成本管理的核心是企業(yè)通過一切可能的方式和手段，筑牢企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，以較低的成本獲取較大的回報(bào)，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中抗壓能力最強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)者，從而獲取更大的發(fā)展空間。
一、科學(xué)運(yùn)用預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算機(jī)制成為企業(yè)低成本管理的有效推手
預(yù)算作為企業(yè)管理的一種有效控制手段，目前在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到了廣泛的應(yīng)用，只有完善預(yù)算編制方法、強(qiáng)化過程控制、嚴(yán)格考核政策，才能使預(yù)算機(jī)制發(fā)揮更大的作用。
1．預(yù)算管理重在責(zé)任
合理、高效的預(yù)算管理體制是確保預(yù)算管理工作順利實(shí)施的組織保證。必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理責(zé)任性，建立層層管理責(zé)任制，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，避免出現(xiàn)只為花錢不計(jì)后果的行為。領(lǐng)導(dǎo)層是預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，確定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提供政策指導(dǎo)，審議批準(zhǔn)預(yù)算，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施；設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，全面負(fù)責(zé)公司的預(yù)算編制、預(yù)算初步方案平衡、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作，承擔(dān)預(yù)算管理和調(diào)控工作；預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室（一般在財(cái)務(wù)管理部門）負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算，交由財(cái)務(wù)管理部門平衡、協(xié)調(diào)，編制公司全面預(yù)算；各責(zé)任單位按照預(yù)算責(zé)任分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能，并分解落實(shí)到個(gè)人，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
2．預(yù)算編制重在全面
實(shí)際工作中要運(yùn)用全過程的內(nèi)部協(xié)同管理的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，將整體目標(biāo)在企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)規(guī)劃分解，逐步形成“全過程、全要素、全員參與”的全面預(yù)算編制機(jī)制。筆者總結(jié)出以下編制方法：
（1）營(yíng)銷類指標(biāo)。成品油、小產(chǎn)品等煉油產(chǎn)品的銷售計(jì)劃、零售計(jì)劃、非油業(yè)務(wù)銷售計(jì)劃要根據(jù)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通一致后進(jìn)行編制，確定考核目標(biāo)和奮斗目標(biāo)。（2）價(jià)格。按照板塊規(guī)定的成品油和小產(chǎn)品出廠、調(diào)撥、批零銷售價(jià)格執(zhí)行。（3）成本費(fèi)用。遵循費(fèi)用發(fā)生的重要性和實(shí)際性原則，從零開始，依次考慮費(fèi)用發(fā)生的項(xiàng)目順加而成，按照成本習(xí)性歸口編制，然后根據(jù)銷量計(jì)算出噸油費(fèi)用或噸油營(yíng)銷成本指標(biāo)。
3．預(yù)算控制重在嚴(yán)格
一是年度預(yù)算與月度滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，圍繞預(yù)算目標(biāo)開展預(yù)算執(zhí)行工作。在年度預(yù)算指標(biāo)的框架下，結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃和淡旺季市場(chǎng)需求及價(jià)格等實(shí)際情況，協(xié)調(diào)各部門，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，每月編制月度預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，將銷售量、零售量、噸油毛利、噸油費(fèi)用、利潤(rùn)總額等指標(biāo)下達(dá)所屬各單位執(zhí)行，確保年度預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
