摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計工作發(fā)生了很大的改變，在企業(yè)內(nèi)部審計中存在著新的審計風(fēng)險，本文主要介紹了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部存在的審計風(fēng)險問題，首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)審計風(fēng)險的成因，主要審計制度不健全、法律不健全以及審計人員素質(zhì)不高造成的，然后介紹了審計風(fēng)險的解決措施，從制度、審計人員素質(zhì)以及改善審計工作環(huán)境等闡述了降低審計風(fēng)險的措施。
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險 企業(yè) 制度
內(nèi)部審計，是指企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立客觀的評價和監(jiān)督活動，內(nèi)部審計通過審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動及企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來不斷促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計工作中產(chǎn)生的誤差而導(dǎo)致一些不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該如何降低內(nèi)部審計風(fēng)險，采取有效措施來保證和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，引起了審計工作人員和理論界的高度重視。
一、企業(yè)審計風(fēng)險的成因
1、審計管理制度不健全
就目前來講，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)還不夠完善，企業(yè)審計人員的素質(zhì)不夠高，審計控制制度不夠健全，在實際工作中審計人員沒有能力及時發(fā)現(xiàn)審計中的風(fēng)險。有些情況下，即使當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上存在一定的問題或者發(fā)現(xiàn)和審計制度不科學(xué)，也沒有能力提出相應(yīng)的解決措施，不一定適合此單位的審計活動，所以這種修正案本身就存在一定的風(fēng)險。
2、我國企業(yè)審計方面的法律不完善
雖然我國已經(jīng)步入了法制社會，我黨一直號召要依法行政，依法處罰，但是首先應(yīng)該有完善的各項法律，才能實現(xiàn)有法可依。在審計工作中，法律制度并不健全，存在漏洞，這在一定程度上加劇了審計的風(fēng)險。調(diào)查顯示，審計人員在執(zhí)行審計工作時，其 “適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”和“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”已成為企業(yè)審計案件中的一個關(guān)注點，這種不完善的審計法律一方面增加了審計訴訟案件的數(shù)量，也加大了企業(yè)審計工作人員的工作難度和未來面臨的風(fēng)險系數(shù)。
3、企業(yè)審計人員素質(zhì)不高
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新事物不斷出現(xiàn)，審計工作對審計人員的專業(yè)和技術(shù)要求很高，因為審計工作本身就是一種技術(shù)性和專業(yè)性的職業(yè)，如果審計人員的專業(yè)知識不夠，責(zé)任心差、職業(yè)道德低、技術(shù)較弱，就會直接影響到企業(yè)審計數(shù)據(jù)的有效性和真實性，也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)審計風(fēng)險系數(shù)。
4、企業(yè)審計技術(shù)因素的影響
我們知道，審計工作本身就存在著一定的風(fēng)險，所以審計工作中是允許風(fēng)險存在的，對審計成本以及審計風(fēng)險持一種均衡狀態(tài)的觀點，也就促使審計人員須達(dá)到審計效率和效果之間的平衡。但是企業(yè)審計工作的具體實踐中，企業(yè)審計人員往往把審計的關(guān)注點放在各個重要組成項目，審查的時候，采取抽樣的方式，這種抽取的樣本與整體主觀結(jié)論和客觀事實之間的有一定的差距，可能存在一定偏離，所以審計風(fēng)險也就蘊含其中了。加上現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)普遍采用了信息電算化技術(shù)，促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理工作的科學(xué)化，也提高了企業(yè)會計人員的工作效率，但是同時也給企業(yè)財務(wù)管理帶來了安全隱患。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策
1、企業(yè)要建立科學(xué)完善的審計制度
我國市場經(jīng)濟(jì)改革不斷向前發(fā)展，財會制度也應(yīng)該與國際慣例接軌。所以現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審人員應(yīng)該有超前意識，要積極參與和了解會計審計改革，明確可能改革的會計事項；同時在具體業(yè)務(wù)工作中，企業(yè)審計人員應(yīng)該注意運用柔性術(shù)語表述審計結(jié)論，這樣才能使審計結(jié)論既能符合會計制度，又能符合審計現(xiàn)狀?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該積極推行責(zé)任制。隨著我國審計制度的不斷完善，責(zé)任制在逐漸確立，審計制度很容易導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險，所以企業(yè)應(yīng)該積極推行主審負(fù)責(zé)制，這就要求企業(yè)應(yīng)該選出來最有權(quán)威的審計人員嚴(yán)把審計各項關(guān)口，并最終對審計項目負(fù)責(zé)。企業(yè)還應(yīng)該不斷地提高審計觀念和服務(wù)意識，加強(qiáng)宣傳、提高認(rèn)識，降低內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，應(yīng)廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，從而減少審計工作中的風(fēng)險。還應(yīng)該不斷健全審計方面的法律法規(guī)，從法律的角度減少審計風(fēng)險。
2、企業(yè)應(yīng)該采取措施，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性的職業(yè)，所以對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，企業(yè)應(yīng)該采取措施不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)教育培訓(xùn)等等。內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的高低對審計風(fēng)險的發(fā)生有直接的關(guān)系，內(nèi)審人員風(fēng)險意識的強(qiáng)弱也直接關(guān)系到審計風(fēng)險的出現(xiàn)。所以企業(yè)應(yīng)該積極強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面企業(yè)應(yīng)配備實踐經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的人員擔(dān)任審計工作。企業(yè)可以建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動態(tài)。還應(yīng)該對新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)。企業(yè)還應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的責(zé)任心，規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員具有過硬的政治思想素質(zhì)、高度的責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，要將職業(yè)關(guān)注和風(fēng)險意識貫穿于審計的全過程，最大限度地防范審計風(fēng)險。
3、企業(yè)要不斷改善審計工作的環(huán)境
現(xiàn)代企業(yè)積極關(guān)注審計風(fēng)險，就應(yīng)該不斷改善內(nèi)部審計的工作環(huán)境。目前來講，很多企業(yè)基層內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)、審計任務(wù)過重、審計人員素質(zhì)不高，這些都嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量，審計環(huán)境改善就是應(yīng)科學(xué)計劃，精心安排審計項目，通過樹立典型的形式擴(kuò)大審計影響，樹立企業(yè)審計威信和提高企業(yè)內(nèi)部審計地位，爭取成立獨立的內(nèi)審部門。第二就是企業(yè)要重新構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該獨立自主，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，該審計委員會可由企業(yè)的董事、監(jiān)事、經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)層等按一定比例組成，保證審計機(jī)構(gòu)的獨立。
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