一、全面預(yù)算管理與壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，通過預(yù)算的方式進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、分析、報(bào)告、考評(píng)和獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的總稱。全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算構(gòu)成。壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算（保費(fèi)收入預(yù)算）、傭金手續(xù)費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、保險(xiǎn)金的賠付預(yù)算、再保險(xiǎn)預(yù)算、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金及責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差預(yù)算、投資預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金預(yù)算；資本支出預(yù)算主要指購(gòu)買固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算。
二、壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題
我國(guó)壽險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)間不是很長(zhǎng)，預(yù)算管理的水平參差不齊，一些方法措施基本上是照搬國(guó)外公司預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，并沒有考慮到自身的實(shí)際。在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中存在的問題突出表現(xiàn)在：
（一）對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠
全面預(yù)算管理本應(yīng)是“全過程、全方位、全員性”的管理，但一些壽險(xiǎn)公司僅僅是為了預(yù)算的編制而編制，編制之后將其束之高閣，由于在執(zhí)行過程中完全沒有按照預(yù)算進(jìn)行，也就談不上預(yù)算的調(diào)整及年末預(yù)算的分析與考核；有些壽險(xiǎn)公司著重編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算及資本預(yù)算雖然也進(jìn)行編制，但只是流于形式；更為突出的是全面預(yù)算管理缺少全員參與。
（二）全面預(yù)算管理存在預(yù)算松弛的問題
對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)講，預(yù)算松弛主要表現(xiàn)為分公司為了輕松完成保費(fèi)目標(biāo)故意向總公司少報(bào)保費(fèi)收入計(jì)劃，而在費(fèi)用預(yù)算方面故意多報(bào)，以便下一年的費(fèi)用足夠?qū)捲?。預(yù)算松弛嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理的有效性，使企業(yè)編制的預(yù)算流于形式，很難發(fā)揮出預(yù)算管理應(yīng)有的作用，造成預(yù)算分析結(jié)果不夠準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響管理層對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的決策；同時(shí)，預(yù)算松弛也導(dǎo)致期末突擊花錢的現(xiàn)象，增加了公司的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）對(duì)全面預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)不合理
首先，壽險(xiǎn)公司的績(jī)效考核體系普遍是以每一年度的保費(fèi)為基數(shù)，再加入一定的增長(zhǎng)率來(lái)考核分支機(jī)構(gòu)的完成情況及成長(zhǎng)情況。但受地域條件等方面因素的影響，各分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)基數(shù)是不一樣的，基數(shù)大的公司要達(dá)到與基數(shù)小的公司相同的增長(zhǎng)率，就意味著要付出更多的努力，這在某種程度上挫傷了保費(fèi)基數(shù)大的分支機(jī)構(gòu)加速發(fā)展的積極性。
其次，許多壽險(xiǎn)公司往往只重視對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，比如保單的承保質(zhì)量。大多數(shù)壽險(xiǎn)公司還是采取粗放經(jīng)營(yíng)的方式，重保費(fèi)規(guī)模輕管理效益，忽略了運(yùn)營(yíng)部門的作用及后續(xù)保險(xiǎn)服務(wù)的質(zhì)量。這種展業(yè)不計(jì)成本、承保不計(jì)后果的做法使得營(yíng)銷部門片面追求保費(fèi)收入，放松了對(duì)代理人的管理，使得代理人為了多收手續(xù)費(fèi)或傭金，不履行如實(shí)告知義務(wù)，壓低單均保費(fèi)，或者制造虛假信息，直接影響了承保質(zhì)量，進(jìn)而影響公司的信譽(yù)和未來(lái)的發(fā)展。
（四）預(yù)算常常與戰(zhàn)略脫節(jié)
企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為基準(zhǔn)，預(yù)算管理要服從并服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，而預(yù)算管理是以年度為周期的短期規(guī)劃。不論企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)如何確定，都必須從這些戰(zhàn)略目標(biāo)中細(xì)化出企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制所需要的預(yù)算動(dòng)因數(shù)據(jù)，而企業(yè)年度預(yù)算的實(shí)施就是為了進(jìn)一步接近企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。從實(shí)際情況看，壽險(xiǎn)公司往往將戰(zhàn)略規(guī)劃納入戰(zhàn)略研究范疇，由公司企劃部門負(fù)責(zé)，而將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)管理范疇，由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，如果兩個(gè)部門之間沒有進(jìn)行很好的溝通，必然造成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理體系嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算管理難以體現(xiàn)出戰(zhàn)略實(shí)施的要求。
三、加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的建議
（一）堅(jiān)持“以人為本”，樹立全員參與意識(shí)，推行全員培訓(xùn)
預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，因?yàn)槿耸穷A(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，同時(shí)也是預(yù)算的被考核者?？傊耸穷A(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素，離開了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作將無(wú)法順利開展。企業(yè)在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整等過程中應(yīng)該調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，樹立全員參與意識(shí)。只有全員參與的預(yù)算才是真正的全面預(yù)算，才能真正將全面預(yù)算的作用發(fā)揮出來(lái)。