二是預(yù)算管理與資金計(jì)劃相結(jié)合，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力。以實(shí)行資金收支兩條線管理為手段，對(duì)費(fèi)用資金計(jì)劃管理按照“多銷油品、多花錢，少銷油品、少花錢”的原則，每月按銷售量和噸油現(xiàn)金營(yíng)銷成本確定可動(dòng)用的費(fèi)用現(xiàn)金流，按可動(dòng)用的現(xiàn)金流作為月度資金計(jì)劃，并通過銀行“周資金限額”控制的方法，嚴(yán)格控制費(fèi)用資金流出，把預(yù)算管理和資金計(jì)劃相結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算管理和資金管理雙刃劍，提高資金使用效率，提高預(yù)算控制能力。
三是預(yù)算管理與內(nèi)控制度相結(jié)合，有效規(guī)范了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。讓預(yù)算管理工作程序化、制度化，避免例外審批事項(xiàng)，使花錢由過去找領(lǐng)導(dǎo)要錢，轉(zhuǎn)變?yōu)橐灶A(yù)算管錢。采取必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
四是預(yù)算管理與審批控制相結(jié)合，提高費(fèi)用預(yù)算的控制力。費(fèi)用支出實(shí)行“逐級(jí)授權(quán)審批、誰審批誰負(fù)責(zé)”的審批制度。預(yù)算內(nèi)正常支出（指公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的分解給各部門的限額指標(biāo)），由各部門經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師審批。對(duì)于特殊情況發(fā)生的預(yù)算外專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，由基層書面報(bào)告總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理審批后方可辦理，消費(fèi)性支出實(shí)行總經(jīng)理一支筆審批。
五是預(yù)算管理與信息系統(tǒng)相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算預(yù)警機(jī)制。以中油融合賬套系統(tǒng)、預(yù)算管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷信息系統(tǒng)為手段，將費(fèi)用預(yù)算固化到管理信息系統(tǒng)當(dāng)中，費(fèi)用預(yù)算在系統(tǒng)當(dāng)中維護(hù)權(quán)限由上級(jí)公司來控制，基層公司執(zhí)行支付、記賬的權(quán)限，當(dāng)費(fèi)用實(shí)際支出大于費(fèi)用預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將立即報(bào)警，并自動(dòng)鎖死該記賬憑證，無法制證處理業(yè)務(wù)，達(dá)到費(fèi)用預(yù)算預(yù)警控制目的。
4．預(yù)算考評(píng)重在科學(xué)
堅(jiān)持政策創(chuàng)新是建立現(xiàn)代企業(yè)管理體制的靈魂。要不斷推出預(yù)算考評(píng)等方面管理的新方法，開創(chuàng)預(yù)算管理的新局面。筆者單位的41項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)考評(píng)體系及對(duì)標(biāo)指標(biāo)分析評(píng)價(jià)就是很好的例證。該考核體系，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，以預(yù)算控制為切入點(diǎn)，集監(jiān)督、考評(píng)、分析、調(diào)整、激勵(lì)、約束六大功能，包含了企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、償債能力、貢獻(xiàn)能力以及成本費(fèi)用消耗水平等全部?jī)?nèi)容通過公司按月排名次看差距，重點(diǎn)指標(biāo)公布比進(jìn)度，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析找原因，公開、公平、公正、規(guī)范透明、科學(xué)合理評(píng)價(jià)所屬企業(yè)綜合創(chuàng)效能力，為搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，加快改革發(fā)展步伐起到了重要的推動(dòng)作用。
二、科學(xué)研究管控成本費(fèi)用方法，提升效率效果，變成本費(fèi)用為企業(yè)發(fā)展的資源
1．人工成本管理
一是實(shí)行目標(biāo)管理，嚴(yán)格控制總量是降低人工成本的根本途徑。要加強(qiáng)對(duì)工資總額的控制，建立工資控制體系，將人工成本控制指標(biāo)納入經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)責(zé)任制的考核內(nèi)容；要更新用人觀念和建立新的用工機(jī)制，科學(xué)控制用工總量。遼寧銷售通過工作寫實(shí)和加油站定崗定編工作，對(duì)加油站員工工作情況有了更加清晰的了解和認(rèn)識(shí)，推行駐站式承包管理模式，創(chuàng)新計(jì)量員集中管理機(jī)制或“一托二”、“一托三”式管理，使工作效率大幅度提升，管理水平進(jìn)一步提高。
