摘要： 探討融資租賃在對(duì)外工程承包方面的應(yīng)用及一些具體操作程序。在目前中國(guó)外匯儲(chǔ)備高漲的情況下這種融資租賃方式具有更廣闊的前途。
主題詞：融資租賃 出口 程序 探討
一、背景介紹
我公司在一東南亞市場(chǎng)競(jìng)標(biāo)一個(gè)不到2000萬(wàn)美元的項(xiàng)目，該項(xiàng)目的業(yè)主是該國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)。我司最初與業(yè)主討論的是用出口買(mǎi)方信貸為業(yè)主融資，并已小簽了合同，但由于中國(guó)云南的一家外貿(mào)公司加入競(jìng)爭(zhēng)，提出融資租賃出口的融資模式，業(yè)主立刻說(shuō)其在該國(guó)的國(guó)有銀行的擔(dān)保額度已用完，不能滿足出口信貸的條件，要求我司采用融資租賃的方式，否則將轉(zhuǎn)而與云南公司合作。我司一方面通過(guò)中國(guó)機(jī)電商會(huì)、商務(wù)部等要求制止云南公司的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)出口行為，一方面也加緊了解融資租賃的程序。
二、融資租賃簡(jiǎn)介
融資租賃是出租方根據(jù)承租方的請(qǐng)求，按雙方商定的條件，購(gòu)買(mǎi)承租人指定的承租設(shè)備，并以承租人支付租金為條件，將該承租設(shè)備使用和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，在承租方付清全部租金后將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方。
我國(guó)自上世紀(jì)八十年代開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)以來(lái)，融資租賃有了一定的發(fā)展，但在融資租賃出口方面卻幾乎是空白。不過(guò)這也并不是說(shuō)我國(guó)的企業(yè)沒(méi)有做過(guò)租賃出口的。有一種操作方式是這樣的：中國(guó)出口企業(yè)與國(guó)際知名的租賃出口組成聯(lián)合體去競(jìng)標(biāo)，中標(biāo)后國(guó)內(nèi)企業(yè)將設(shè)備以一般貿(mào)易方式出口給租賃公司，租賃公司再將設(shè)備租賃給承租方。這種方式實(shí)際是租賃行為發(fā)生在國(guó)際知名租賃公司與承租方之間，中國(guó)海關(guān)實(shí)際統(tǒng)計(jì)的只是一般貿(mào)易。這種方式不在本文討論的范圍。
由于在發(fā)達(dá)國(guó)家融資租賃已成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式，國(guó)內(nèi)的租賃公司與保險(xiǎn)公司也躍躍欲試開(kāi)創(chuàng)融資租賃出口這項(xiàng)新的產(chǎn)品。我司與國(guó)內(nèi)幾個(gè)有實(shí)力的租賃公司探討過(guò)此事，他們都非常感興趣，比較遺憾的是這些租賃公司沒(méi)有一家做過(guò)融資租賃出口，盡管有些公司幾年前就探討過(guò)這項(xiàng)業(yè)務(wù)，但沒(méi)有合適的項(xiàng)目來(lái)支持其實(shí)施。最終我司與北京的一家租賃公司達(dá)成協(xié)議，共同推進(jìn)這項(xiàng)業(yè)務(wù)。有一家保險(xiǎn)公司已經(jīng)計(jì)劃開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，并成立了相應(yīng)的科室，指定專(zhuān)人對(duì)保險(xiǎn)條款進(jìn)行研究。當(dāng)我司與其聯(lián)系時(shí)，雙方一拍即合，保險(xiǎn)公司認(rèn)為為這個(gè)項(xiàng)目金額適中，租期5年，比較合適，風(fēng)險(xiǎn)較小，正好用來(lái)作為新項(xiàng)目的試點(diǎn)。
在與銀行探討融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，銀行對(duì)融資租賃進(jìn)行分析后認(rèn)為與出口買(mǎi)方信貸的模式非常像。如有保險(xiǎn)公司的承保，銀行可以按出口買(mǎi)方信貸的程序?qū)徍速J款請(qǐng)求，因此非常支持這項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
三、融資租賃流程圖
根據(jù)我司了解的情況，融資租賃出口流程如下：
融資租賃出口流程圖
國(guó)內(nèi)制造商
外貿(mào)公司
國(guó)外承租人
國(guó)內(nèi)租賃公司
2簽訂設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同
14交貨
11訂貨
12支付貨款
13交貨
3簽租賃合同
4產(chǎn)權(quán)抵押
15支付租金
銀行等金融機(jī)構(gòu)
國(guó)外公司
8、產(chǎn)權(quán)抵押
9、貸款
16、還貸
5、擔(dān)保
保險(xiǎn)公司