當(dāng)然，預(yù)算工作需要參與人員具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)特別是預(yù)算方面的知識(shí)，而在現(xiàn)實(shí)工作中除了財(cái)務(wù)部門的人員外，其他部門的人員可能并不了解預(yù)算方面的知識(shí)，這就需要公司對(duì)全員進(jìn)行預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)該擔(dān)負(fù)起培訓(xùn)的責(zé)任，定期或不定期地對(duì)公司人員特別是部門的預(yù)算員進(jìn)行預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)，包括如何在預(yù)算系統(tǒng)中查看本部門預(yù)算使用情況、預(yù)算的執(zhí)行率等。
（二）加強(qiáng)信息交流與建立合理的預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合
預(yù)算松弛產(chǎn)生的原因是多方面的，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是存在信息不對(duì)稱，即公司下級(jí)機(jī)構(gòu)和人員擁有的與預(yù)算有關(guān)的信息量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于上級(jí)機(jī)構(gòu)和管理者所掌握的信息量，這使得下級(jí)機(jī)構(gòu)在編制預(yù)算時(shí)故意隱瞞或修改對(duì)本機(jī)構(gòu)不利的信息，編制較為松弛的預(yù)算；二是公司往往將預(yù)算的執(zhí)行情況作為考核分支機(jī)構(gòu)及其管理者的標(biāo)準(zhǔn)，如果預(yù)算目標(biāo)定的過高，實(shí)現(xiàn)起來(lái)就會(huì)有很大的壓力，為了緩解這種壓力，分支機(jī)構(gòu)的管理者傾向于編制較為松弛的預(yù)算。
因此，為了減少預(yù)算松弛的發(fā)生，公司應(yīng)該首先加強(qiáng)上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的交流，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立一個(gè)包含預(yù)算系統(tǒng)、費(fèi)用系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、物控系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)組成的綜合網(wǎng)絡(luò)，通過網(wǎng)絡(luò)渠道，實(shí)現(xiàn)最大程度的多元信息共享，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制信息、執(zhí)行信息等的上下級(jí)共享。其次，公司還應(yīng)制定明確的規(guī)章制度，依據(jù)科學(xué)、合理、有效的預(yù)算考核辦法對(duì)各責(zé)任主體進(jìn)行考核，并以考核結(jié)果對(duì)被考核對(duì)象進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而有效發(fā)揮責(zé)任主體和全體員工的積極性和創(chuàng)造性。為有效解決一些分支機(jī)構(gòu)少報(bào)保費(fèi)計(jì)劃的現(xiàn)象，可以將保費(fèi)規(guī)模作為考核分支機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，并與管理者的績(jī)效掛鉤。為了避免鞭打快?，F(xiàn)象的發(fā)生，在考核各分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)增長(zhǎng)指標(biāo)時(shí)，可以根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)規(guī)模設(shè)定不同的規(guī)模系數(shù)，保費(fèi)規(guī)模大的規(guī)模系數(shù)就大，將規(guī)模系數(shù)與保費(fèi)增長(zhǎng)率的乘積作為衡量各機(jī)構(gòu)保費(fèi)增長(zhǎng)的指標(biāo)。另外，預(yù)算考評(píng)要堅(jiān)持激勵(lì)與約束并行的原則，一方面采取激勵(lì)措施，通過預(yù)算考評(píng)，使預(yù)算責(zé)任主體看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；另一方面采取約束手段，約束預(yù)算責(zé)任主體的行為，使其明確改進(jìn)工作的方向，促進(jìn)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念
企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自身的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免預(yù)算工作的盲目性。在企業(yè)戰(zhàn)略既定的前提下，企業(yè)年度預(yù)算必須依據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)考慮下年度企業(yè)資源及市場(chǎng)變化等因素調(diào)整確定下年度預(yù)算指標(biāo)，這樣可以減少預(yù)算指標(biāo)的隨意性或盲目性，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。
沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒有目標(biāo)的預(yù)算，也就難以提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和公司價(jià)值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)于戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，原因在于預(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃；是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程，使其向?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具；是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。首先，戰(zhàn)略預(yù)算的引入會(huì)改變傳統(tǒng)預(yù)算的原有定位，預(yù)算不再僅僅是傳統(tǒng)意義上的管理控制系統(tǒng)，而被重新定位為一個(gè)戰(zhàn)略實(shí)施系統(tǒng)，其本質(zhì)是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而配置企業(yè)資源的一種管理活動(dòng)。戰(zhàn)略預(yù)算的采用，可以使戰(zhàn)略與預(yù)算之間建立緊密的聯(lián)系，縮短戰(zhàn)略與預(yù)算之間的距離，一方面，會(huì)使預(yù)算根據(jù)戰(zhàn)略而制訂的目標(biāo)更為合理，預(yù)算功能更為強(qiáng)大，提高預(yù)算的科學(xué)性，極大地改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的效果；另一方面，使戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算，企業(yè)的戰(zhàn)略有了更為有力的保障，使戰(zhàn)略更容易落實(shí)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。其次，在預(yù)算的內(nèi)容上，戰(zhàn)略預(yù)算使預(yù)算內(nèi)容更加豐富和全面。戰(zhàn)略預(yù)算可以擴(kuò)充到包含財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面的內(nèi)容，在內(nèi)容上增加促使企業(yè)戰(zhàn)略形成和發(fā)展的資源預(yù)算。增加戰(zhàn)略預(yù)算內(nèi)容，能夠使企業(yè)在資源配置時(shí)根據(jù)公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略及向社會(huì)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的要求，對(duì)公司中有限的各類資源在質(zhì)和量的方面進(jìn)行不同的配比，使之既滿足于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施又與產(chǎn)出過程保持協(xié)調(diào)一致的需要。J
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