王淑紅①
中圖分類號(hào)：F231 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1003－0743（2003）10-0052-02
?。薄☆A(yù)測(cè)與決策
預(yù)測(cè)與決策主要是為單位管理者預(yù)測(cè)前景，經(jīng)營決策和規(guī)劃未來等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其主要任務(wù)是確保醫(yī)院的各項(xiàng)資源得到最經(jīng)濟(jì)、最合理、最有效的配置和利用，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。為了適應(yīng)醫(yī)療市場的需要，最大限度地滿足醫(yī)患需要，醫(yī)院必須上新項(xiàng)目、更新醫(yī)療設(shè)備，這就需要對(duì)新項(xiàng)目、新設(shè)備的可行性進(jìn)行論證。首先，請(qǐng)有關(guān)專家和技術(shù)人員進(jìn)行論證，該設(shè)備能否提高醫(yī)療診治水平？能否擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍？技術(shù)性能如何？是否符合醫(yī)療需要？以免造成衛(wèi)生資源的浪費(fèi)。其次，對(duì)新項(xiàng)目、購進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備的成本效益及投資回收期進(jìn)行可行性分析和論證，對(duì)不同的投資方案中資金占用多少、占用時(shí)間的長短、周轉(zhuǎn)速度的快慢、投資回收期成本的高低、是否賠錢、盈利狀況等因素進(jìn)行分析，防止購入設(shè)備回收期長、風(fēng)險(xiǎn)大的情況發(fā)生。因而，會(huì)計(jì)必須掌握單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的會(huì)計(jì)信息，它是進(jìn)行這類決策的重要依據(jù)。同時(shí)，希望會(huì)計(jì)能夠掌握進(jìn)行未來營利預(yù)測(cè)的信息，做出理性的投資決策，顧此而不失彼。由此看出，現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作的職能已有很大的改變，具體表現(xiàn)在：①從事后編制報(bào)表主要向外界提供信息，擴(kuò)展到更著重于利用信息，幫助醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)管理人員預(yù)測(cè)前景并參與決策。②從單純的反映過去，擴(kuò)展到更著重于規(guī)劃未來。③從日常繁重的記賬、算賬工作中脫身出來，演變到更著重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日?？刂坪褪虑翱刂?。④從獨(dú)立的責(zé)、權(quán)、利不掛鉤的指標(biāo)結(jié)算，演變到核算指標(biāo)與責(zé)、權(quán)、利緊密聯(lián)系起來的責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立。如我院在購置ＣＲ機(jī)(即計(jì)算機(jī)放射影像系統(tǒng))，使用了量、本、利方法進(jìn)行了如下論證：
?。保薄∮嘘P(guān)資料 根據(jù)財(cái)務(wù)制度及房屋結(jié)構(gòu)，ＣＲ室所占房屋折舊年限為３０年，ＣＲ設(shè)備折舊年限為５年。
表１?。茫沂宜媚z片情況
１．２ 假設(shè)日保本例數(shù)為Ｘ，據(jù)我院費(fèi)用占用等情況核算如下 (１)固定成本(元／年)。２ １４０(房屋折舊)＋４２８ ０００(設(shè)備折舊)＋４５２ ６１６(工資及福利)＋８５８ ９２９(管理費(fèi)用分?jǐn)?＝１ ７４１ ６８５(元／年)。(２)變動(dòng)成本(元／年)。２０ ４００(科室差旅及辦公費(fèi))＋１７ ７６０(水電費(fèi))＋５ ８４０Ｘ＋２ １７２(業(yè)務(wù)費(fèi))＝４０ ３３２＋５ ８４０Ｘ(元／年)
年成本＝固定成本＋變動(dòng)成本＝１ ７８２ ０１７＋５ ８４０Ｘ
年收入＝５９．５(收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn))元／例×３６５日／年×Ｘ(例／日)＝２１ ７１８Ｘ(元／例)
