近年來，隨著我國高等教育事業(yè)快速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)費(fèi)大幅增長，會計(jì)核算業(yè)務(wù)量也不斷加大，這給高校傳統(tǒng)的會計(jì)結(jié)算工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步落實(shí)《教育部財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)［2007］1號）等相關(guān)文件精神，高校應(yīng)大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，提升財(cái)務(wù)管理水平，特別是要借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，大力推行資金電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動，規(guī)避現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)工作效率與服務(wù)質(zhì)量。
隨著財(cái)務(wù)管理的信息化發(fā)展，財(cái)務(wù)結(jié)算方式也逐漸向無現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)變。高校財(cái)務(wù)實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，是高校會計(jì)信息化的發(fā)展方向，對創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)管理手段、提升高校財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。筆者從高?，F(xiàn)金結(jié)算方式的弊端入手，闡述了采用無現(xiàn)金結(jié)算方式的優(yōu)勢，結(jié)合無現(xiàn)金結(jié)算的具體流程，對無現(xiàn)金結(jié)算方式實(shí)際應(yīng)用中遇到的問題進(jìn)行分析并提出了相應(yīng)對策建議。
一、高校傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算的弊端
現(xiàn)金管理是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，盡管高校傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算管理系統(tǒng)不斷完善，但問題仍然層出不窮，其根源就是高校的資金結(jié)算方式仍然沒有脫離傳統(tǒng)的現(xiàn)金模式。
一是現(xiàn)金結(jié)算方式成本較高。在采用現(xiàn)金結(jié)算方式的情況下，高校必須用大量人力物力來清點(diǎn)、運(yùn)送、保管現(xiàn)金，導(dǎo)致高?，F(xiàn)金結(jié)算方式成本較高。
二是財(cái)務(wù)部門工作量大、工作效率低下。隨著高校經(jīng)費(fèi)量持續(xù)攀升，財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)急劇增加，大量現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)嚴(yán)重降低了工作效率，尤其在每年年末和學(xué)期結(jié)束前，出納工作異常繁忙，師生員工經(jīng)常排長隊(duì)報(bào)賬，教職工抱怨多、意見大，高校財(cái)務(wù)管理部門為此承受了較大的壓力。
三是容易滋生經(jīng)濟(jì)犯罪行為。一方面大量使用現(xiàn)金結(jié)算使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)督相關(guān)人員資金流轉(zhuǎn)的真實(shí)情況，極易發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。另一方面現(xiàn)金流動性強(qiáng)，大量的現(xiàn)金結(jié)算不可避免地滋生各種違法犯罪行為，如挪用公款、私設(shè)小金庫等，同時(shí)也不利于反洗錢工作的順利開展。
二、高校無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢分析
高校無現(xiàn)金結(jié)算是指高校的財(cái)務(wù)人員在辦理收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，不再收付現(xiàn)金，而是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，通過無現(xiàn)金收付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子貨幣收付的結(jié)算方式。收款時(shí)通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項(xiàng)存入學(xué)校在銀行開設(shè)的賬戶中，付款時(shí)通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項(xiàng)直接打入收款人的銀行卡或指定的銀行賬戶中。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的現(xiàn)金結(jié)算方式相比無現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、高效、經(jīng)濟(jì)、先進(jìn)，更有利于建立與現(xiàn)代金融行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的高校財(cái)務(wù)管理制度。
（一）規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全
實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算方式，有效規(guī)避了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中的收付差錯風(fēng)險(xiǎn)、提取保管風(fēng)險(xiǎn)和收取假幣等風(fēng)險(xiǎn)，有效降低了資金成本。同時(shí)也減少了前來報(bào)銷的師生員工攜帶和保管現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，確保了人身安全。
