企業(yè)各利益相關(guān)主體分別具有不同的利益訴求。股東的訴求。股東對企業(yè)擁有所有權(quán)，換句話說，股東是企業(yè)的主人。股東最關(guān)心的就是企業(yè)的利潤以及持續(xù)的發(fā)展能力，一個(gè)企業(yè)能夠獲利，而且發(fā)展?jié)摿Ρ容^大，才算得上是個(gè)好企業(yè)。管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營，最關(guān)注的就是企業(yè)的獲利能力，表現(xiàn)形式就是凈利潤數(shù)額。股東通過企業(yè)利潤的多少，來判斷管理層管理的水平。員工的訴求。員工是上市公司重要的利益相關(guān)群體成員之一。員工通過契約和企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)關(guān)系。作為企業(yè)員工，他們通常希望企業(yè)可以提供很好的經(jīng)濟(jì)保障、相對健全的勞資關(guān)系、條件好的工作環(huán)境等，與此同時(shí)，他們也希望企業(yè)盈利狀況良好，具有可持續(xù)發(fā)展的能力。消費(fèi)者的訴求。消費(fèi)者和企業(yè)之間就是購買和銷售的關(guān)系，因此消費(fèi)者對于產(chǎn)品質(zhì)量的好壞以及價(jià)格的高低比較關(guān)注。同時(shí)，消費(fèi)者在購買企業(yè)商品時(shí)，比較容易受企業(yè)社會公益方面表現(xiàn)的影響。 政府的訴求。政府為企業(yè)的正常發(fā)展提供良好的環(huán)境，既包括政治環(huán)境，又包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此，企業(yè)也要按時(shí)納稅，不偷稅、漏稅，做個(gè)好企業(yè)公民。此外，還要求企業(yè)遵紀(jì)守法，時(shí)刻捍衛(wèi)我國法律的尊嚴(yán)，不然就會受到懲罰。社區(qū)和團(tuán)體要求企業(yè)在慈善方面以及企業(yè)參與社會活動(dòng)比較積極，從而促進(jìn)社會公益等事業(yè)的發(fā)展。各個(gè)利益主體的訴求是界定企業(yè)社會責(zé)任以及社會績效的重要依據(jù)。由此可以看出，利益主體的利益訴求本身比較復(fù)雜，具有多種多樣和競爭性的特點(diǎn)。企業(yè)要努力兼顧各方的利益，才能得到社會各界對企業(yè)社會績效較高的評價(jià)。
二、社會責(zé)任及上市公司社會責(zé)任履行情況
（一）社會責(zé)任及社會績效內(nèi)涵 20世紀(jì)30年代，著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授多德認(rèn)為企業(yè)不僅要為股東負(fù)責(zé)，而且還要履行社會責(zé)任。這一觀點(diǎn)不再認(rèn)為企業(yè)的所有權(quán)力都是受股東委托，并且主導(dǎo)著學(xué)術(shù)界。目前，學(xué)者們對企業(yè)社會責(zé)任的界定主要有兩種方式，即對比界定和內(nèi)涵界定。從整體上說，這兩種界定方式無論是在觀察角度上還是在爭論點(diǎn)方面均是不同的，從而使企業(yè)的社會責(zé)任仍然沒有確切的定義。筆者以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，結(jié)合對企業(yè)各個(gè)利益主體訴求的分析，進(jìn)而把企業(yè)的社會責(zé)任歸結(jié)為：企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)在遵紀(jì)守法、遵循一般的社會和商業(yè)規(guī)范、有效地對整個(gè)組織進(jìn)行運(yùn)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德等方面的責(zé)任，從而維護(hù)多方的利益，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的合理分配以及企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的社會責(zé)任具體包括：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德。各利益主體的訴求均可以體現(xiàn)在這四個(gè)方面。
社會績效主要是指企業(yè)社會責(zé)任的履行情況及具體表現(xiàn)，側(cè)重于企業(yè)社會責(zé)任的外部評價(jià)，主要用來評估企業(yè)在社會責(zé)任方面的表現(xiàn)，是企業(yè)參與社會責(zé)任的結(jié)果。本文社會績效是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德四個(gè)方面責(zé)任履行情況的評價(jià)。
