隨著企業(yè)國際化進程的日益推進，管理工作日趨規(guī)范和完善，企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求將變得更高、更細(xì)化，其重要性也更加突顯。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)將有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平，這需要兩者的相互影響、相互作用。
一、企業(yè)內(nèi)部控制簡介
目前，國際上最具影響力的內(nèi)部控制框架體系為美國頒布的COSO，筆者公司在集團公司企管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格按照該體系開展內(nèi)部控制工作。COSO框架將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)定位為財務(wù)報告的有效性、經(jīng)營的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循情況，框架包含了五個方面相互關(guān)聯(lián)的內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
其中，控制環(huán)境確定了企業(yè)對內(nèi)控工作的整體態(tài)度，它是企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，直接制約其他四個要素；風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效果和效率的關(guān)鍵；控制活動貫穿企業(yè)管理工作的方方面面，涉及每一部門、每一位員工；信息與溝通不僅包括企業(yè)內(nèi)部各部門、人員之間的溝通，還包括企業(yè)與外部的溝通；監(jiān)督方面主要是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
二、內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制過程是進行企業(yè)內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制過程需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)自身的基本管理過程，建立完整而全面的監(jiān)督管理體系，將整個企業(yè)的財務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、銷售管理和新產(chǎn)品開發(fā)管理進行統(tǒng)籌安排。在內(nèi)部控制過程的建立和調(diào)整工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出企業(yè)管理各個流程的關(guān)鍵部分，清晰地描述出企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵節(jié)點，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營提供制度依據(jù)和保障。企業(yè)內(nèi)部控制過程需要的各種經(jīng)濟信息，需要財務(wù)管理過程以貨幣為尺度進行計量和反應(yīng)，并使用各種財務(wù)手段進行分析過程。
財務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理過程的基本方面，財務(wù)信息本身和企業(yè)經(jīng)營管理的具體環(huán)節(jié)有緊密聯(lián)系。在經(jīng)濟學(xué)中，財務(wù)管理為企業(yè)的資本要素的籌集和使用提供決策依據(jù)。財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)中，短期的資本籌集和投入決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此，短期的資本投入和籌集所形成的資本運營環(huán)節(jié)是企業(yè)短期內(nèi)基本生產(chǎn)過程和銷售過程的重要保障。在長期的投資決策與籌資決策過程中，將決定企業(yè)所擁有的長期現(xiàn)金持有量和固定資本數(shù)量。在經(jīng)濟學(xué)中，長期的資金持有量是企業(yè)預(yù)算約束水平的直接決定因素，進而決定廠商能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品組合，對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重大的現(xiàn)實意義；固定資本數(shù)量將直接決定企業(yè)生產(chǎn)過程當(dāng)中勞動要素和資本要素的比例關(guān)系，這一比例將直接反映企業(yè)生產(chǎn)過程當(dāng)中的技術(shù)水平，最終直接決定企業(yè)的勞動要素的邊際產(chǎn)出和企業(yè)自身的利潤水平。長期投資和籌資水平的決策過程將直接決定企業(yè)的人力資源管理過程、新產(chǎn)品開發(fā)過程和技術(shù)更新能力，并在長期最終決定企業(yè)的利潤水平和競爭能力。財務(wù)管理過程已經(jīng)直接將自身的影響力輻射到整個企業(yè)的管理和內(nèi)部控制過程。
三、內(nèi)部控制在執(zhí)行中存在的問題
（一）業(yè)務(wù)流程還需要進一步優(yōu)化，監(jiān)督檢查要有重點
2004年筆者公司集團總部開始企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，公司在集團公司的指導(dǎo)下，對公司的管理工作進行了全面梳理，編制完成了公司內(nèi)控管理手冊，內(nèi)控手冊是指導(dǎo)公司各項業(yè)務(wù)開展的操作手冊，也是行為規(guī)范。
經(jīng)過近幾年的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)的不斷更新，結(jié)合內(nèi)控工作的不斷完善，目前存在部分流程已經(jīng)與現(xiàn)實業(yè)務(wù)不符，業(yè)務(wù)流程設(shè)計過于復(fù)雜、描述過于細(xì)化的問題，嚴(yán)重影響、制約公司各項業(yè)務(wù)的順利開展，迫切需要對該部分流程進行簡化、優(yōu)化，真正促使內(nèi)控手冊規(guī)范和管理財務(wù)行為，使簡潔、高效、實用的內(nèi)控流程有力地提升公司財務(wù)管理水平。
監(jiān)督檢查作為內(nèi)控框架五大內(nèi)容之一，內(nèi)控制度執(zhí)行好壞，主要通過監(jiān)督檢查進行反應(yīng)。部分企業(yè)在開展內(nèi)控檢查工作時，存在無重點，動輒便進行全面檢查的問題，使企業(yè)耗費大量的人力、物力進行檢查，但是最終卻收效甚微，存在重要風(fēng)險、重大資金支出的項目未得到重點檢查，潛在風(fēng)險日益積累的問題。
（二）部分企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視不夠，內(nèi)控理念和意識還需要進一步加強
隨著近幾年內(nèi)控工作的開展，由于其工作方式及內(nèi)容的特殊性，在不自覺的情況下給部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工形成了不積極的印象，普遍認(rèn)為內(nèi)控工作就是項找麻煩、挑刺的工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作不夠重視，使內(nèi)控工作流于形式，缺少足夠的政策支持，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行被動、失效，造成為了內(nèi)控而內(nèi)控的不好局面。
企業(yè)員工作為內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，在日常工作中缺乏強有力的內(nèi)控意識和理念，在具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行上缺乏風(fēng)險意識，對執(zhí)行過程中需要留下的實施證據(jù)，出于應(yīng)付的心態(tài)，消極、被動的按照內(nèi)控要求進行處理。以上原因使部分企業(yè)在消耗物力、財力的情況下，艱難的推進內(nèi)控管理工作。
（三）獎懲機制還不夠健全，激勵和約束機制還需進一步加強
企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上一定要建立考核機制，嚴(yán)格按要求進行考核，切忌在執(zhí)行過程中考核不公，流于形式。充分利用該機制調(diào)動相關(guān)部門及員工的積極性，使管理人員能夠享有充分的管理經(jīng)營權(quán)利，工作人員在明確職責(zé)的同時積極參與內(nèi)控管理工作。
四、如何通過內(nèi)部控制提升企業(yè)財務(wù)管理水平
（一）強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是企業(yè)總會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控工作的支持，著力培養(yǎng)財務(wù)人員的內(nèi)控意識和理念
企業(yè)高層對內(nèi)控工作的重視和支持是內(nèi)控制度得到貫徹和執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)員工由被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)楣ぷ鬟^程的自覺意識，是內(nèi)控工作促進財務(wù)管理工作提升的關(guān)鍵，只有企業(yè)高層和員工對內(nèi)控工作的高度重視和統(tǒng)一，才能使內(nèi)控工作與企業(yè)財務(wù)管理工作相互影響、相互提升。
（二）持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做好重點領(lǐng)域內(nèi)控檢查工作
內(nèi)控工作管理部門要結(jié)合公司制度及管理辦法的變更、新業(yè)務(wù)的開展情況，實時更新企業(yè)內(nèi)控管理流程，對過于復(fù)雜、細(xì)化的流程要抓住重點進行優(yōu)化完善；對內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查要結(jié)合企業(yè)不同時期發(fā)展及關(guān)注重點，對重大事項、重大資金的支出進行專項檢查，切忌搞大而全的檢查活動。
