全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，把戰(zhàn)略意圖細化到財務預算、業(yè)務預算、資本預算及籌資預算中，通過有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理在企業(yè)內部控制中的重要作用日益突顯?？蒲袉挝蛔鳛閲铱萍紕?chuàng)新的主體，加強管理制度建設，強化全面預算管理，逐步形成一套有效的預算管理機制意義重大。筆者全面分析了科研單位全面預算管理過程中存在的問題，并提出了相應的解決對策。
一、科研單位全面預算管理中存在的問題
1．對預算管理重視程度不夠
全面預算管理是一種涉及企業(yè)內部責、權、利關系的制度安排，它不是某一部門的事，而是需要上下配合，全員參與。不少科研單位認為預算就是財務行為，應由財務部門負責制定與控制，甚至認為預算是財務部門控制資金支出的措施與方法。在實踐中，很多科研單位財務預算的編制及實施等過程只是由財務部門進行，單位領導僅關注利潤等較為綜合的指標，強調科研活動的財務結果而不是科研活動的過程。因此，在具體實行過程中，預算執(zhí)行情況還沒有得到足夠重視。在這種情況下，不僅降低了預算的權威性，不利于處理好部門間的利益關系，使得預算無法全面有效地開展；而且不能使預算控制滲透到單位的日?？蒲谢顒又腥?，也難以在全體員工中樹立預算約束意識，使得預算管理流于形式。
2．預算管理機構不健全
有的科研單位沒有建立專門預算管理委員會，預算管理主要集中在財務部門，財務部門包攬了從預算編制、執(zhí)行到監(jiān)督的所有工作，業(yè)務、職能等部門參與配合較少，影響了預算管理的效果。有的科研單位雖然成立了預算管理委員會，但預算管理組織職責界限不清，也沒有建立規(guī)范的預算制度規(guī)范，預算操作無章可循。同時，預算的監(jiān)督機構和其他輔助管理機構也不夠完善。
3．預算編制不科學
預算編制是單位實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。單位采用什么方法編制預算，直接影響到預算管理的效果，對預算目標的實現有著至關重要的影響。不同的預算編制方法適應不同的情況，單位應結合自己的實際情況，采用合適的預算編制方法。目前，科研院所多采用固定預算方法，要知道固定預算不是靜止預算，市場是變化的，在當前多變的市場經濟環(huán)境中，必須對未來情況的重大變化做出反應，如果預算調整不及時，不采用適當的預算編制方法，會使預算管理本身和戰(zhàn)略規(guī)劃失去存在的意義。為了爭取更多科研經費，有的科研單位就巧立名目，擅自將非科研項目的費用安排進經費預算中，抬高預算總額，使項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性，從而也造成決算的不真實。
4．預算監(jiān)督不到位
有些科研項目負責人抱著爭取更多經費的思想，在編制經費申報預算時，不依據實情，片面夸大預算，盲目承諾配套經費，導致科研項目無法按預算執(zhí)行。經費申報預算是經費使用預算編制的基礎，經費使用預算則應是經費申報預算的細化，是從申報環(huán)節(jié)向實施環(huán)節(jié)的自然延伸。但有的課題經費申報預算和經費使用預算銜接不夠，差距很大。有的項目支出沒有嚴格按預算開支，隨意增加或擴大科研項目的開支范圍。在課題執(zhí)行中，存在配套資金到位不及時、到位率低甚至不提供配套的情況，嚴重影響科研活動的正常進行。
5．預算考核機制缺乏
有的科研單位沒有實施預算考核機制。有的科研單位雖然實施預算考核機制，但普遍存在著考核部門職責不明確，考核內容不具體，考核工作未能形成制度化，考核標準缺乏規(guī)范化等考核不力的現象，致使預算考核不能保證預算管理的全面實施。
二、解決科研單位全面預算管理問題的對策
1．提高全員參與預算管理的認識
全面預算管理作為一種貫穿企業(yè)所有經營環(huán)節(jié)的現代管理手段，其編制與執(zhí)行離不開集體的智慧和統一的行動。為了保障預算的有效性，一方面要進一步加強對科研單位預算工作的組織領導，另一方面要在單位內部加大預算管理的宣傳和學習的力度，加強相關人員的預算培訓工作，從思想認識、業(yè)務水平、道德素質等各個方面加強相關人員的綜合能力水平，保障預算工作的管理理念能夠切實落實到位，真正為單位人員所接受與認識，并自覺執(zhí)行。同時，預算管理要堅持以人為本，充分調動和發(fā)揮各個部門、職工個人在實現預算管理目標、合理組織預算收入及嚴格控制費用支出的積極性和主動性，強調人人都是預算編制的參與者，人人都是預算目標執(zhí)行的實現者，即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。預算的決策層、預算管理職能部門、預算的責任部門要在預算的編制、制定、執(zhí)行、調整、審議、組織、指揮、協調、信息反饋等一系列過程中分工有序，各盡其職。
