摘要：經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改變了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和內(nèi)容，沖擊著財(cái)務(wù)管理機(jī)制，中小企業(yè)應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，謀求發(fā)展。本文分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)，并就財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)對(duì)策提出了一些見(jiàn)解。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍沿襲著工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代傳統(tǒng)的管理方式和管理理念，財(cái)務(wù)管理的觀念落后，內(nèi)容陳舊，手段單一，方法滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理混亂。中小企業(yè)如何適應(yīng)形勢(shì)變化，順勢(shì)而為，在不斷變化的環(huán)境中，快速有效地整合財(cái)務(wù)資源，適時(shí)調(diào)整投融資方案和營(yíng)運(yùn)資本管理策略，進(jìn)行全方位創(chuàng)新，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新課題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必要性
我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家林毅夫認(rèn)為，目前中國(guó)最具競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，是生產(chǎn)活動(dòng)處于具有自生能力的產(chǎn)業(yè)區(qū)段內(nèi)的企業(yè)，而這些企業(yè)的主體是中小企業(yè)。發(fā)展中小企業(yè)已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵要素和戰(zhàn)略性選擇，它體現(xiàn)了現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展理念與文明價(jià)值。企業(yè)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越重要，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是時(shí)代發(fā)展的需要。
?。ㄒ唬┲R(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)市場(chǎng)份額和產(chǎn)出絕對(duì)規(guī)模只是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的外在表現(xiàn)，而對(duì)各類知識(shí)的占有和知識(shí)資本的運(yùn)用才是其競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)涵體現(xiàn)，知識(shí)資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識(shí)的不斷增加、更新、擴(kuò)散和應(yīng)用加速，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，這一切動(dòng)搖了現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)于理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、完全競(jìng)爭(zhēng)假設(shè)、技術(shù)不變假設(shè)、資源稀缺性假設(shè)、邊際收益率遞減假設(shè)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論與方法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題，要解決這些問(wèn)題，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理只有適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展和變化，適時(shí)作出變革和創(chuàng)新。
（二）經(jīng)濟(jì)全球化要求中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)的重要特征，也是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，企業(yè)的生存與發(fā)展必須置于經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，處于企業(yè)管理中心地位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這對(duì)企業(yè)提出了更高要求。為適應(yīng)新的環(huán)境，財(cái)務(wù)管理理論中的各元素必須進(jìn)行必要的調(diào)整和變革，做出新的選擇和擴(kuò)展新的內(nèi)容，以更好地指導(dǎo)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。
（三）信息網(wǎng)絡(luò)化要求中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新?，F(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，拓寬了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間，改變了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)方式，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)日趨網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化要求中小企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法手段創(chuàng)新。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新。
1.人力資本觀念?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)首要是人才競(jìng)爭(zhēng)，重視人的發(fā)展及管理，已成為當(dāng)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新趨勢(shì)，把對(duì)人的約束與激勵(lì)放在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理首要位置，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮員工的主體性、創(chuàng)造性及自覺(jué)性已是時(shí)代的要求。
2.開(kāi)放型理財(cái)觀念。信息網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)綜合化和經(jīng)濟(jì)全球化，導(dǎo)致企業(yè)間合作更加廣泛，企業(yè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)已向外大為延伸，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的開(kāi)放型管理模式，形成政府財(cái)務(wù)、出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和員工財(cái)務(wù)的共存狀態(tài)。
3.動(dòng)態(tài)理財(cái)觀念。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)時(shí)刻面臨著許多不確定因素，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須樹(shù)立動(dòng)態(tài)管理觀念，立足未來(lái)，根據(jù)市場(chǎng)信息及企業(yè)實(shí)際，分析比較選擇，及時(shí)采取相應(yīng)措施，在動(dòng)態(tài)中尋找最佳平衡點(diǎn)，提高管理效率。
4.信息理財(cái)觀念。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展使信息的傳播、更新速度大大加快，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易、決策可瞬間完成，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立信息理財(cái)觀念，關(guān)注信息的及時(shí)搜集整理，注重對(duì)信息價(jià)值分析。
5.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，使任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終。所以，中小企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行預(yù)防，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
6.知識(shí)化理財(cái)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)將成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉，未來(lái)的財(cái)務(wù)管理將是一種知識(shí)化管理，其知識(shí)含量將成為決定財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵因素。因而，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)樹(shù)立知識(shí)化理財(cái)觀念。
