一、引言
近年來(lái)，頻發(fā)的環(huán)境污染、食品安全事件，喚起了人們對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任狀況的反思，社會(huì)責(zé)任問(wèn)題成為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。目前，許多國(guó)家對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任基本形成了共識(shí)，從全球范圍來(lái)看，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任己是大勢(shì)所趨，并且逐步從道德規(guī)范走向法律約束和標(biāo)準(zhǔn)管理。
然而，對(duì)于企業(yè)究竟應(yīng)該履行什么樣的社會(huì)責(zé)任，理論界還存在爭(zhēng)議，甚至對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵和外延問(wèn)題也還沒(méi)有達(dá)成一致共識(shí)。但理論分歧的存在并不影響實(shí)踐中各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的一致期待。如《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》及《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》發(fā)布，倡導(dǎo)企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任；《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》也詳細(xì)規(guī)范了企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，這意味著在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間內(nèi)，各利益相關(guān)者包括企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注度將繼續(xù)增強(qiáng)。
企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任源自于企業(yè)行為會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生影響，與每個(gè)具有行為能力的公民都必須為自己的行為負(fù)責(zé)一樣，管理當(dāng)局必須要對(duì)其所在的企業(yè)所造成的社會(huì)影響負(fù)責(zé)，如果忽視企業(yè)自身所造成的社會(huì)影響，就可能會(huì)使“小事情”演變成“大危機(jī)”，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，進(jìn)而威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是其塑造企業(yè)形象和提升其競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，也是科學(xué)發(fā)展觀在微觀領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任必然會(huì)增加企業(yè)的支出，那么企業(yè)究竟應(yīng)如何合理承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，本文在對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任分類的基礎(chǔ)上對(duì)由社會(huì)責(zé)任引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，以期對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。
二、幾個(gè)重要概念的界定
為了有利于對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，我們首先對(duì)幾個(gè)相關(guān)的概念進(jìn)行界定。
（一）社會(huì)責(zé)任
企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）一詞最早出現(xiàn)在1924年，美國(guó)學(xué)者謝爾頓將公司社會(huì)責(zé)任與公司經(jīng)營(yíng)者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人需要的責(zé)任聯(lián)系起來(lái)，并認(rèn)為社會(huì)責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。之后許多學(xué)者都對(duì)社會(huì)責(zé)任的概念進(jìn)行了進(jìn)一步的研究，直到著名學(xué)者卡洛爾給出了一個(gè)綜合性的定義：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指在一定的時(shí)期內(nèi)包括經(jīng)濟(jì)、法律、倫理、慈善方面期望的總和，這一概念得到了廣泛認(rèn)可。
我國(guó)的許多學(xué)者也對(duì)社會(huì)責(zé)任概念進(jìn)行研究，如把企業(yè)責(zé)任概括為經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任兩大類，社會(huì)責(zé)任包括法律層面和道德層面的責(zé)任，這種觀點(diǎn)得到了許多學(xué)者的支持；將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為企業(yè)對(duì)包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者的綜合性社會(huì)契約責(zé)任；基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)將社會(huì)責(zé)任分為戰(zhàn)略型、強(qiáng)制型和利他型三類；根據(jù)強(qiáng)制性由強(qiáng)到弱將社會(huì)責(zé)任分為基本社會(huì)責(zé)任、中級(jí)社會(huì)責(zé)任及高級(jí)社會(huì)責(zé)任三類。本文在前人研究的基礎(chǔ)上將企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任和自主性社會(huì)責(zé)任兩類。
（二）社會(huì)責(zé)任收益