?。ǘ┥鲜泄旧鐣?zé)任履行現(xiàn)狀 我國企業(yè)的社會責(zé)任整體水平比較低，這方面做得比較好的企業(yè)少之又少。2011年，在我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書統(tǒng)計(jì)的300家企業(yè)中，處于卓越者位置，即社會責(zé)任得分在80分以上的企業(yè)只有中國遠(yuǎn)洋集團(tuán)。該公司的社會責(zé)任指數(shù)從2009年至2011年期間連續(xù)3年排名第一。其在社會責(zé)任方面管理比較完善，社會責(zé)任方面的信息披露較為完整。從整體來看，不同行業(yè)的社會責(zé)任發(fā)展是不平衡的。相對來說，電力供應(yīng)業(yè)的社會責(zé)任履行情況比較好；電力生產(chǎn)業(yè)、銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的社會責(zé)任處在迅速發(fā)展的階段；其他行業(yè)不容樂觀，多數(shù)行業(yè)只是處在旁觀的位置。
盡管我國披露社會責(zé)任的上市公司越來越多，但與國外企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告相比，我國上市公司無論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后的。自2009年以來，我國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)部的企業(yè)社會責(zé)任研究中心，連續(xù)3年發(fā)布《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書》，對我國企業(yè)的社會責(zé)任現(xiàn)狀深入評價(jià)，目的在于不斷推動(dòng)我國企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年11月底為止，中國企業(yè)發(fā)布2010年度社會責(zé)任報(bào)告的數(shù)量已經(jīng)有771份，但企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量方面的提升并沒有直接帶動(dòng)報(bào)告質(zhì)量的相應(yīng)提高。通過對我國國內(nèi)上市公司社會責(zé)任報(bào)告的調(diào)查，可以看出90%的上市公司僅僅披露對本企業(yè)有利的信息，而對自身不利的信息卻只字不提。同時(shí)，我國國內(nèi)上市公司社會責(zé)任報(bào)告的格式不統(tǒng)一，信息披露要求不夠規(guī)范，結(jié)構(gòu)混亂，信息數(shù)量和質(zhì)量不佳，且缺乏第三方認(rèn)證審查，導(dǎo)致信息的可信度和實(shí)用性不高。目前，我國企業(yè)社會責(zé)任整體上還處于起步階段，存在著重市場、輕環(huán)境以及重實(shí)踐、輕管理等問題，因此，不斷加強(qiáng)上市公司的社會責(zé)任規(guī)范，整頓社會責(zé)任市場成為當(dāng)務(wù)之急。
三、上市公司社會績效影響因素
?。ㄒ唬└吖艿纳鐣?zé)任態(tài)度 上市公司的高管是負(fù)責(zé)和實(shí)施公司戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員，因此，高管在公司整個(gè)戰(zhàn)略中起著決定性的作用。高管在對整個(gè)公司進(jìn)行運(yùn)營時(shí)，有很大的自主決策權(quán)。而在做出自主決策時(shí)，主要是依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能等。在企業(yè)的社會責(zé)任方面也是如此，從深層次的角度來說，最終決定企業(yè)對社會責(zé)任持何種態(tài)度的是管理者個(gè)人的價(jià)值觀。另外，由認(rèn)知理論可以得出，高管可以看到的只是非常有限的外部世界，他們通過選擇性的感知來面對外界的各種現(xiàn)象，對種種現(xiàn)象的解釋主要是依靠其價(jià)值觀以及信仰。因此，管理者代表企業(yè)做出的抉擇往往也反映了管理者在社會責(zé)任方面持有的態(tài)度。
?。ǘ┴?cái)務(wù)績效 企業(yè)業(yè)績是履行社會責(zé)任的基礎(chǔ)，沒有良好的業(yè)績支撐企業(yè)便無暇顧及到各個(gè)利益相關(guān)者的利益。資金提供假說的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)履行社會責(zé)任的程度取決于企業(yè)自身的能力，即要有良好的業(yè)績支撐才能更好地履行企業(yè)社會責(zé)任?？韶?fù)擔(dān)理論考慮到社會績效的成本，認(rèn)為參與社會行為成本是昂貴的，只有財(cái)務(wù)績效良好的企業(yè)才有能力提高企業(yè)社會績效，即良好的財(cái)務(wù)績效是企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會績效的前提。