主要流程是：我司（外貿(mào)公司）與國(guó)外業(yè)主（承租方）簽訂協(xié)議，以一般貿(mào)易方式將設(shè)備出口給承租方，協(xié)議中約定，由租賃公司（出租方）支付貨款。承租方與租賃公司簽署租賃協(xié)議，約定出租的設(shè)備所有權(quán)歸出租方所有，租賃公司向外貿(mào)公司支付貨款，外貿(mào)公司與承租方所簽協(xié)議中的權(quán)利轉(zhuǎn)給出租方，承租方按期支付租金，在按期支付最后一筆租金后，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方。租賃公司負(fù)責(zé)融資并支付貨款給外貿(mào)公司。
具體程序如下：
1、 外貿(mào)公司就具體項(xiàng)目向出租方進(jìn)行介紹，在雙方意見(jiàn)一致的情況下達(dá)成出口租賃協(xié)議；
2、 外貿(mào)公司向承租方爭(zhēng)取項(xiàng)目，并簽署一般貿(mào)易合同，不過(guò)合同中約定，貨款支付人為出租方；
3、 出租方與承租方簽署租賃協(xié)議，將2中的一般貿(mào)易合同中業(yè)主所享有的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給出租方，出租方負(fù)責(zé)向外貿(mào)公司支付貨款；
4、 承租方將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給出租方；
到這一步，三方的關(guān)系及工作范圍基本確定。
5、 承租方尋求本國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)擔(dān)保，這是租賃的風(fēng)險(xiǎn)所在，也是他的特點(diǎn)。如果承租方能提供更為穩(wěn)妥的銀行或財(cái)政部擔(dān)保的話，就完全可以按出口信貸融資模式進(jìn)行；
6、 承租方向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)收匯保險(xiǎn)；
7、 保險(xiǎn)公司認(rèn)為可行的話將給予承保；
8、 出租方向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供全套合同文本申請(qǐng)貸款；
9、 銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)審核后，認(rèn)為項(xiàng)目可行的話，將提供貸款；
10、 出租方向外貿(mào)公司支付貨款；
11、 外貿(mào)公司向國(guó)內(nèi)制造廠家訂貨；
12、 外貿(mào)公司向國(guó)內(nèi)制造廠家支付貨款；
13、 制造廠家向外貿(mào)公司交貨；
14、 外貿(mào)公司向承租方交貨；
15、 承租方向出租方繳納租金；
16、 出租方向銀行等金融機(jī)構(gòu)還貸。
從海關(guān)角度來(lái)看，這是一個(gè)一般貿(mào)易，發(fā)生在外貿(mào)公司與承租方之間，只不過(guò)，收匯是由承租方指定的租賃公司代為支付，這樣一種收匯方式能否為海關(guān)作為一般貿(mào)易所接受？通過(guò)向海關(guān)相關(guān)人士咨詢，這種方式還是可以接受的。
從國(guó)家稅務(wù)局的角度來(lái)看，問(wèn)題比較復(fù)雜。設(shè)備報(bào)關(guān)出口后，外貿(mào)公司提供出口合同、核銷(xiāo)單、一般貿(mào)易報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票，其中出口合同中約定貨款是由中國(guó)國(guó)內(nèi)的租賃公司所支付，租賃公司能提供出口貸款證明，不知能否頂替結(jié)匯水單的作用而向稅務(wù)局申請(qǐng)出口退稅？我們聯(lián)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有哪個(gè)部門(mén)能給予答復(fù)，畢竟這種方式還沒(méi)有發(fā)生。所以我們只能參考出口信貸模式，憑出口信貸貸款證明，稅務(wù)局還是很順利的給予退稅的。
以上流程前提是假設(shè)項(xiàng)目的一切情況都順利。萬(wàn)一出現(xiàn)了以下情況：
1、 業(yè)主拒絕接受外貿(mào)公司的設(shè)備；
2、 業(yè)主不能按期支付租金。
出現(xiàn)1的情況時(shí)，走仲裁程序，假定業(yè)主敗訴，則還按正常流程；若業(yè)主勝訴，則外貿(mào)公司賠償業(yè)主損失，由于一般貿(mào)易合同的權(quán)利已轉(zhuǎn)給租賃公司，因此外貿(mào)公司的賠償將轉(zhuǎn)給租賃公司。
出現(xiàn)以上2的情況時(shí)，租賃公司能夠得到保險(xiǎn)公司的先行賠付，但還必須協(xié)助保險(xiǎn)公司追償?？赡軙?huì)出現(xiàn)設(shè)備被拆卸運(yùn)回國(guó)內(nèi)的情況，因?yàn)樗袡?quán)是保險(xiǎn)公司的。不過(guò)一般這樣的情況是設(shè)備會(huì)就地拍賣(mài)或轉(zhuǎn)賣(mài)。
