用是否符合計(jì)劃或預(yù)算等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可依據(jù)資金管理部門(mén)所反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)，更為合理，更為有效。同時(shí)，根據(jù)各部門(mén)的資金管理狀況來(lái)評(píng)定其工作業(yè)績(jī)，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，以便更好地進(jìn)行資金管理?？傊?，要提高生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算管理水平，不僅要建立一套科學(xué)先進(jìn)的資金預(yù)算管理體制，而且還要制定一套相應(yīng)的控制和激勵(lì)機(jī)制，將資金預(yù)算制度化、規(guī)范化，充分發(fā)揮集中管理的優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一調(diào)配資金，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，才能提高企業(yè)資金使用的整體效益。