大量的理論和實(shí)證研究表明，社會(huì)責(zé)任與企業(yè)價(jià)值存在正相關(guān)關(guān)系，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于企業(yè)樹(shù)立良好的形象，獲得利益相關(guān)者的支持，提升企業(yè)的價(jià)值。筆者認(rèn)為社會(huì)責(zé)任給企業(yè)帶來(lái)的收益主要包括以下幾個(gè)方面：1.改善企業(yè)形象，提高企業(yè)聲譽(yù)，提升商標(biāo)價(jià)值，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與財(cái)務(wù)績(jī)效；2.提高顧客重復(fù)購(gòu)買(mǎi)率和市場(chǎng)份額增加企業(yè)收入；3.節(jié)約企業(yè)內(nèi)部成本；4.獲得政府社會(huì)責(zé)任補(bǔ)貼收入；5.通過(guò)改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來(lái)提高企業(yè)績(jī)效，如提高員工忠誠(chéng)度從而提高生產(chǎn)效率降低生產(chǎn)成本、改善與投資者的關(guān)系從而降低權(quán)益資本成本、改善與監(jiān)管部門(mén)及其他利益相關(guān)者的關(guān)系從而有利于節(jié)約交易時(shí)間和交易成本，提高交易效率等。
（三）社會(huì)責(zé)任成本
履行社會(huì)責(zé)任就不可避免的發(fā)生成本支出，筆者認(rèn)為社會(huì)責(zé)任成本應(yīng)包括直接和間接支出兩方面的內(nèi)容：1.直接社會(huì)責(zé)任成本，這些支出能歸屬到某一個(gè)特定的社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目，有著明顯的直接成本的性質(zhì)，例如捐贈(zèng)支出，環(huán)境保護(hù)支出等。2.間接社會(huì)責(zé)任成本，是指由于最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平低于強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任水平而造成的社會(huì)責(zé)任收益的損失。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都存在一個(gè)根據(jù)自身情況確定的最優(yōu)的社會(huì)責(zé)任履行水平，達(dá)到社會(huì)責(zé)任效益最大化。但是，存在法律強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任的情況下，這種強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任水平可能會(huì)超過(guò)最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平，這也會(huì)增加成本支出，降低社會(huì)責(zé)任收益，筆者認(rèn)為這種損失也是一種社會(huì)責(zé)任成本。
（四）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
一般認(rèn)為企業(yè)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指社會(huì)事件，如戰(zhàn)爭(zhēng)、暴亂、種族沖突、罷工、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等企業(yè)無(wú)法抗拒的因素而使企業(yè)蒙受的損失。筆者則從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的角度，把企業(yè)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任收益小于社會(huì)責(zé)任成本所造成的損失的大小，即如果企業(yè)社會(huì)責(zé)任收益沒(méi)有達(dá)到社會(huì)責(zé)任成本，那么就會(huì)產(chǎn)生社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)并不斷積累，二者之間的差異就是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不同于一般的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是否存在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都客觀存在，同時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況很好的公司也可能存在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成企業(yè)價(jià)值損失，但具有很強(qiáng)的隱蔽性，在日常經(jīng)營(yíng)中并不顯現(xiàn)，只有當(dāng)積累到一定程度時(shí)才會(huì)爆發(fā)，引起企業(yè)價(jià)值大幅度下降，甚至破產(chǎn)。因此，深化對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在對(duì)企業(yè)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)合理度量的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的需要。
三、強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任、自主性社會(huì)責(zé)任與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是與強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任履行水平及最優(yōu)社會(huì)責(zé)任履行水平緊密相連的，因此，我們首先確定一個(gè)企業(yè)的最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平。