由于這是一個(gè)新生事務(wù)，各人有各人的看法，有人認(rèn)為這種流程太復(fù)雜，應(yīng)該按以下流程：
融資租賃出口流程圖
國(guó)內(nèi)制造商
外貿(mào)公司
國(guó)外承租人
國(guó)內(nèi)租賃公司
9訂貨
10支付貨款
11交貨
2簽租賃合同
13交貨
14支付租金
銀行等金融機(jī)構(gòu)
國(guó)外公司
6、產(chǎn)權(quán)抵押
7、貸款
15、還貸
3、擔(dān)保
保險(xiǎn)公司
主要流程是：外貿(mào)公司與租賃公司發(fā)生一次內(nèi)貿(mào)，將設(shè)備賣(mài)給租賃公司；租賃公司以融資租賃合同報(bào)關(guān)出口。
具體步驟如下：
1、 外貿(mào)公司與租賃公司簽署設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同，該合同的合同總價(jià)及標(biāo)的物是外貿(mào)公司與承租方已經(jīng)協(xié)商好的；
2、 租賃公司與承租方簽署租賃合同；
3、 承租方尋求本國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)擔(dān)保；
4、 承租方向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)收匯保險(xiǎn)；
5、 保險(xiǎn)公司認(rèn)為可行的話將給予承保；
6、 出租方向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供全套合同文本申請(qǐng)貸款；
7、 銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)審核后，認(rèn)為項(xiàng)目可行的話，將提供貸款；
8、 出租方向外貿(mào)公司支付貨款；
9、 外貿(mào)公司向國(guó)內(nèi)制造廠家訂貨；
10、 外貿(mào)公司向國(guó)內(nèi)制造廠家支付貨款；
11、 制造廠家向外貿(mào)公司交貨；
12、 外貿(mào)公司向出租方交貨；
13、 出租方向承租方交貨；
14、 承租方向出租方繳納租金；
15、 出租方向銀行等金融機(jī)構(gòu)還貸。
從海關(guān)的角度來(lái)看，這是一個(gè)真正的租賃貿(mào)易，因?yàn)樽赓U期為5年，因此應(yīng)該算1年期以上的租賃貿(mào)易。這種貿(mào)易要求租賃公司除了有租賃經(jīng)營(yíng)資格外還得有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
從稅務(wù)局的角度來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口的主體是租賃公司，該公司能提交的申請(qǐng)出口退稅的文件為：一年以上出口租賃貿(mào)易報(bào)關(guān)單、融資租賃出口合同、核銷(xiāo)單、增值稅發(fā)票、銀行出口貸款證明。憑這些文件能否享受一般貿(mào)易出口退稅政策？還是無(wú)法從稅務(wù)機(jī)構(gòu)獲得行與不行的答復(fù)。
四、委托融資租賃流程
由于以上方式存在種種不可知因數(shù)，我司與租賃公司還探討了委托租賃的模式。委托租賃就是沒(méi)有租賃經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，向有經(jīng)營(yíng)權(quán)的租賃公司“借權(quán)”經(jīng)營(yíng)，有點(diǎn)類(lèi)似于外貿(mào)中的委托進(jìn)出口形式。一般企業(yè)利用租賃的所有權(quán)與使用權(quán)分離的特性，享受加速折舊，規(guī)避政策限制。
委托租賃的流程如下：
融資租賃（委托租賃）出口流程圖
國(guó)內(nèi)制造商
外貿(mào)公司
國(guó)外承租人
國(guó)內(nèi)租賃公司
2簽訂設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同
13交貨
10訂貨
11支付貨款
12交貨
3簽租賃合同
4產(chǎn)權(quán)抵押
14支付租金
銀行等
保險(xiǎn)公司
國(guó)外公司
租賃公司在其中所起的作用為：利用他的經(jīng)營(yíng)權(quán)將設(shè)備的所有權(quán)從承租方簽轉(zhuǎn)回外貿(mào)公司，并將一般貿(mào)易的業(yè)主權(quán)益轉(zhuǎn)給外貿(mào)公司，一旦業(yè)主拒收設(shè)備時(shí)，外貿(mào)公司也不會(huì)有額外的損失。
難點(diǎn)在于交貨前所謂的產(chǎn)權(quán)是虛的，怎么能以虛的產(chǎn)權(quán)向銀行貸款？估計(jì)又得按賣(mài)方信貸模式申請(qǐng)貸款。
其他還有諸如經(jīng)營(yíng)性租賃、回租等，但本項(xiàng)目不宜采用這些方式，故不在本文中討論。
融資租賃出口的成功實(shí)施將會(huì)給外貿(mào)公司更多的融資渠道，增加中國(guó)產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)立，會(huì)極大的促進(jìn)中國(guó)的出口增長(zhǎng)。
