[摘要]本文在介紹國(guó)際上對(duì)非壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的有效方法的基礎(chǔ)上，指出目前我國(guó)在非壽險(xiǎn)償付能力監(jiān)管方面存在的問(wèn)題。相對(duì)于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)非壽險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)非壽險(xiǎn)公司的償付能力監(jiān)管依然處于初級(jí)階段。對(duì)此，完善我國(guó)非壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的建議有：完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度；改進(jìn)現(xiàn)行償付能力評(píng)估方法；建立符合國(guó)際規(guī)則的保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)、審計(jì)和精算制度；完善我國(guó)保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)退出保障機(jī)制等。
[關(guān)鍵詞]非壽險(xiǎn)公司，償付能力監(jiān)管，償付能力額度，準(zhǔn)備金，動(dòng)態(tài)監(jiān)管
我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)自1980年恢復(fù)辦理國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)以來(lái)，取得了長(zhǎng)足發(fā)展。但發(fā)展中積累了大量風(fēng)險(xiǎn)，如保費(fèi)不足風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)備金不足風(fēng)險(xiǎn)等，償付能力大多存在隱患，因此加強(qiáng)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的償付能力監(jiān)管非常必要。由于壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)是兩類不同的業(yè)務(wù)，而且我國(guó)一直對(duì)非壽險(xiǎn)關(guān)注較少，相關(guān)研究更少，因此本文著重于我國(guó)非壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的研究。
一、國(guó)際上對(duì)非壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的有效方法
在保險(xiǎn)監(jiān)管的實(shí)踐中，償付能力監(jiān)管的層次性日益明顯，而且越來(lái)越多的國(guó)家都在調(diào)整監(jiān)管政策，從正常層次的償付能力監(jiān)管逐步過(guò)渡為償付能力額度的監(jiān)管。
概括起來(lái)，國(guó)際上確定非壽險(xiǎn)公司法定最低償付能力額度的方法主要有四種，即固定比率法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本法、情景基礎(chǔ)法和概率法。前兩種方法屬于償付能力的靜態(tài)評(píng)估方法，后兩種屬于償付能力的動(dòng)態(tài)評(píng)估方法，統(tǒng)稱動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型法。表1為主要國(guó)家和地區(qū)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)采用的償付能力額度方法的比較。
此外，美國(guó)各州的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在NAIC的指導(dǎo)下，通過(guò)設(shè)置一些財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，如保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)(1RIS)、財(cái)務(wù)分析和監(jiān)管跟蹤系統(tǒng)(FAST)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)析，以避免保險(xiǎn)公司償付能力不足的情況發(fā)生。
二、目前我國(guó)對(duì)非壽險(xiǎn)公司的償付能力監(jiān)管存在的問(wèn)題
(一)償付能力額度的計(jì)算方法相對(duì)落后
盡管我國(guó)實(shí)施償付能力監(jiān)管已經(jīng)有較長(zhǎng)時(shí)間，但對(duì)其計(jì)算方法和最低償付能力額度的規(guī)定仍停留在照搬國(guó)外相關(guān)法規(guī)的水平。例如，《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱保監(jiān)會(huì)2003年1號(hào)令)中關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、短期人身保險(xiǎn)和長(zhǎng)期人身保險(xiǎn)償付能力額度的計(jì)算方法、準(zhǔn)備金提取比率等，除貨幣單位以外，均源自英國(guó)(歐盟)舊的相關(guān)法規(guī)。而歐盟監(jiān)管體系的變化，意味著我國(guó)所借鑒并建立的償付能力監(jiān)管模式，可能一開(kāi)始就生而落后，需要“補(bǔ)鈣”。因?yàn)闅W盟現(xiàn)在正在考慮以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系，即償付能力Ⅱ項(xiàng)目。
從發(fā)達(dá)國(guó)家償付能力監(jiān)管的比較可以看出，各國(guó)都在積極制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系。美國(guó)的研究成果也表明，將風(fēng)險(xiǎn)資本、監(jiān)管指標(biāo)體系、信用評(píng)級(jí)等方法結(jié)合起來(lái)的監(jiān)管體系識(shí)別有問(wèn)題的保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)確性較高，效果好于這些方法的單獨(dú)使用。我國(guó)目前還沒(méi)有制定類似美國(guó)RBC制度的償付能力監(jiān)管方法。
(二)未能充分考慮償付能力的風(fēng)險(xiǎn)因素
償付能力額度的計(jì)算由于是以有關(guān)保費(fèi)收入和有關(guān)未決賠款為基礎(chǔ)，沒(méi)能考慮公司的累積承保風(fēng)險(xiǎn)。如果公司的保險(xiǎn)金額迅速增長(zhǎng)，而保費(fèi)收入不增長(zhǎng)或增長(zhǎng)較慢時(shí)，即保險(xiǎn)公司采用費(fèi)率競(jìng)爭(zhēng)，目前的方法則可能會(huì)降低對(duì)公司最低償付能力額度的要求，導(dǎo)致償付能力出現(xiàn)問(wèn)題。另外，對(duì)于資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也未能考慮在內(nèi)，尤其是對(duì)公司的現(xiàn)金流量幾乎沒(méi)有分析。對(duì)于公司其他的風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等也未加考慮。