（一）最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，我們認(rèn)為可以把社會(huì)責(zé)任看成是一種商品，這種商品的消費(fèi)能給企業(yè)帶來(lái)社會(huì)責(zé)任收益Y，同時(shí)也要付出一定的價(jià)格即直接社會(huì)責(zé)任成本C，并且其收益和成本都是企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平x（0＜x≤1）的函數(shù)。國(guó)內(nèi)外大量的實(shí)證研究表明社會(huì)責(zé)任與企業(yè)價(jià)值正相關(guān)，并且履行社會(huì)責(zé)任、披露社會(huì)責(zé)任信息有利于提升企業(yè)形象、降低資本成本，因此，可以認(rèn)為Y是x的單調(diào)遞增函數(shù)，假定Y（x）=kx，k為大于零的常數(shù)；借鑒相關(guān)的研究成果，直接社會(huì)責(zé)任成本會(huì)隨著社會(huì)責(zé)任水平的增加而增加，并且增加的幅度會(huì)越來(lái)越大，因而假定C（x）=■mx2。企業(yè)合理承擔(dān)社會(huì)責(zé)任會(huì)提高企業(yè)的價(jià)值，因此假定Y＞C，也就是kx＞■mx2，可以推導(dǎo)出x＜2k/m。另外，由于Y（1）＞C（1），因此2k＞m，此時(shí)顯然Y （1）＞C（1）是Y＞C的充分條件。
在不存在強(qiáng)制社會(huì)責(zé)任的情況下，企業(yè)根據(jù)社會(huì)責(zé)任效益π（x）=Y（x）-C（x）的最大化來(lái)選擇最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平，最優(yōu)點(diǎn)為dπ/dx=k-mx=0，x0=k/m，如圖1所示，在這一點(diǎn)上企業(yè)實(shí)現(xiàn)了社會(huì)責(zé)任效益MN，由于2k＞m，因此x0＞■。也就是說(shuō)當(dāng)不存在強(qiáng)制社會(huì)責(zé)任要求的時(shí)候，所有的企業(yè)都會(huì)選擇高于■的社會(huì)責(zé)任水平，并且實(shí)現(xiàn)了最大的社會(huì)責(zé)任效益。
（圖略）
（二）強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
以上分析沒(méi)有考慮政府強(qiáng)制企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的法律、規(guī)章制度的實(shí)施，而現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的這些強(qiáng)制性因素會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為產(chǎn)生很大的影響，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任收益產(chǎn)生影響。假定政府部門(mén)強(qiáng)制所有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行水平都要保持在x1（x1＞x0），對(duì)于社會(huì)責(zé)任水平低于x1的企業(yè)而言，由于這種社會(huì)責(zé)任水平低于社會(huì)基本要求，因此社會(huì)責(zé)任收益也會(huì)隨之下降，此時(shí)社會(huì)責(zé)任收益曲線Y變?yōu)閳D中向下的虛線MA，此時(shí)社會(huì)責(zé)任收益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于社會(huì)責(zé)任成本，根據(jù)前面的定義，此時(shí)會(huì)有間接社會(huì)責(zé)任成本產(chǎn)生。當(dāng)不存在強(qiáng)制社會(huì)責(zé)任時(shí)，企業(yè)可以獲得社會(huì)責(zé)任收益MN，而此時(shí)卻會(huì)產(chǎn)生負(fù)的社會(huì)責(zé)任收益AE，因此強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任造成間接社會(huì)責(zé)任成本為MN-（-AE）=MN+AE。企業(yè)保持強(qiáng)制的高社會(huì)責(zé)任水平會(huì)造成社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不斷積累，根據(jù)定義，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)=社會(huì)責(zé)任收益-社會(huì)責(zé)任成本=社會(huì)責(zé)任收益-直接社會(huì)責(zé)任成本-間接社會(huì)責(zé)任成本=-AE-（MN+AE）=-（MN+2AE）?？梢钥闯?，強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任水平越高，公司的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)越大。
（圖略）
但是，強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任并不一定會(huì)造成社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。如圖2所示，xm點(diǎn)為收益與成本曲線的交點(diǎn)，此時(shí)收益等于成本，如果強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任水平x2＜xm，此時(shí)，盡管隨著成本的增加收益減少，但是收益依然大于成本，此時(shí)社會(huì)責(zé)任收益為BD；同樣這時(shí)會(huì)產(chǎn)生間接社會(huì)責(zé)任成本MN-BD，社會(huì)責(zé)任效益為BD-（MN-BD）=2BD-MN。當(dāng)MN＞2BD時(shí)，會(huì)存在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)MN＜2BD時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。假定x2這點(diǎn)正好使MN=2BD，那么當(dāng)x＞x2時(shí)，企業(yè)就會(huì)發(fā)生社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著強(qiáng)制水平的提高，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，當(dāng)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到企業(yè)無(wú)法控制時(shí)將會(huì)破產(chǎn)。
（三）自主性社會(huì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任收益
假定有兩家企業(yè)1、2，企業(yè)1的收益Y1=k1x，社會(huì)責(zé)任成本C1（x）= ■m1x2；企業(yè)2的社會(huì)責(zé)任收益Y2=k2x，社會(huì)責(zé)任成本C2（x）=■m2x2。假定企業(yè)2更偏好于較高的社會(huì)責(zé)任水平，樹(shù)立了良好的企業(yè)形象，獲得更多利益相關(guān)者的支持，使得Y2＞Y1，C2＜C1，因此k2＞k1，m2＜m1。每個(gè)企業(yè)根據(jù)自己的社會(huì)責(zé)任收益最大化原則選擇了最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平x1=k1/m1，x2=k2/m2，顯然x2＞x1，如圖3所示，此時(shí)企業(yè)2的社會(huì)責(zé)任收益要大于企業(yè)1，企業(yè)自主性社會(huì)責(zé)任水平越高，其獲得的社會(huì)責(zé)任收益越大。
