信用擔保風險是指信用擔保機構在擔保業(yè)務運作過程中，由于外部和內部不確定性因素的影響而遭受損失的可能性。強化和規(guī)范風險管理，防范和化解擔保風險，是擔保機構控制和減少擔保損失、提高運營效率的重要前提。筆者就如何運用財會手段控制來自被擔保企業(yè)的風險作簡要分析和探討。
一、掌握財會信息，謹慎評估企業(yè)資信
資信評估是指對企業(yè)償債能力、履約狀況、守信程度、綜合實力以及社會信譽的評估。擔保機構應運用定性分析與定量分析相結合、實地考察與資料分析相結合等辦法，通過收集和調研企業(yè)基礎的財會信息，對企業(yè)到期還款能力和還款意愿進行謹慎評估，為全面控制擔保風險提供重要前提。
（一）會計報表
主要看企業(yè)的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表資料是否真實、全面、準確，對企業(yè)提供的有會計師事務所簽章的驗資報告和審計報告也要認真分析，要通過指標調整，切實掌握企業(yè)資產負債、盈利水平和現(xiàn)金流量情況。要著重核對企業(yè)庫存商品等存貨和應收賬款等債權，準確掌握企業(yè)流動資產實力和規(guī)模。對于容易粉飾企業(yè)財會數據的會計科目要根據具體情況進行核查和分析。
（二）信用記錄
一是查看企業(yè)及其主要關聯(lián)企業(yè)以及為其提供第三方連帶責任保證的反擔保企業(yè)的銀行借款是否按期及時還本付息，應付賬款是否履約支付，海關、工商和稅務等部門的國家稅費是否依法依規(guī)繳付，在法院是否有不良記錄，在擔保機構是否按照約定和承諾支付擔保費和履約保證金、及時提供企業(yè)生產經營狀況資料等情況。二是查看企業(yè)出資人，特別是法定代表人或實際控制人、主要股東等自然人的為人處世口碑、社會聲譽以及信用記錄狀況。
（三）收入來源
主要看企業(yè)盈利模式，在核算企業(yè)產品（商品）銷售毛利的基礎上，還要看企業(yè)是否有政府補貼、銀行免息、銷售返利、保量加價收入以及其他收入來源。產品價格反映企業(yè)的競爭力，要掌握企業(yè)產品成本價、出廠價以及終端市場銷售價，以便了解企業(yè)產品價格變化情況及其對企業(yè)產品銷售利潤產生的影響，同時也為擔保機構了解同行企業(yè)相同或類似產品價格積累資料，為比較企業(yè)在同行中的競爭力和所處地位提供重要參考。
（四）費用支付
一是通過查看費用支付情況，判斷企業(yè)是否正常生產經營，費用主要是企業(yè)最近一個月水電氣費用、職工工資及福利支出、社會養(yǎng)老保障支出等。二是查看企業(yè)工資和福利水平及其與業(yè)務掛鉤的情況，判斷企業(yè)是否做到薪酬安排與職工貢獻相協(xié)調，是否能夠留住和激勵職工，特別是掌握生產核心技術人員等重要崗位職工。三是查看企業(yè)在安全生產、產品質量控制和售后服務、環(huán)境保護、職工權益維護以及文化建設等方面的支出，判斷企業(yè)是否履行社會責任和注重營造企業(yè)文化。
二、著力財務分析，提升風險判斷能力
風險識別和判斷是擔保機構在風險事故發(fā)生前運用各種辦法全面、系統(tǒng)、連續(xù)地對所面臨的風險和風險事故發(fā)生的潛在原因進行分析研究，并對其加以判斷、歸類和鑒別，它是形成擔保機構風險管控能力的重要基礎。擔保機構通過對企業(yè)財務報表和相關經營資料進行分析和研究，可以利用及時的財務數據，有效揭示企業(yè)所面臨的風險和問題。
（一）財務指標分析
就是以財務報表分析為基礎，對比企業(yè)歷史同期情況和同行業(yè)情況，對企業(yè)有關財務指標進行定量分析。主要是通過查看總資產、有形凈資產等情況，判斷企業(yè)實力。通過計算所有者權益資產比率、流動資產比率等，判斷企業(yè)資產結構和質量。通過核算存貨周轉率和應收賬款周轉率等，判斷企業(yè)經營效率。通過計算銷售利潤率、總資產報酬率和凈資產利潤率，判斷企業(yè)盈利能力。通過計算分析流動比率、速動比率和資產負債率、利息獲取倍數等，判斷企業(yè)償債能力。通過判斷總資產增長率和凈利潤增長率等，判斷企業(yè)成長性。上述指標相對越高，表示風險越小，否則風險越大。
