現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，是指屬于同一家集團(tuán)企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)成員單位的銀行賬戶現(xiàn)金余額實(shí)際轉(zhuǎn)移到一個(gè)真實(shí)的主賬戶中，主賬戶通常由集團(tuán)總部控制，成員單位用款時(shí)需從主賬戶獲取資金對(duì)外支付。這種形式主要用于利息需要對(duì)沖。
由于現(xiàn)金池管理越來(lái)越受到眾多集團(tuán)企業(yè)的，現(xiàn)金池管理正在成為一種新興的現(xiàn)金管理技術(shù)，用于優(yōu)化利息和改善流動(dòng)性。而其中的稅收問(wèn)題和費(fèi)用自然就成為了集團(tuán)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中，企業(yè)雖然可以減少集團(tuán)整體的存貸利差，但卻增加了集團(tuán)與銀行往來(lái)的手續(xù)費(fèi)，使企業(yè)獲利大打折扣。因此企業(yè)必須盡力將手續(xù)費(fèi)降到最低，否則巨額的手續(xù)費(fèi)會(huì)使企業(yè)使用現(xiàn)金池變得毫無(wú)意義。
現(xiàn)金池的建立導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒(méi)有實(shí)際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在中國(guó)，公司間直接借貸是《貸款通則》所明令禁止的?，F(xiàn)金池的實(shí)際運(yùn)營(yíng)模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥。
委托貸款簡(jiǎn)單說(shuō)就是一方向另一方貸款，委托第三方(商業(yè)銀行)進(jìn)行管理。商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對(duì)象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件(金額、期限、利率等)代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。
委托貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的稅務(wù)成本—利息營(yíng)業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅。子賬戶向母賬戶發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結(jié)算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5%繳納營(yíng)業(yè)稅，由銀行代為扣繳。同時(shí)，每筆委托貸款要按貸款金額的萬(wàn)分之0.5繳納印花稅。
資金往來(lái)收益=委托貸款利息收入-委托貸款利息支出-利息收入營(yíng)業(yè)稅-印花稅-手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)專指構(gòu)成發(fā)放委托貸款的手續(xù)費(fèi)，其中的資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)用與其他結(jié)算資金劃轉(zhuǎn)費(fèi)用采用同一標(biāo)準(zhǔn))+目標(biāo)余額銀行存款利息。銀行本身還會(huì)按委托貸款的金額的一定比例或委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費(fèi)，除委托貸款利息支出外，這些稅費(fèi)是現(xiàn)金池各成員企業(yè)在增加利息收入、降低整體資金營(yíng)運(yùn)成本特別是集團(tuán)內(nèi)資金借貸成本時(shí)必須承擔(dān)的額外財(cái)務(wù)費(fèi)用。