2．成立專門的預算管理委員會
目前實施的預算管理由財務部門負責編制是不合理的，需要建立專門的預算管理組織并賦予其在預算管理中應有的權利，從而充分發(fā)揮預算管理的作用。預算管理委員會應由各職能部門的負責人組成，并由最高行政管理人員任主任，下設辦公室，負責預算管理委員會的日常工作。預算管理委員會是預算管理的最高決策和管理機構，委員會主任由單位最高領導者擔任，成員由單位各職能部門負責人組成，其主要職責是：審議批準有關預算目標和規(guī)章制度；審議單位年度預算方案及年度預算執(zhí)行情況；審議批準年度重大預算調整方案；審議年度預算執(zhí)行結果分析報告；審議批準年度考評獎懲方案。作為預算委員會的辦事機構，預算管理辦公室具體承擔單位預算管理工作的組織、協調。預算管理辦公室一般設在單位財務部門，由具有財務管理職能的綜合計劃部門、財務部門相關人員組成，其主要職責是：組織單位預算的編制、審核、匯總及報送工作；組織下達財務預算，監(jiān)督預算執(zhí)行情況；制訂單位預算調整方案；協調預算編制及執(zhí)行中的有關問題；分析和考核單位內部各二級單位預算完成情況。
3．提高預算編制的科學性
科研單位應大力推行“零基預算”。傳統“增量預算”的編制方法存在很大缺陷，以現有各項業(yè)務的開支水平是合理的為基本假設，容易導致無效費用開支，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。而“零基預算”法可以對各種因素帶來的影響進行全面綜合考慮，客觀地根據業(yè)務與人員的需要，確定出預算經費水平，提升預算編制工作的準確性與效率。
為了提高預算編制的準確性，科研單位應采用“上下結合”的預算編制程序。每年召開預算啟動會議之前，預算委員會應根據科研院所戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動計劃，提出本年度戰(zhàn)略目標和科研機構工作計劃，并在預算啟動會議上下達。各部門在編制預算時，首先應根據下達的科研機構工作計劃編寫本部門工作計劃，作為預算編制的依據，然后由部門預算編制小組依據部門工作計劃編制詳細預算，部門經理應對預算數據的合理性進行判斷，并作相應修改，然后，提交預算管理辦公室；最后，預算管理辦公室審查各部門預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬定整個單位的預算方案，預算方案再反饋回各個部門征求意見。經過自上而下、自下而上多次反復，經單位預算委員會審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。
4．建立預算管理預警制度
全面預算管理作為一種管理工具，主要作用是加強單位成本費用的控制。預算控制系統的預警功能發(fā)揮作用，將限制非正常業(yè)務的各項開支，減少單位的損失?？蒲性核鶎︻A算差異進行分析后，形成差異分析報告，成為預算預警系統的主要資料，根據預警系統預先制定的原則和指標決定是否啟動預警系統。通過定期或不定期對核算的結果與預算指標進行比較，提醒有關預算責任主體注意預算的執(zhí)行情況，并進行分析，如將要超出預算，則應采取相應的措施。當實際發(fā)生數已經或將要超出預算額度時實現預警提示功能。主要通過定期或不定期將核算的結果與預算指標比較，提醒有關預算責任主體注意預算執(zhí)行情況，并自動發(fā)出警告，以提醒有關人員進行必要的分析和判斷，是否應采取預算彌補措施。
5．建立健全預算考核機制
全面預算管理應該是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統工程。為了確?？蒲性核A算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法。建立健全內部控制制度和嚴格的考核機制，將預算管理與激勵機制相結合，明確責任，獎懲分明。對預算執(zhí)行中控制不嚴、違反內部控制規(guī)定、沒有完成考核指標的給予懲罰，按要求完成考核目標的堅決給予獎勵。針對預算管理的各個關鍵環(huán)節(jié)建立起一整套預算管理考核方案，設定諸如經費爭取、費用節(jié)省、預算編制質量、預算調整次數等相應指標進行系統、全面的考核，并作為科研機構績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，將會最大限度地降低實際數與預算數的差異，提高預算在整個科研管理中的嚴肅性。將預算執(zhí)行情況考核與經濟責任目標考核掛鉤、與院管理層、院職工的經濟利益掛鉤，充分調動科研院所所有部門、所有員工執(zhí)行預算的主動性和積極性，保證預算管理的有效實施。