（二）工作效率明顯提高，服務(wù)質(zhì)量得以提升
實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算方式之后，簡化了財(cái)務(wù)報(bào)銷的流程，出納人員不再需要花費(fèi)大量時(shí)間清點(diǎn)現(xiàn)金，減少了報(bào)銷人員在出納崗位的等待時(shí)間，為廣大師生員工提供了更好的服務(wù)。以北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部為例，實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算方式后出納由每日處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)100余筆、現(xiàn)金流量上百萬降低到每日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不足30筆、平均日現(xiàn)金流量10萬元，師生報(bào)銷等待時(shí)間縮短50%以上。
（三）資金劃轉(zhuǎn)更加便捷，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展
無現(xiàn)金結(jié)算方式將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理之中，對公業(yè)務(wù)采用結(jié)算可不受時(shí)間、地域限制，徹底改變了以往通過手工填寫匯款單、轉(zhuǎn)賬支票并送交銀行進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)的傳統(tǒng)結(jié)算模式，加快了財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程。
（四）會計(jì)內(nèi)部控制得以加強(qiáng)，有效防范職務(wù)犯罪
使用無現(xiàn)金結(jié)算方式，使高校收入結(jié)算更加透明。一方面結(jié)算業(yè)務(wù)中不涉及現(xiàn)金，能夠從源頭預(yù)防職務(wù)犯罪、防止腐敗。另一方面教職工工資與津貼通過無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)統(tǒng)一支付，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督個(gè)人資金流轉(zhuǎn)的真實(shí)情況，有效防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，使反洗錢工作順利開展。
三、高?！盁o現(xiàn)金”結(jié)算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程
高校無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)主要依靠銀行POS機(jī)結(jié)算和網(wǎng)銀與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接進(jìn)行結(jié)算。以北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部為例，正在著手完善以下幾方面管理體系建設(shè)。
（一）無現(xiàn)金收款結(jié)算
1．學(xué)生學(xué)宿費(fèi)收繳的無現(xiàn)金結(jié)算
高校收款結(jié)算方面結(jié)算量最大的是學(xué)生學(xué)宿費(fèi)的結(jié)算。學(xué)校計(jì)財(cái)處把學(xué)生的基本信息及繳費(fèi)金額生成數(shù)據(jù)包發(fā)給銀行，發(fā)起申請委托銀行批量扣款，銀行統(tǒng)一批量扣款并存入學(xué)校在銀行開設(shè)的應(yīng)繳財(cái)政專戶中，再把成功扣款的學(xué)生名單返還給學(xué)校計(jì)財(cái)處，計(jì)財(cái)處根據(jù)名單打印收據(jù)發(fā)放給學(xué)生。個(gè)別學(xué)生沒有被批量扣款的，可以持銀行卡到計(jì)財(cái)處的POS機(jī)上刷卡繳費(fèi)。
2．高校零星收費(fèi)業(yè)務(wù)的無現(xiàn)金結(jié)算
校內(nèi)人員交回差旅費(fèi)余款，外單位交來測試費(fèi)、版面費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、場租費(fèi)等零星收費(fèi)業(yè)務(wù)可采用POS機(jī)劃卡的方式交款，或直接到就近的銀行網(wǎng)點(diǎn)交款，并在繳款單上注明交款人姓名、聯(lián)系電話及交款事項(xiàng)。
（二）無現(xiàn)金付款結(jié)算
1．日常報(bào)銷業(yè)務(wù)無現(xiàn)金結(jié)算
①對個(gè)人報(bào)銷業(yè)務(wù)
出納根據(jù)審核無誤的票據(jù)及記賬憑證金額，將款項(xiàng)通過POS機(jī)刷入經(jīng)辦人銀行卡中，或根據(jù)經(jīng)辦人的工資號、銀行賬號等相關(guān)信息通過網(wǎng)上銀行客戶端向銀行發(fā)出付款指令，將報(bào)銷款直接轉(zhuǎn)入經(jīng)辦人的銀行賬戶中。
②對外單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)
銀行出納根據(jù)審核無誤的票據(jù)及記賬憑證金額，按照收款單位提供的開戶行、賬號，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。
2．教職工工資、津貼及勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的無現(xiàn)金結(jié)算
高校財(cái)務(wù)部門每月集中發(fā)放教職工的工資、津貼及勞務(wù)費(fèi)等，按收入總額累計(jì)扣除個(gè)人所得稅之后，通過網(wǎng)銀客戶端將基本信息及實(shí)發(fā)金額發(fā)送給銀行，再由銀行統(tǒng)一打入教職工的工資卡或指定的銀行賬戶中。
3．學(xué)生獎助學(xué)金發(fā)放的無現(xiàn)金結(jié)算