（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新。確定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)行為的約束，也是中小企業(yè)發(fā)展的必然要求。企業(yè)是利益相關(guān)者契約的集合體，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)維護(hù)契約的公平和有效性，使集合體中的各主體的利益最大化。中小企業(yè)中的利益相關(guān)者主要包括投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者、消費(fèi)者、供應(yīng)商及政府等，他們以不同的方式參與企業(yè)活動(dòng)，形成特定的利益平衡機(jī)制，如果某方獲得利益是以損害另一方利益為前提，必將帶來(lái)利益相關(guān)者之間的矛盾，阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，中小企業(yè)在確立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)要綜合考慮各利益相關(guān)者的期望，把謀求企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，兼顧各利益相關(guān)者的權(quán)益，兼顧社會(huì)價(jià)值的企業(yè)價(jià)值最大化作為自己的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（三）財(cái)務(wù)管理方法手段的創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的桌面式財(cái)務(wù)管理將逐漸向移動(dòng)式、網(wǎng)絡(luò)式財(cái)務(wù)管理變化，計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算與管理的完美結(jié)合越來(lái)越明顯，企業(yè)與其他企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)以及企業(yè)與金融、稅務(wù)、保險(xiǎn)等部門(mén)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)都可以利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，管理者可以隨時(shí)隨地掌握企業(yè)所有機(jī)構(gòu)和部門(mén)財(cái)務(wù)狀況及資金信息，并對(duì)供應(yīng)商和客戶之間的資金往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)發(fā)展，促使財(cái)務(wù)管理的方法手段創(chuàng)新。
?。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息傳播、處理和反饋速度大大加快，倘若企業(yè)管理者不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息或者企業(yè)對(duì)信息的披露不充分、不及時(shí)，將會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；高新技術(shù)的發(fā)展使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，加大了產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，也加大了存貨風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)上銀行、電子貨幣的運(yùn)用，使資本流動(dòng)加快，貨幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇；人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命、知識(shí)資產(chǎn)攤銷方法的選擇等因素，增加了企業(yè)現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性，因金融市場(chǎng)和內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以上種種因素顯示現(xiàn)代企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣化的特征，為此中小企業(yè)必須運(yùn)用現(xiàn)代管理手段創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一方面要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，另一方面要建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（五）信息披露的創(chuàng)新。大部分中小企業(yè)認(rèn)為對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息只會(huì)增加企業(yè)成本而不會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的收益，披露信息只是為了應(yīng)付政府管理，處于被動(dòng)狀態(tài)，這使得中小企業(yè)與外界溝通出現(xiàn)問(wèn)題，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。在新形勢(shì)下，中小企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行信息披露。在對(duì)外進(jìn)行信息披露時(shí)，可只披露簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明，披露時(shí)間可比中型企業(yè)更長(zhǎng)，同時(shí)注意企業(yè)社會(huì)信用的宣傳；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成長(zhǎng)性的信息披露，通過(guò)對(duì)公司的盈利能力與發(fā)展前景披露，吸引更多的投資者或潛在投資者，以求得發(fā)展；建立地方性的企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露媒體和渠道，以供社會(huì)公眾隨時(shí)查閱信息。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的主要途徑
?。ㄒ唬?shù)立新的理財(cái)觀念。首先，中小企業(yè)要堅(jiān)持以人為本思想，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從根本上提升財(cái)務(wù)管理的水平。其次，中小企業(yè)在理財(cái)過(guò)程中，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境，把握信息網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)綜合化的特征，樹(shù)立開(kāi)放的動(dòng)態(tài)的理財(cái)觀念。再次，財(cái)務(wù)人員要善于觀察和面對(duì)復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，能夠科學(xué)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境下的不確定因素，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀。最后，要重視和利用知識(shí)資本。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的核心要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向人力資本和知識(shí)資本，企業(yè)理財(cái)不能只盯著物質(zhì)資本和金融資本，必須轉(zhuǎn)變觀念。
?。ǘ┘訌?qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。信息環(huán)境下財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)包含：財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)與常規(guī)知識(shí)。財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)、審計(jì)、職業(yè)道德等，財(cái)務(wù)人員通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)基本理論知識(shí)融會(huì)貫通，用職業(yè)判斷分析解決非常規(guī)問(wèn)題；信息技術(shù)知識(shí)包括：商務(wù)相關(guān)信息技術(shù)知識(shí)、信息檢索與獲取、辦公自動(dòng)化、常用軟件工具使用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)等，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上，必須具備一系列信息技術(shù)的知識(shí)技能；財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的常規(guī)知識(shí)包括：經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、稅收、法律、營(yíng)銷、管理等。財(cái)務(wù)人員要通過(guò)不斷的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，建立多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，并將經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)、網(wǎng)絡(luò)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財(cái)策略。同時(shí)，使財(cái)務(wù)人員能根據(jù)變化的理財(cái)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析。J
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