二是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高優(yōu)良工作氛圍，是降低人工成本的基礎(chǔ)工作。首先，要做到各部門職能清晰、權(quán)責(zé)到位，分工明確、考核有據(jù)，能夠進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和考核；其次，重點(diǎn)對(duì)加油站、油庫(kù)一線操作員工的用工結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)理，做到用工強(qiáng)度和技術(shù)職級(jí)相結(jié)合，改善工作環(huán)境，工資津貼待遇向一線傾斜，提高一線員工工作積極性和忠誠(chéng)度，降低人員流失率；再次，部門、崗位的設(shè)置要為員工施展才干，并為培養(yǎng)人才提供足夠的空間，使企業(yè)成為個(gè)人發(fā)展的平臺(tái)。
三是提升人員素質(zhì)，調(diào)動(dòng)能動(dòng)作用，是降低人工成本的核心措施。人員素質(zhì)的提高是指綜合素質(zhì)的提高，主要是思想素質(zhì)提高和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高兩個(gè)方面。有了這兩個(gè)提高，工作效率才能提高，企業(yè)效益才可能大幅度提升。效益的分母大了，人工成本相同的分子所占比例相應(yīng)就小了。
四是建立激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)積極因素，是降低人工成本的動(dòng)力因素。企業(yè)內(nèi)部要按照“市場(chǎng)決定價(jià)格，價(jià)格決定成本，成本制約用工”的原則，把成本層層分解，形成“人人有責(zé)任，事事有人管”的人工成本控制責(zé)任體系，打破傳統(tǒng)的以身份為標(biāo)準(zhǔn)的分配模式，降低合同和市場(chǎng)化用工工資級(jí)差，工資與績(jī)效掛鉤，分配與貢獻(xiàn)結(jié)合，多勞多得，建立起責(zé)任主體自覺降低成本的激勵(lì)約束機(jī)制，真正做到獎(jiǎng)罰分明，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，使低成本發(fā)展戰(zhàn)略有可靠的機(jī)制保證。
2．運(yùn)輸成本管理
石油石化行業(yè)把借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)“成品油二次配送優(yōu)化”，視為突破銷售企業(yè)發(fā)展瓶頸的重要途徑。
“配送優(yōu)化”就是構(gòu)筑先進(jìn)的油品配送管理理念，打破行政區(qū)劃，合理優(yōu)化運(yùn)距，借助科技含量高的油品配送業(yè)務(wù)管理軟件，結(jié)合成品油銷售企業(yè)現(xiàn)有的IC卡和液位儀等系統(tǒng)，使信息系統(tǒng)向數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化、信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)處理智能化的方向發(fā)展，以此實(shí)現(xiàn)加油站庫(kù)存預(yù)知、主動(dòng)補(bǔ)貨和對(duì)各銷售點(diǎn)、加油站資源調(diào)度及供需平衡的全面優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)銷存狀況的實(shí)時(shí)控制，保持合理庫(kù)存、降低分銷成本、提高資金周轉(zhuǎn)效率，確保獲得領(lǐng)先一步的競(jìng)爭(zhēng)力。
一是通過配送優(yōu)化，改變了配送流程，在配送這個(gè)環(huán)節(jié)上加入了信息技術(shù)。通過液位儀、IC卡等現(xiàn)代的信息化手段，使庫(kù)存、銷售數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)采集，結(jié)束了人工計(jì)量和手工報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了商品、資金、配送、信息的集中管理和流程、票據(jù)的統(tǒng)一。二是在管理上，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，從源頭上防止了不規(guī)范操作。配合GPS系統(tǒng)的使用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)運(yùn)輸車輛和銷售全過程的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，使銷售過程可視化，庫(kù)存、銷售價(jià)格管理更加透明。三是信息技術(shù)的普遍運(yùn)用，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的活力，實(shí)現(xiàn)管理模式更新，搭建快捷、暢通、安全的物流信息通道。遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，不僅使過程管理更科學(xué)、更安全，還使現(xiàn)場(chǎng)科學(xué)管理得到進(jìn)一步強(qiáng)化，從而使企業(yè)真正步入現(xiàn)代化軌道。
3．修理費(fèi)用管理
確立項(xiàng)目維修以“輕重緩急、安全第一、效益至上”為原則，充分發(fā)揮資產(chǎn)的創(chuàng)效能力。要明確實(shí)物資產(chǎn)管理部門，確立實(shí)物管理部門職責(zé)，建立資產(chǎn)使用、維護(hù)、保養(yǎng)之間責(zé)任制，強(qiáng)化資產(chǎn)清查，提升資產(chǎn)使用效率；要不斷修訂完善修理費(fèi)管理辦法，完善管理流程，按預(yù)算實(shí)施項(xiàng)目修理，杜絕維修增項(xiàng)擴(kuò)項(xiàng)串項(xiàng)；成立專業(yè)化站、庫(kù)日常維修隊(duì)伍，提高資產(chǎn)使用效率，降低運(yùn)行成本；加強(qiáng)對(duì)維修項(xiàng)目的檢查，對(duì)較大維修項(xiàng)目事后要組織相關(guān)部門進(jìn)行檢查和項(xiàng)目評(píng)價(jià)；建立維修臺(tái)賬，跟蹤維修效果，做好維修效果的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，力求達(dá)到“有計(jì)劃、有督促、有檢查”，避免重復(fù)修理。