計(jì)財(cái)處根據(jù)教育處與研究生院提供的享受獎助學(xué)金的學(xué)生基本信息及實(shí)發(fā)金額通過網(wǎng)銀客戶端發(fā)送給銀行，再由銀行統(tǒng)一打入學(xué)生的銀行賬戶中。
四、無現(xiàn)金結(jié)算方式應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題
無現(xiàn)金結(jié)算方式在高校的推廣過程中不可避免的出現(xiàn)一些實(shí)際問題，主要包括以下幾個(gè)方面。
（一）部分無現(xiàn)金結(jié)算方式向完全無現(xiàn)金結(jié)算方式轉(zhuǎn)換
近年來，雖然無現(xiàn)金結(jié)算方式占高校財(cái)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的比重逐步增加，但是由于長期以來形成的傳統(tǒng)報(bào)賬習(xí)慣難以打破，財(cái)務(wù)報(bào)銷人員習(xí)慣于領(lǐng)取現(xiàn)金，在日常業(yè)務(wù)中仍然存在一定數(shù)量的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，向完全無現(xiàn)金結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?nèi)孕钑r(shí)日。
（二）存在大量銀行退票
在實(shí)際工作中出納每天處理大量的付款業(yè)務(wù)，時(shí)常出現(xiàn)對公轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中收款人全稱、開戶行名稱或賬號不符、對個(gè)人付款業(yè)務(wù)中戶名與銀行賬號不符的情況，這些情況的發(fā)生都會導(dǎo)致銀行退票，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的開展。
（三）資金對賬難度加大
在無現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校網(wǎng)銀業(yè)務(wù)量加大，導(dǎo)致對賬業(yè)務(wù)量增加、對賬難度加大。銀行資金收支處理上存在資金信息不清晰、銀行電子回單出具明顯滯后、對公業(yè)務(wù)對賬單和個(gè)人業(yè)務(wù)對賬單交織在一起，極易造成回單的遺失、混淆等。
五、完善高校無現(xiàn)金結(jié)算方式的對策建議
（一）做好宣傳服務(wù)工作，逐步推行無現(xiàn)金結(jié)算方式
首先進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)宣傳，促進(jìn)師生更新財(cái)務(wù)理念。讓廣大教職工親身體會到方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保證無現(xiàn)金結(jié)算方式得以順利實(shí)施。
其次逐步推行無現(xiàn)金結(jié)算方式。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷改進(jìn)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盡可能提高工作效率，使師生員工逐步加深對無現(xiàn)金結(jié)算方式優(yōu)越性的了解，并認(rèn)可和接受這種結(jié)算方式，進(jìn)而在全校推廣運(yùn)用完全無現(xiàn)金結(jié)算方式。
（二）創(chuàng)建無現(xiàn)金結(jié)算數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)更新功能
針對因收款人賬號不符而出現(xiàn)大量退票的情況，高校應(yīng)創(chuàng)建無現(xiàn)金結(jié)算數(shù)據(jù)庫，并增加數(shù)據(jù)更新功能。無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源主要包括兩個(gè)方面，一是本校師生員工的信息，在辦理日常報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，按照其在校的唯一識別信息，如教職工工資號或?qū)W生學(xué)號，自動與其工資卡或銀行賬號關(guān)聯(lián)，完成網(wǎng)銀對個(gè)人付款業(yè)務(wù)。二是外部單位信息，轉(zhuǎn)賬信息一旦錄入無誤并成功轉(zhuǎn)賬之后相關(guān)信息便被保存在數(shù)據(jù)庫中，便于再次轉(zhuǎn)賬時(shí)直接調(diào)取賬戶信息，同時(shí)增加數(shù)據(jù)更新功能，保證無現(xiàn)金結(jié)算數(shù)據(jù)庫信息的完整性與準(zhǔn)確性。
（三）與銀行密切配合，完善銀行對賬功能
無現(xiàn)金結(jié)算方式減少了日常現(xiàn)金流量，卻加大了對賬的工作量。首先，高校需要與銀行溝通，開放銀行數(shù)據(jù)輸出端口權(quán)限，方便財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)銀客戶端及時(shí)獲取電子版對賬單，做到及時(shí)對賬。其次，銀行與高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間應(yīng)設(shè)置共同的字段為雙方數(shù)據(jù)匹配對接的關(guān)鍵字，完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動對賬等功能。
總之，高校實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算，能夠極大地推動高校財(cái)務(wù)管理工作的信息化進(jìn)程，是高校會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢，對創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段、提高財(cái)務(wù)工作效率，規(guī)避現(xiàn)金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制、防范職務(wù)犯罪，提升財(cái)務(wù)管理水平有著積極的意義。高校必須根據(jù)自身實(shí)際情況，切實(shí)加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，探索適合本校的無現(xiàn)金結(jié)算模式，真正實(shí)現(xiàn)資金的無現(xiàn)金結(jié)算。