（圖略）
四、結(jié)論及建議
履行社會(huì)責(zé)任是企業(yè)生存發(fā)展的保障，然而履行社會(huì)責(zé)任本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的，如何有效的度量和控制社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。筆者認(rèn)為每一個(gè)企業(yè)都存在一個(gè)由社會(huì)責(zé)任收益最大化所決定的最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平。但是現(xiàn)實(shí)中由于強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任的存在，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)最優(yōu)社會(huì)責(zé)任水平低于強(qiáng)制水平，從而帶來(lái)社會(huì)責(zé)任成本的增加，使得社會(huì)責(zé)任收益小于社會(huì)責(zé)任成本，引起社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)并不斷累積。但是超越強(qiáng)制性的自主性社會(huì)責(zé)任會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更高的收益，有利于避免社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
正如前文分析的那樣，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)是一種潛在的威脅，如何有效的防范社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、或者將其控制在累積爆發(fā)前就是關(guān)鍵所在。為了降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要從以下幾個(gè)方面著手：
（一）對(duì)政府監(jiān)管部門(mén)而言，需要實(shí)施適度的監(jiān)管
政府可以通過(guò)制定法律、規(guī)章制度、信息披露制度、獎(jiǎng)懲制度、評(píng)價(jià)與認(rèn)證制度等，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任加以引導(dǎo)和監(jiān)管。盡管強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任法律、規(guī)章制度的實(shí)施在一定程度上可以彌補(bǔ)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失問(wèn)題，但是如果強(qiáng)制性水平要求過(guò)高可能會(huì)適得其反，因?yàn)楦鶕?jù)本文的分析，過(guò)高的社會(huì)責(zé)任水平要求可能會(huì)導(dǎo)致社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此給予企業(yè)較多的空間，實(shí)施適度的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)將有利于降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）對(duì)企業(yè)而言，要積極主動(dòng)的履行社會(huì)責(zé)任
對(duì)已經(jīng)有法律、政府部門(mén)規(guī)章制度規(guī)定的強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任，為了避免社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)的承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。而對(duì)于自主性社會(huì)責(zé)任，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，提高承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的自覺(jué)性。合理履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)納入企業(yè)戰(zhàn)略管理，企業(yè)的戰(zhàn)略管理應(yīng)從“股東至上”轉(zhuǎn)變?yōu)榛谄髽I(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，與各利益相關(guān)者建立良好的關(guān)系，使企業(yè)能夠從各利益相關(guān)者處獲得各種資源和支持，從而降低和規(guī)避其社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)責(zé)任收益越高，社會(huì)成本越低，企業(yè)就越愿意履行，如何有效的增加企業(yè)社會(huì)責(zé)任收益及降低社會(huì)責(zé)任成本是企業(yè)管理部門(mén)需要考慮的重要問(wèn)題。此外，企業(yè)還應(yīng)積極披露社會(huì)責(zé)任信息，改善與利益相關(guān)者的關(guān)系，獲得更多利益相關(guān)者的理解和支持。
（三）對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者而言，應(yīng)發(fā)揮其在企業(yè)社會(huì)責(zé)任治理控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用
利益相關(guān)者要以社會(huì)輿論導(dǎo)向，呼吁企業(yè)自愿履行自主性社會(huì)責(zé)任；充分發(fā)揮媒體、輿論、網(wǎng)絡(luò)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工會(huì)組織等社會(huì)監(jiān)督的作用，形成多層次、多渠道的全面監(jiān)督體系，促使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。S
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