隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，企業(yè)生存發(fā)展的外部環(huán)境逐漸復(fù)雜化。面對(duì)這樣的形勢(shì)，企業(yè)必須要不斷提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，主動(dòng)、積極地面對(duì)市場(chǎng)變化與挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，有必要對(duì)新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行深入研究。
一、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)成與基礎(chǔ)
（一）新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)成
根據(jù)美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義，“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；經(jīng)營(yíng)的效果和效率；符合適用的法律和法規(guī)，”可以將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系分為以下五種。
（1）控制環(huán)境：即對(duì)一個(gè)單位的氛圍進(jìn)行控制，單位氛圍是影響內(nèi)部人員控制其他方面的基礎(chǔ)之一，包括企業(yè)內(nèi)部員工的道德水平、綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)管理的方式與組織結(jié)構(gòu)，人力資源的政策與落實(shí)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：即管理層通過(guò)對(duì)相應(yīng)行動(dòng)的識(shí)別、采取，來(lái)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及一切對(duì)目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析。（3）控制活動(dòng)：即對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)必要措施來(lái)進(jìn)行控制，保證單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與落實(shí)。（4）信息與溝通：即為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部員工愛(ài)崗敬業(yè)、各司其職，財(cái)務(wù)的外部信息與內(nèi)部信息的識(shí)別、溝通、捕捉、交流等。（5）監(jiān)督控制：即對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括內(nèi)部控制改革、運(yùn)行、改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)與外部人員、團(tuán)體之間的交流等。
（二）新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建基礎(chǔ)
通過(guò)上文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)成分析，認(rèn)為新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要以以下條件作為基礎(chǔ)：（1）明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡程度的加深，很多企業(yè)都組建了各式各樣的公司或是實(shí)體，存在產(chǎn)權(quán)不明的現(xiàn)象，投資關(guān)系并不清晰，這樣的企業(yè)是無(wú)法建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的。因此，企業(yè)必須具備明細(xì)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將層層產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明晰化與法律化，才能夠建立起內(nèi)部產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)管理體系，進(jìn)而構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。（2）完備的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系必須依靠組織成員來(lái)進(jìn)行實(shí)施，因此企業(yè)采用何種組織結(jié)構(gòu)，才能夠影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；（3）優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)必須要有高素質(zhì)的企業(yè)員工團(tuán)隊(duì)，高素質(zhì)不僅包括員工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，更包括員工的職業(yè)道德水平、綜合素質(zhì)水平等。企業(yè)內(nèi)部的管理層與負(fù)責(zé)人必須要具備一定的財(cái)會(huì)知識(shí)，并對(duì)財(cái)會(huì)工作給予大力支持，同時(shí)財(cái)務(wù)人員必須能夠熟練掌握內(nèi)控體系構(gòu)建的相關(guān)知識(shí)與技能，供應(yīng)與銷(xiāo)售人員等也必須要有大量的財(cái)務(wù)知識(shí)，使其能夠勝任采購(gòu)、銷(xiāo)售等工作。
二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建之道
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建原則
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要遵從以下原則：（1）必須要與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求相符，在國(guó)家制度、規(guī)章、政策等允許的范圍內(nèi)以進(jìn)行；（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要與企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，在企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況、管理特點(diǎn)等基礎(chǔ)之上，構(gòu)建出適用與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；（3）企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，讓會(huì)計(jì)行為不僅能夠符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則、方法等，同時(shí)也能夠涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各個(gè)方面；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所處發(fā)展時(shí)期的特征進(jìn)行，在不同時(shí)期、不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改進(jìn)；（5）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須具備針對(duì)性，能夠針對(duì)財(cái)會(huì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行；（6）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須能夠涉及到企業(yè)財(cái)會(huì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，在符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃的基礎(chǔ)之上，也要符合企業(yè)短期的目標(biāo)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建方法
首先，要構(gòu)建出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的框架，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出企業(yè)需要的制度、規(guī)范等，避免制度內(nèi)容之間出現(xiàn)重復(fù)與沖突的情況，落實(shí)每一位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)制度負(fù)責(zé)人，明確第一責(zé)任人等。其次，梳理好企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)與重心，擬定制度流程圖，明確管理職責(zé)，明確縱向、橫向的管理監(jiān)督關(guān)系，合理進(jìn)行企業(yè)分工，令內(nèi)部權(quán)力能夠形成制約，規(guī)范審批手續(xù)，規(guī)范監(jiān)督管理制度，建立起資產(chǎn)接觸、記錄體系和資產(chǎn)記錄保管制度。再次，在制度擬定完成之后，要召集相關(guān)部門(mén)對(duì)制度的合理性、適用性進(jìn)行探討，嚴(yán)格審核與發(fā)布，定期對(duì)制度的適用性進(jìn)行檢查。