(三)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮各家公司實(shí)際情況
當(dāng)前的償付能力額度監(jiān)管主要通過(guò)橫向和縱向比較來(lái)評(píng)價(jià)各保險(xiǎn)公司的償付能力狀況，對(duì)每個(gè)公司采取的都是同樣的指標(biāo)及正常范圍。在這種情況下，償付能力額度監(jiān)管方法無(wú)法反映整個(gè)行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因而只能幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)鑒別財(cái)務(wù)狀況最差的一部分保險(xiǎn)公司。對(duì)于財(cái)務(wù)狀況相對(duì)較好的保險(xiǎn)公司，償付能力額度方法無(wú)法分辨其償付能力的好壞。
(四)認(rèn)可資產(chǎn)及負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)尚未完善
雖然保監(jiān)會(huì)2003年1號(hào)令明確了最低法定償付能力額度的計(jì)算方法，但是如果要計(jì)算實(shí)際償付能力額度，則需要分別對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可。我國(guó)目前已出臺(tái)了5個(gè)關(guān)于資產(chǎn)認(rèn)可的保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則，1個(gè)關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的精算規(guī)定，但其有效性還需實(shí)踐檢驗(yàn)。
(五)監(jiān)管指標(biāo)帶有一定滯后性，預(yù)警作用體現(xiàn)得不明顯
監(jiān)管指標(biāo)體系要做到及時(shí)、高效，必須具備兩個(gè)基本條件：一是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的分析不只限于現(xiàn)狀，而要對(duì)以前的財(cái)務(wù)狀況也進(jìn)行分析，這才有提前預(yù)警的作用；二是監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)計(jì)要全面，因?yàn)閮敻赌芰κ潜ｋU(xiǎn)公司整體營(yíng)運(yùn)的多元函數(shù)，不僅依賴于產(chǎn)品定價(jià)、準(zhǔn)備金提存、再保險(xiǎn)安排、投資等一系列參數(shù)，同時(shí)還受許多外部環(huán)境的制約，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、通貨膨脹、監(jiān)管、資本市場(chǎng)等。中國(guó)保監(jiān)會(huì)2003年1號(hào)令中監(jiān)管指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)主要借鑒了美國(guó)的IRIS體系，但是許多指標(biāo)對(duì)償付能力不足的預(yù)警作用不顯著。
(六)償付能力測(cè)試從靜態(tài)出發(fā)，缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)管
我國(guó)評(píng)估保險(xiǎn)公司償付能力是以一年內(nèi)保險(xiǎn)公司認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額為標(biāo)準(zhǔn)的，只測(cè)算這一時(shí)期保險(xiǎn)公司的靜態(tài)償付能力(而保險(xiǎn)公司要求的是長(zhǎng)期連續(xù)經(jīng)營(yíng))，而沒(méi)有考慮保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、保險(xiǎn)技術(shù)、管理水平、業(yè)務(wù)發(fā)展及公司資產(chǎn)負(fù)債匹配狀況等因素的變化，不能真正反映不同保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力。另一方面，我國(guó)使用的一系列財(cái)務(wù)比率分析法是由一系列定量指標(biāo)體系構(gòu)成的，它們?cè)谶x擇上是否恰當(dāng)、合理，是否考慮到保險(xiǎn)公司的所有風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)影響到預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行效率。因此，靜態(tài)分析越來(lái)越跟不上保險(xiǎn)業(yè)的新發(fā)展，必須通過(guò)動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試加以補(bǔ)充。
三、完善我國(guó)非壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管體系的幾點(diǎn)建議
(一)完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制
加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度的建設(shè)并不是哪一方單方面的事情，需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司共同努力，同時(shí)也需要保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)的有力補(bǔ)充。
