一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在一定的環(huán)境中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，各種不確定的因素可能使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而形成一定的損失。
這種不確定的因素即為經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)是政治風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是相互關(guān)聯(lián)的，外部環(huán)境的變化影響企業(yè)內(nèi)部管理和決策的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部管理和決策如何也會(huì)增加或降低來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，風(fēng)險(xiǎn)與希望并存，企業(yè)為了獲取回報(bào)必然要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也是與我們生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中緊密相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其特征
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指由于企業(yè)外部、內(nèi)部因素影響，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因受到法律環(huán)境、政治環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，但主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種，企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同樣的特征。主要表現(xiàn)在以下幾方面。
一是客觀存在。風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在著，由于人們對(duì)客觀世界認(rèn)識(shí)的局限性，客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)總是難以發(fā)現(xiàn)和控制。
二是不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理可以事前估計(jì)和控制，但由于影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各種事件經(jīng)常發(fā)生變化，因此事前很難確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)計(jì)。
三是復(fù)雜性。國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治調(diào)整、金融市場(chǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成長(zhǎng)、內(nèi)控制度、管理制度等因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就復(fù)雜而難以發(fā)現(xiàn)。
四是可變性。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，一種風(fēng)險(xiǎn)可能轉(zhuǎn)化為另一種風(fēng)險(xiǎn)，種種因素表明風(fēng)險(xiǎn)是可變的。
五是影響程度的相異性。影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事件很多，但各種事件對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響的是不同的，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響小的可不做估計(jì)，需要控制那些對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)影響較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
六是可計(jì)量性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響可控事件，可以采用定量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析法和經(jīng)濟(jì)技術(shù)法對(duì)發(fā)生的事件損失進(jìn)行計(jì)算。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果按照資金來(lái)源和環(huán)節(jié)劃分，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種。
一是資金籌措風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在籌資渠道不確定，籌資費(fèi)用較大，利率較高造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)決定價(jià)格的前提下，產(chǎn)品價(jià)格大幅下降會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)收益目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，另一方面，由于匯率變動(dòng)而引起的企業(yè)的成果的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
三是投資決策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于進(jìn)行投資活動(dòng)給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)不確定性，主要表現(xiàn)在由于投資項(xiàng)目控制不利，經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)利率過(guò)高，造成沉重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
四是資金使用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集的資金未按可行性規(guī)劃方案投入使用，資本性支出過(guò)大，經(jīng)營(yíng)性支出大量減少，形成不必要的損失和浪費(fèi)。
五是債權(quán)債務(wù)未履行風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收性款項(xiàng)不能及時(shí)收回，造成壞賬損失，同時(shí)應(yīng)付債務(wù)又不能按商業(yè)信用按期償還，造成企業(yè)信用危機(jī)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在原因進(jìn)行探討，對(duì)企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高效益具有重要意義。我國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部的原因也有企業(yè)自身的原因，從企業(yè)內(nèi)部管理存在的現(xiàn)狀分析，主要有以下幾個(gè)方面的原因。
一是公司治理結(jié)構(gòu)不盡合理造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)環(huán)境不夠健全，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀認(rèn)識(shí)不足，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。
三是財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策以及領(lǐng)導(dǎo)主觀決策，由此而產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四是關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重等問(wèn)題。
（三）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及特征
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是納稅人因負(fù)擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因可能遭遇導(dǎo)致利益受損的可能性。
概括來(lái)講，企業(yè)的涉稅行為大致可分為三類(lèi)：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問(wèn)題，納稅金額核算就是納多少稅的問(wèn)題，納稅籌劃就是在不違反稅收政策的情況下如何少納稅的問(wèn)題。
上述三類(lèi)行為中和企業(yè)關(guān)系較密切的是稅收遵從和納稅金額核算，它們是企業(yè)納稅行為的主體內(nèi)容。雖然我國(guó)的稅收法規(guī)體系非常繁雜，但是具體到企業(yè)能夠適應(yīng)的稅收政策畢竟有限，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為可供選擇適用稅收政策的余地較小。因此，很多企業(yè)納稅籌劃仍停留在概念和愿望階段，一些財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)過(guò)分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和納稅金額核算工作是舍本逐末。
（四）納稅風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況的不同而不同，即決定于企業(yè)周?chē)目陀^因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型大致可分為以下幾種。
1．交易風(fēng)險(xiǎn)
交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失的不確定因素。如：（1）重要交易的過(guò)程沒(méi)有企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的參與，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)只是交易完成后進(jìn)行納稅核算。（2）企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)某绦蛉ピu(píng)估和監(jiān)控交易過(guò)程的納稅影響。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)除對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行納稅檢查外，越來(lái)越多地關(guān)注企業(yè)交易過(guò)程的資料。
對(duì)企業(yè)來(lái)講，越不經(jīng)常發(fā)生的交易行為，納稅風(fēng)險(xiǎn)就越大，如兼并、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)，反之，像原材料采購(gòu)、商品銷(xiāo)售等交易行為的納稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就會(huì)少。
2．遵從風(fēng)險(xiǎn)
遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為未能有效適用政策而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的不確定因素。如：（1）企業(yè)未能及時(shí)掌握、更新可適用的稅收政策。（2）企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出使用的稅收政策判斷。（3）企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，但稅務(wù)事項(xiàng)卻貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，涉及人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各個(gè)要素。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭很可能就潛伏在決策層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可以發(fā)生在決策、執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息處理、稅務(wù)申報(bào)等任何一個(gè)環(huán)節(jié)，其管理水平與質(zhì)量直接影響到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，對(duì)于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)是非常關(guān)鍵的。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生上馬新項(xiàng)目時(shí)往往會(huì)忽略稅務(wù)方面的考慮，等整個(gè)交易談得差不多了才交給企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門(mén)發(fā)表意見(jiàn)，因此稅務(wù)部門(mén)常常陷入被動(dòng)狀態(tài)。如果能在新項(xiàng)目上馬的同時(shí)考慮稅收籌劃，把項(xiàng)目里面隱藏的稅務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提前挖掘出來(lái)，予以合理的合法的控制與籌劃，并想辦法加以解決和規(guī)避，其實(shí)是非常積極的稅收管理辦法。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的從戰(zhàn)略層面開(kāi)始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程，這種設(shè)計(jì)是為了識(shí)別可能影響企業(yè)的事件并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證，通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因，企業(yè)即可以根據(jù)自己的情況和特點(diǎn)，采用正確的風(fēng)險(xiǎn)防范措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)。
一是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立完善的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理制度，進(jìn)一步明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，并設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)納入控制重要環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行控制。
二要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理客觀環(huán)境變化情況，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，實(shí)時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅風(fēng)險(xiǎn)，按專(zhuān)業(yè)事找專(zhuān)業(yè)人原則，可引進(jìn)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化策劃，提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。
三是要提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平，為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可通過(guò)定量計(jì)算和定性判斷決策，對(duì)決策方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方法，防止主觀臆斷。
四要理順關(guān)聯(lián)企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)關(guān)聯(lián)部門(mén)之間財(cái)務(wù)關(guān)系，堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須明確建立關(guān)聯(lián)企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金往來(lái)，重大的籌資投資等活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行不間斷的跟蹤、監(jiān)督，保證及時(shí)了解和掌握，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各部門(mén)及員工利益，以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，真正做到責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。
五是健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和為企業(yè)服務(wù)而建立的一種評(píng)價(jià)功能，在內(nèi)部管理中可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，為企業(yè)最高管理層提供信息，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)作用。
