導(dǎo)讀： 一般情況下，企業(yè)組織形式分為三類，即公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。 從法律角度講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。除此之外，還可以從規(guī)模角度進(jìn)行劃分，比如，可分為大型國有企業(yè)、中型民營企業(yè)和
一般情況下，企業(yè)組織形式分為三類，即公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。 從法律角度講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。除此之外，還可以從規(guī)模角度進(jìn)行劃分，比如，可分為大型國有企業(yè)、中型民營企業(yè)和小型個(gè)體戶。不同的企業(yè)組織形式有不同的稅收水平，因此，投資者在組建企業(yè)時(shí)必須考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶來的影響以及由此進(jìn)行的稅務(wù)運(yùn)籌特點(diǎn)和優(yōu)勢。今天我只談?wù)剣衅髽I(yè)的特征以及合理合法避稅的方法，國有企業(yè)具有規(guī)模大，底子厚特點(diǎn)，籌劃空間大，因此我們可以考慮以下幾點(diǎn)：
（1）供求彈性的杠桿原理，影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素是供求彈性。當(dāng)需求完全無彈性時(shí)，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)，生產(chǎn)者稅收負(fù)擔(dān)為零，消費(fèi)者幾乎承擔(dān)全部稅負(fù)；當(dāng)需求完全有彈性時(shí)，稅負(fù)可能會(huì)全部后轉(zhuǎn)，最終由生產(chǎn)要素提供者承擔(dān)，否則稅負(fù)完全由生產(chǎn)者自己承擔(dān)；當(dāng)需求富有彈性時(shí)，稅負(fù)只能更多向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)者身上；當(dāng)需求缺乏彈性時(shí)，稅負(fù)更多地向前轉(zhuǎn)嫁由消費(fèi)者承擔(dān)；當(dāng)供給完全無彈性時(shí)，稅負(fù)會(huì)全部后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)由生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者自己承擔(dān)；當(dāng)供給完全有彈性時(shí)，稅負(fù)會(huì)全部實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)。短期市場可以通過調(diào)整價(jià)格部分實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而長期市場則可以通過價(jià)格變動(dòng)把大部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。一般認(rèn)為，在完全競爭條件下，稅收短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期來看，在產(chǎn)品生產(chǎn)成本不變的條件下，各個(gè)生產(chǎn)者會(huì)形成整個(gè)行業(yè)的提價(jià)力量，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；在壟斷競爭條件下，單個(gè)生產(chǎn)者可利用自己產(chǎn)品的差異性對價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，稅負(fù)引向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但只能部分轉(zhuǎn)嫁；在寡頭壟斷條件下，可通過提高價(jià)格將大部分稅負(fù)前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；在完全壟斷條件下，也可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但轉(zhuǎn)嫁量及轉(zhuǎn)嫁方式要視產(chǎn)品的需求彈性大小決定。
（2）企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，稅收具有的特殊的調(diào)節(jié)作用客觀上為適用不同稅率水平的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤創(chuàng)造了條件。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間既可以采取改變零部件或產(chǎn)成品的銷售價(jià)格的方法來影響產(chǎn)品成本和利潤。只有這樣，才有可能通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的協(xié)商通過提高售價(jià)或降低售價(jià)來將利潤轉(zhuǎn)向適用低稅率的企業(yè)或處在免稅期的企業(yè)。
從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)是合法的。但是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)必須是在市場經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)則和價(jià)值規(guī)律的一定限度內(nèi)進(jìn)行，不可任意調(diào)整價(jià)格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)間的交易進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。因此，采用轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價(jià)格波動(dòng)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行且有充足的理由支持。
（3）租賃減稅籌劃，國有企業(yè)最適用于租賃減稅稅收籌劃。當(dāng)出租人和承租人屬同一利益集團(tuán)時(shí)，巧用租賃通過出租固定資產(chǎn)進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，將資產(chǎn)直接公開地從一個(gè)企 業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)，再配合租金的支付來平衡企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的利潤水平，便能夠順利實(shí)現(xiàn)減稅。至于租金的支付方式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況在簽訂合同時(shí)雙方共同商議來靈活確定租金支付的方式。承租企業(yè)可從減輕稅負(fù)的角度出發(fā)，避免資金支付時(shí)間過于集中而選擇租金平衡支付，使利潤在各年度平均分配，減少個(gè)業(yè)的利潤水平，進(jìn)而減輕稅負(fù)。而且國家有關(guān)現(xiàn)行政策規(guī)定，租賃設(shè)備的租賃期限參照國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限確定，租賃所需租賃費(fèi)首先用該項(xiàng)設(shè)備提取出折舊基金等企業(yè)自有資金支付，企業(yè)由于生產(chǎn)需要臨時(shí)租借的少量機(jī)器設(shè)備所付租賃費(fèi)可以從成本中列支。因此，企業(yè)也可以利用國家政策規(guī)定通過租賃來節(jié)約投資成本，使利益集團(tuán)的稅負(fù)較低。
（4）融資拆借籌劃，通過貸款，企業(yè)在很短的時(shí)間內(nèi)即可以籌集到所需資金，而且投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤有所降低，特別是稅前還貸，使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)際上大大地降低了。調(diào)節(jié)國有資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，更方便地獲得稅收上的好處，最終通過資金成本的降低來提高自己的生產(chǎn)經(jīng)營能力和在市場中的競爭能力，獲取更大的利潤。
（5）國有企業(yè)核心籌劃，從經(jīng)營項(xiàng)目看，企業(yè)可以選擇最合適營業(yè)項(xiàng)目和投資方式以減少應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收總量。如我國稅法規(guī)定了對某些稅種如所得稅及某些經(jīng)營項(xiàng)目的減免，包括對高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的列入國家計(jì)劃或中央各部委試制計(jì)劃及各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品的研制、開發(fā)和推廣給予減免稅。從經(jīng)營形式看，在進(jìn)行企業(yè)改組時(shí)，選擇合適的企業(yè)形式有利于降低稅負(fù)。如企業(yè)依照法律規(guī)定進(jìn)行分立，在保證原企業(yè)存續(xù)的前提下成立新的企業(yè)，可以使原來適用高稅率的企業(yè)分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的企業(yè)，以避免適用企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率負(fù)擔(dān)高額稅負(fù)。