作為各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，不斷修訂和調(diào)整對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)原則和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)和推動(dòng)保險(xiǎn)公司強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，真正建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制，建立和完善獨(dú)立董事制度，確保我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)主體能夠建立真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。同時(shí)，通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況的檢查和評(píng)估，深入調(diào)查核實(shí)保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系的完善情況，針對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行中存在的問(wèn)題，出臺(tái)具體解決方案，保障公司內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)同時(shí)要建立保險(xiǎn)公司內(nèi)控專項(xiàng)檢查制度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在運(yùn)作時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，提早采取措施，促進(jìn)公司內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。
各地保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要補(bǔ)充，也是溝通政府、企業(yè)和市場(chǎng)的橋梁和紐帶。因此，要大力加強(qiáng)對(duì)行業(yè)督導(dǎo)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)優(yōu)勢(shì)，制定具體的行業(yè)自律計(jì)劃，推進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系建設(shè)的順利進(jìn)行。
各家保險(xiǎn)公司總公司作為加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的“主角”，應(yīng)積極調(diào)整對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用劃撥標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部稽核部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)掌握各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度運(yùn)行狀況、存在的問(wèn)題，并及時(shí)整改。
保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)與保險(xiǎn)公司總公司還應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)情況和內(nèi)控運(yùn)行情況的溝通。例如，在強(qiáng)化內(nèi)控管理方面，保監(jiān)會(huì)為引導(dǎo)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控方面的應(yīng)用，出臺(tái)了《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)業(yè)信息化建設(shè)驗(yàn)收指引》、《保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理暫行規(guī)定》，推進(jìn)其業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全國(guó)集中，并啟用我國(guó)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接。
(二)改進(jìn)現(xiàn)行償付能力評(píng)估方法
研究表明，我國(guó)目前采用固定比率法計(jì)算最低償付能力額度。固定比率法的好處是該方法所需的信息均可直接從我國(guó)目前的財(cái)務(wù)報(bào)告、監(jiān)管報(bào)告和精算報(bào)告中獲得，保險(xiǎn)資產(chǎn)不必過(guò)細(xì)地按照風(fēng)險(xiǎn)分類，因此對(duì)于我國(guó)實(shí)行償付能力監(jiān)管的初期是比較適合的?！肮潭ū嚷史ā贝嬖诘淖畲笕毕菔遣荒芙鉀Q償付能力和準(zhǔn)備金評(píng)估之間的矛盾關(guān)系。一般而言，準(zhǔn)備金提取得越充足，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即準(zhǔn)備金越充足，償付能力額度就可以要求相對(duì)低一些。由于我國(guó)目前的認(rèn)可負(fù)債是與責(zé)任準(zhǔn)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，準(zhǔn)備金計(jì)提得充足的公司反而償付能力要求會(huì)更高，因此我國(guó)現(xiàn)行的償付能力評(píng)估方法有待改進(jìn)，具體建議如下：
1.盡快引入類似美國(guó)的RBC制度
從各國(guó)償付能力監(jiān)管方法的研究比較來(lái)看，RBC制度的實(shí)施，能引導(dǎo)保險(xiǎn)業(yè)采取更穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)模式，而更穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)模式將有助于提高保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。自美國(guó)于1995年對(duì)非壽險(xiǎn)公司實(shí)行RBC制度以來(lái)，日本、加拿大、英國(guó)等國(guó)家及我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)都先后引入了RBC制度。與我國(guó)現(xiàn)行的最低償付能力規(guī)定相比，RBC制度不僅考慮了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到財(cái)務(wù)投資及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是一種較全面的保險(xiǎn)預(yù)警制度。
2.在現(xiàn)行監(jiān)管指標(biāo)體系中增設(shè)反映準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)和再保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)
Grace、Harrington和Klein(1998)等人在對(duì)比財(cái)務(wù)分析與跟蹤系統(tǒng)(FAST系統(tǒng))與RBC的監(jiān)管效率時(shí)發(fā)現(xiàn)，RBC降低監(jiān)管成本及激勵(lì)市場(chǎng)規(guī)范化的功效低于FAST，但是RBC和FAST結(jié)合起來(lái)識(shí)別問(wèn)題保險(xiǎn)人的功效高于FAST的識(shí)別功效。因此，在研究借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本額制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)完善我國(guó)現(xiàn)行的償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，以達(dá)到對(duì)問(wèn)題保險(xiǎn)公司提前預(yù)警的功效。