4．租賃費(fèi)管理
租賃費(fèi)實(shí)行定額管理，以當(dāng)前企業(yè)實(shí)際簽訂的租賃合同為依據(jù)，并合理預(yù)計(jì)新增加油站租賃費(fèi)，確定預(yù)測(cè)期的租賃費(fèi)支出額度。新增加油站、油庫(kù)租賃必須嚴(yán)格立項(xiàng)申報(bào)和審批程序，地理位置偏遠(yuǎn)的油庫(kù)不租，效益不達(dá)標(biāo)的加油站不租，各種證照手續(xù)不全的不租，租賃期短的加油站不租。及時(shí)清退位置差、效益低、潛力小的到期租賃站。嚴(yán)格控制辦公設(shè)施及其他非生產(chǎn)性的租賃項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，不準(zhǔn)車輛以租代購(gòu)和變相租賃。
5．加強(qiáng)非生產(chǎn)性費(fèi)用管理
強(qiáng)化費(fèi)用量化控制，加強(qiáng)定額管理，重點(diǎn)對(duì)電費(fèi)、水費(fèi)、燃料費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)等可控費(fèi)用實(shí)行分類測(cè)算、量化控制、定額管理。加強(qiáng)五項(xiàng)費(fèi)用控制，規(guī)范五項(xiàng)費(fèi)用的列支渠道，嚴(yán)格執(zhí)行板塊下發(fā)的《內(nèi)部接待標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》，嚴(yán)格費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，確保五項(xiàng)費(fèi)用合理降低。嚴(yán)格執(zhí)行銷售分公司下發(fā)的《內(nèi)部接待標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》，樹立艱苦奮斗作風(fēng)，減少鋪張浪費(fèi)，倡導(dǎo)綠色辦公，研究?jī)?nèi)部和外部會(huì)議的支出標(biāo)準(zhǔn)，確定會(huì)議開銷項(xiàng)目，規(guī)定公出乘坐工具標(biāo)準(zhǔn)，限定住宿標(biāo)準(zhǔn)，減少不必要的差旅費(fèi)支出。
6．積極進(jìn)行稅費(fèi)籌劃
稅費(fèi)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)不容忽視的研究課題，筆者單位多年致力于這方面的工作，最大限度降低稅負(fù)，均衡納稅支出，并不斷地更新籌劃辦法。首先，啟用“稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)”，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)識(shí)別，通過采集稅收數(shù)據(jù)，計(jì)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異，準(zhǔn)確核算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，全面反映各種稅費(fèi)的實(shí)際情況，為稅收籌劃提供數(shù)據(jù)支持，初步實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)管理。其次，針對(duì)價(jià)格調(diào)節(jié)基金、河道維護(hù)費(fèi)等地方性收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)較高、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的問題，積極進(jìn)行納稅籌劃，通過各種渠道，與稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門協(xié)商溝通，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。
7．積極推進(jìn)加油站費(fèi)用定額管理
根據(jù)加油站銷量和所在地點(diǎn)有針對(duì)性選擇不同類型的加油站，找準(zhǔn)費(fèi)用支出習(xí)性，確定各類費(fèi)用支出項(xiàng)目的消耗標(biāo)準(zhǔn)；以費(fèi)用定額管理信息系統(tǒng)為載體，建立加油站費(fèi)用定額數(shù)據(jù)庫(kù)，為加油站費(fèi)用預(yù)算和資金計(jì)劃提供有力支持；深入剖析加油站量本利構(gòu)成，確立不同類型加油站的盈利分界點(diǎn)，通過費(fèi)用定額管理提取出維持不同類型加油站生存的必要費(fèi)用耗費(fèi)額，為油品價(jià)格策略提供有力數(shù)據(jù)支撐，為新增加油站立項(xiàng)預(yù)測(cè)分析提供可靠依據(jù)，最大限度提高加油站獲利能力；在全面掌握加油站費(fèi)用消耗標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，形成控制費(fèi)用支出的有效措施和方法，確立加油站差異營(yíng)銷方案，把公司的精細(xì)化管理不斷推向深入，優(yōu)化資產(chǎn)創(chuàng)效能力，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值。