?。保场。茫以O(shè)備投資情況分析 (１)當(dāng)凈利潤為０時(shí)，意味著使用ＣＴ機(jī)處于不盈不虧狀態(tài)，即年收入＝年成本，用方程式２１ ７１８Ｘ＝１ ７８２ ０１７＋５ ８４０Ｘ，求出保本量Ｘ＝１１２(例)，即ＣＲ機(jī)日盈虧點(diǎn)是１１２例，當(dāng)每日業(yè)務(wù)量＝１１２例時(shí)，經(jīng)營不虧不賺，也就是“所得”等于“所費(fèi)”；當(dāng)每日業(yè)務(wù)量小于１１２例時(shí)，經(jīng)營處于虧損狀態(tài)，“所得”小于“所費(fèi)”；當(dāng)每日業(yè)務(wù)量大于１１２例時(shí)，經(jīng)營處于盈利狀態(tài)，“所得”大于“所費(fèi)”。據(jù)行業(yè)人士依據(jù)我院業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)每日可達(dá)到２００例，由此求出每年使用該設(shè)備所獲年凈利＝(２００例／日－１１２例／日)×(５９．５元／例－１６.０元／例)×３６５日＝１３ ９９７ ２２０元。(注：１６.０元／例＝膠片成本１４.０元／例＋膠片用顯、定影藥水２.０元／例)。
目前,ＣＲ機(jī)已運(yùn)行１個(gè)月，日例數(shù)約１９８例，據(jù)年盈利＝年收入－年成本公式計(jì)算結(jié)果與上述結(jié)果相符，證實(shí)其可行性。ＣＲ設(shè)備投資回收期＝設(shè)備投資額÷平均ＮＣＦ(每年使用該設(shè)備所獲凈利＋每年使用該設(shè)備計(jì)提折舊)＝ ２ １４０ ０００÷(１３ ９９７ ２２０＋４２８ ０００)＝１．１７年。即ＣＲ設(shè)備使用后日業(yè)務(wù)量達(dá)到保本量１１２例時(shí)，需５年收回成本；而日業(yè)務(wù)量達(dá)到２００例時(shí)，投資收回成本的時(shí)間是１．１７年，回收率為３２７％。(２)另外，ＣＲ引進(jìn)后可：①減少暴光劑量，擴(kuò)展了Ｘ線攝影的功能，從而可靠增加Ｘ線攝影檢查的頻度，使工作量增大。②減少了Ｘ線攝影劑，增加了Ｘ線球管的使用壽命，減少了廢片，節(jié)省了膠水和藥水。③改用光盤儲(chǔ)存后，還可以大大減少片庫的空間和片架的添置。以上均會(huì)達(dá)到降低Ｘ線攝影的運(yùn)行成本，起到增收節(jié)支的目的。通過幾方面調(diào)研、測(cè)算，以大量可靠科學(xué)的數(shù)據(jù)證明引進(jìn)ＣＲ是可行的，為領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施投資決策提供了可靠依據(jù)。
２ 規(guī)劃與控制
規(guī)劃與控制主要是為醫(yī)院管理者反映和分析過去以及規(guī)劃、控制現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)的。主要目的是有效控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確各職能科室的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)各科室的經(jīng)濟(jì)業(yè)績進(jìn)行正確評(píng)價(jià)、考核及獎(jiǎng)懲，有效的調(diào)配使用資金，發(fā)揮資金的規(guī)模效益及正確地調(diào)整和完善科室和醫(yī)院的未來規(guī)劃，挖掘新的利潤增長點(diǎn)。如對(duì)我院某治療中心５年經(jīng)營情況與醫(yī)院５年情況的對(duì)比，做出決策。
２．１ 業(yè)務(wù)收入對(duì)比 醫(yī)院５年業(yè)務(wù)收入平均發(fā)展速度為
表２?。保梗梗贰玻埃埃蹦陿I(yè)務(wù)收入對(duì)比情況
表３?。保梗梗贰玻埃埃蹦陿I(yè)務(wù)收入環(huán)比發(fā)展趨勢(shì)對(duì)比情況
表４?。保梗梗贰玻埃埃蹦陿I(yè)務(wù)收入定基比發(fā)展趨勢(shì)對(duì)比情況
?。保保玻常矗?，治療中心為１０４．４３％。醫(yī)院５年中職工每年人均創(chuàng)收９．５７萬元，治療中心每年人均創(chuàng)收１０．３１萬元。
?。玻病⒄张c其相同位置(沿街房)出租房屋收入對(duì)比情況
從表５中看出，以出租房屋為標(biāo)準(zhǔn)，治療中心每年應(yīng)上繳醫(yī)院３３．８５萬元，５年來實(shí)際每年平均上繳３７．９４萬元，增加４．０９萬元。
通過上述２種形式的對(duì)比，治療中心５年收入增長幅度不大，業(yè)務(wù)收入趨于平穩(wěn)，發(fā)展速度不如醫(yī)院的發(fā)展速度快，但從租賃房屋、人均創(chuàng)收方面還是比較占優(yōu)勢(shì)的；另外，該中心成立以來年平均承擔(dān)９名職工工資、養(yǎng)老金等１５．５９萬元，為醫(yī)院支出減輕了負(fù)擔(dān)。提出若出租此房屋，租金不應(yīng)少于５３．５３萬元，才能彌補(bǔ)放棄做臨床科室的機(jī)會(huì)成本。方案被領(lǐng)導(dǎo)采納，并且已經(jīng)證實(shí)了方案的可行性。