分析表明，我國(guó)目前沒(méi)有任何直接與再保險(xiǎn)、準(zhǔn)備金相關(guān)的監(jiān)管指標(biāo)。因此，在我國(guó)現(xiàn)行償付能力監(jiān)管指標(biāo)的基礎(chǔ)上，可考慮增設(shè)如下指標(biāo)：
(1)準(zhǔn)備金增長(zhǎng)率
準(zhǔn)備金增長(zhǎng)率=(本年末準(zhǔn)備金-上年末準(zhǔn)備金)/上年末準(zhǔn)備金×100%
(2)準(zhǔn)備金缺口
準(zhǔn)備金缺口=預(yù)計(jì)本年末準(zhǔn)備金短缺額/本年末所有者權(quán)益×100%
(3)分保費(fèi)規(guī)模率
分保費(fèi)規(guī)模率=分保費(fèi)支出/（認(rèn)可資產(chǎn)認(rèn)可負(fù)債）×100%
上述指標(biāo)的正常范圍可以先參考美國(guó)IRIS中給出的范圍，如準(zhǔn)備金缺口的正常范圍可設(shè)為小于25%，準(zhǔn)備金增長(zhǎng)率與分保費(fèi)規(guī)模率的正常范圍可根據(jù)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀，先設(shè)置一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶缓蟾鶕?jù)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，再不斷進(jìn)行調(diào)整。
3.建立動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試體系，將動(dòng)態(tài)監(jiān)管與靜態(tài)監(jiān)管結(jié)合
無(wú)論我國(guó)目前關(guān)于最低償付能力額度和監(jiān)管指標(biāo)的規(guī)定，還是美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本額制度都屬于償付能力的靜態(tài)監(jiān)管。償付能力的靜態(tài)監(jiān)管通過(guò)對(duì)靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)的分析，能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行一定的理性預(yù)期，在公司經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定的情況下，具有一定的可操作性和實(shí)用性。但保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)是多變的，一旦經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生非預(yù)期的變化，靜態(tài)監(jiān)管方法將不再奏效，有時(shí)甚至是誤導(dǎo)性的。另外，由于財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送存在時(shí)滯，甚至有可能出現(xiàn)這樣的情況：在保險(xiǎn)公司實(shí)際償付能力已經(jīng)發(fā)生不足時(shí)，報(bào)表顯示的償付能力狀況仍是良好。因此，有必要借助動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型對(duì)我國(guó)非壽險(xiǎn)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。
值得注意的是，基于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型構(gòu)建中國(guó)的“償付能力風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中涉及許多配套項(xiàng)目的研究，例如中國(guó)證券市場(chǎng)價(jià)格運(yùn)行規(guī)律的研究、中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)周期的研究、中國(guó)保險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分布的研究等等。這些配套項(xiàng)目研究的深入是建立完善有效的“償付能力風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”的重要前提。為此，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況建立償付能力測(cè)試體系需要一個(gè)不斷完善的過(guò)程。
(三)建立符合國(guó)際規(guī)則的保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)、審計(jì)和精算制度
1.完善償付能力監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
保監(jiān)會(huì)2003年1號(hào)令只規(guī)定了最低償付能力額度的具體計(jì)算辦法，而對(duì)償付能力監(jiān)管影響最大的資產(chǎn)和負(fù)債(準(zhǔn)備金)估值規(guī)定、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度、監(jiān)管報(bào)表體系和報(bào)告制度、精算制度等缺少詳盡的規(guī)定。因此，有必要加強(qiáng)我國(guó)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)。
自2003年1號(hào)令頒布以來(lái)，為了完善資產(chǎn)負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)自2004年初陸續(xù)出臺(tái)了一些償付能力監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)方面，中國(guó)保監(jiān)會(huì)相繼出臺(tái)了5個(gè)編報(bào)規(guī)則；在負(fù)債認(rèn)可方面，保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。
2.確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性