（二）現(xiàn)金流量分析
要以企業(yè)基本賬戶和其他賬戶以及有關用于業(yè)務結算的信用卡匯總數據為基礎，分別計算分析企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量對生產經營形勢的影響。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金占經營活動收到的現(xiàn)金總額的比重越大，說明主業(yè)突出，營銷狀況良好。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金占購進商品接受勞務付出的現(xiàn)金比率越大，說明銷售利潤較大，貨款回籠良好。經營活動現(xiàn)金凈流量同比增長率越高，說明成長性越好。經營活動產生的現(xiàn)金流入和流出，分別占現(xiàn)金總流入和總流出總額比重越大，說明生產經營正常。吸收權益性資本收到的現(xiàn)金占籌資活動現(xiàn)金總流入的比重越大，說明企業(yè)實力增強，財務風險小。
三、強化財務監(jiān)管，實行保后跟蹤預警
擔保企業(yè)的保后跟蹤和管理開始于企業(yè)取得銀行借款之后，直至擔保機構解除保證責任。通過實施和強化財務監(jiān)管手段，可以及時掌握企業(yè)生產經營情況，嚴格防范擔保風險。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)風險先兆，可以立即采取應急措施，幫助企業(yè)化解風險，把擔保損失控制在最低限度內。
（一）實施常規(guī)監(jiān)管
擔保機構可采用實地調研與問卷調查相結合、查賬與查庫相結合、檢查與分析相結合以及與貸款銀行協(xié)同監(jiān)管等辦法，通過收集企業(yè)財會月報、年報和財務分析等資料，在一定時間內對企業(yè)貸款使用情況、資金流向、貸款前后財務狀況變化以及到期還款資金的籌備等進行保后跟蹤監(jiān)管，并在實施監(jiān)管后形成書面報告材料，同時將企業(yè)是否積極配合擔保機構的保后監(jiān)管工作納入其企業(yè)信用記錄檔案。
（二）借用外力監(jiān)管
是指擔保機構通過聘請有專業(yè)資質的資產管理機構對生產經營比較穩(wěn)定但又缺乏可辦理資產抵押登記的資產的企業(yè)進行監(jiān)管，主要是對存貨的管理。就是根據企業(yè)擔保貸款數額，以確保相應的存貨最低限額為目標，對企業(yè)原材料、庫存商品、發(fā)出商品以及其他主要存貨的采購、領用、庫存進行全過程管理、記錄數量和價格信息以及市場行情，并對結果進行分析整理。發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告處理，確保存貨安全。
（三）派駐財務總監(jiān)
主要是擔保機構向被擔保企業(yè)直接派駐財務總監(jiān)對反擔保資產不足的貿易和產品制造類企業(yè)進行現(xiàn)場管理。財會總監(jiān)組織領導企業(yè)的財務管理、預算管理、會計核算、資金管理、存貨控制和審計監(jiān)督等方面工作，可以介入企業(yè)的原材料采購、原材料出入庫、產品生產、成本核算、存貨清查、產品銷售、貨款回籠以及利潤分配等生產經營和管理的各個環(huán)節(jié)，監(jiān)督并確保擔保貸款資金安全使用，并且在出現(xiàn)經營不善、財務狀況惡化等現(xiàn)象時，或者擔保機構認為可能出現(xiàn)擔保風險時，擔保機構有權從企業(yè)賬戶中劃款直接用于償付銀行借款本金和利息。