掌握可靠的基本數(shù)據(jù)資料對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管都是至關(guān)重要的。但是我國(guó)目前少數(shù)保險(xiǎn)公司還不同程度地存在著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象，例如人為增記或減記保費(fèi)收入，造成保費(fèi)收入不真實(shí)；人為調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金科目余額、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差余額以及假賠案、假給付，虛列傭金和手續(xù)費(fèi)支出等導(dǎo)致保險(xiǎn)公司利潤(rùn)失真；故意錯(cuò)記、誤記、漏記、少記某些會(huì)計(jì)科目，造成這些會(huì)計(jì)科目的不真實(shí)等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不真實(shí)，將導(dǎo)致建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的償付能力監(jiān)管結(jié)論的不真實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致根據(jù)失真的償付能力結(jié)論采取的保險(xiǎn)監(jiān)管措施失誤，影響償付能力監(jiān)管的有效性。經(jīng)驗(yàn)表明，在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展到一定階段后，保險(xiǎn)監(jiān)管必然由合規(guī)型監(jiān)管過(guò)渡到風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)管要求保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須掌握充分準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。因此，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、有效是償付能力監(jiān)管的關(guān)鍵。
為了加強(qiáng)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理，保障保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)于2004年制定了《保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理暫行規(guī)定》，此外我國(guó)還啟用了保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接。該系統(tǒng)初步建立了對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)的平臺(tái)，需要在實(shí)踐中發(fā)展完善。
3.建立有效的外部、內(nèi)部審計(jì)和非壽險(xiǎn)精算制度
為確保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)遵守會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定、遵守內(nèi)部控制程序，應(yīng)當(dāng)建立有效的外部、內(nèi)部審計(jì)和保險(xiǎn)精算制度。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)必須聘請(qǐng)符合資質(zhì)要求的專業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)其報(bào)送監(jiān)管機(jī)構(gòu)和對(duì)公眾披露的報(bào)表資料的公允性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。
尤其需要指出的是，雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了資產(chǎn)認(rèn)可和負(fù)債認(rèn)可的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，但是都需要非壽險(xiǎn)精算師的參與?！吨腥A人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第121條規(guī)定，保險(xiǎn)公司必須聘用經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的精算專業(yè)人員，建立精算報(bào)告制度。壽險(xiǎn)精算在我國(guó)發(fā)展已有20年左右的歷史，而非壽險(xiǎn)精算在我國(guó)才剛剛起步。我國(guó)目前已經(jīng)有獲得國(guó)外資格的壽險(xiǎn)準(zhǔn)精算師、精算師，也有自己培養(yǎng)的壽險(xiǎn)精算師，但是我國(guó)非壽險(xiǎn)精算考試體系還在建設(shè)中，獲得國(guó)外產(chǎn)險(xiǎn)精算師資格的人也寥寥無(wú)幾。因此，必須盡快建立完善的非壽險(xiǎn)精算考試體系，建立資格認(rèn)定及后續(xù)教育體系，培養(yǎng)中國(guó)自己的非壽險(xiǎn)精算人才。
(四)完善我國(guó)保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)退出保障機(jī)制
我國(guó)《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》第16條規(guī)定，償付能力充足率等于實(shí)際償付能力額度除以最低償付能力額度。對(duì)償付能力充足率小于100%的保險(xiǎn)公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可將該公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。
但是，這些監(jiān)管措施的具體實(shí)施目前還存在一定的困難。雖然我國(guó)已經(jīng)初步建立了償付能力監(jiān)管體系的框架，規(guī)定了相應(yīng)的監(jiān)管處罰措施，但是由于配套措施不完善，使得監(jiān)管的嚴(yán)肅性不強(qiáng)。試想，如果某家保險(xiǎn)公司的償付能力充足率低于30%，按當(dāng)前規(guī)定，保監(jiān)會(huì)應(yīng)該對(duì)其接管，但是如果要該保險(xiǎn)公司退出市場(chǎng)，被保險(xiǎn)人的利益如何保障，整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)會(huì)不會(huì)出現(xiàn)混亂。對(duì)此，除了要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)國(guó)外的償付能力監(jiān)管模型中國(guó)化外，還要建立完善的保險(xiǎn)市場(chǎng)退出保障機(jī)制。
為了完善保險(xiǎn)保障退出機(jī)制，中國(guó)保監(jiān)會(huì)于2004年12月30日頒布了《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)退出機(jī)制還有待逐步完善，例如在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的初期，可以考慮適度征收保險(xiǎn)保障基金等。