一個(gè)富有社會責(zé)任感的企業(yè)家，如果沒有良好的企業(yè)業(yè)績支持是無法實(shí)現(xiàn)其社會責(zé)任的，同樣，即使擁有雄厚的資產(chǎn)，企業(yè)也未必會積極履行社會責(zé)任。從短期來看，良好的企業(yè)績效能夠?yàn)槠髽I(yè)承擔(dān)社會責(zé)任提供物質(zhì)基礎(chǔ)。目前在大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)體系中，企業(yè)社會責(zé)任的排位都較為靠后。承擔(dān)社會責(zé)任需要付出一定的資源，如果企業(yè)績效不佳，企業(yè)只能把有限的資源優(yōu)先用于實(shí)現(xiàn)排位靠前的目標(biāo)，社會責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就失去了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。缺乏必要的資源是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任最大的障礙之一。 ?。ㄈ┓赏亓?法律威懾力和公司履行社會責(zé)任的好壞密切相關(guān)。2011年，在中國投資的19家外資企業(yè)中，只有3家能找到有關(guān)社會責(zé)任方面的信息。究其原因，這與我國的法律體系密切相關(guān)，法律的不健全致使法律對這些企業(yè)的威懾力不夠、制約效果差，使這些企業(yè)的違法成本低，有些企業(yè)雖然是違反法律，但也能夠賺取利潤。因此，在考慮是違法還是合法操作時(shí)，便會選擇對本企業(yè)有利的違法操作。
（四）企業(yè)的發(fā)展階段 企業(yè)的發(fā)展階段不同，適合履行的社會責(zé)任也有區(qū)別。在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，企業(yè)生存比較艱難，因此，在這個(gè)時(shí)期，企業(yè)要以履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任為主。在成長階段，企業(yè)的獲利能力明顯提高，相對而言，各個(gè)利益相關(guān)者的關(guān)系比較復(fù)雜。因此，在這個(gè)階段，企業(yè)要開始注重社會責(zé)任的履行。成熟時(shí)期，企業(yè)逐步強(qiáng)大，其承擔(dān)的社會責(zé)任更廣泛和完善。在衰退時(shí)期，正常的企業(yè)通常會自覺縮小企業(yè)的社會責(zé)任以渡過難關(guān)。因此，企業(yè)的發(fā)展階段也是影響上市公司社會績效的一個(gè)因素，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，其社會責(zé)任也會隨之變化。
四、上市公司社會績效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┥鲜泄旧鐣冃нx擇指標(biāo)體系的原則 為了客觀和公正地對上市公司的社會績效進(jìn)行評價(jià)，在選取指標(biāo)時(shí)必須堅(jiān)持以下原則。（1）科學(xué)性原則。在對上市公司社會績效進(jìn)行評價(jià)時(shí)，必須以統(tǒng)計(jì)和管理科學(xué)決策等公認(rèn)的科學(xué)理論知識為依據(jù)。另外，對上市公司的社會責(zé)任表現(xiàn)要做出準(zhǔn)確的分析和評價(jià)。這就要求選取的評價(jià)指標(biāo)具有獨(dú)立性，盡量避免指標(biāo)之間存在重疊現(xiàn)象。（2）系統(tǒng)性原則。在進(jìn)行具體指標(biāo)設(shè)置時(shí)，要考慮各類指標(biāo)在評價(jià)體系中所占的比重，以及指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)度。這樣選取的指標(biāo)不僅重點(diǎn)突出，而且可以保持相對的均衡和統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)評價(jià)模型的最優(yōu)。（3）可操作性原則。要求指標(biāo)體系的設(shè)置具有可操作性。首先，計(jì)量和評價(jià)的數(shù)據(jù)要以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)。其次，用于評價(jià)企業(yè)社會績效的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是可以取得的。否則，它會使整個(gè)社會績效指標(biāo)體系失去其實(shí)用價(jià)值。（4）重要性原則。企業(yè)社會責(zé)任績效受到許多因素的影響，因此，企業(yè)社會責(zé)任績效評價(jià)體系的設(shè)計(jì)要把握重點(diǎn)，抓住問題的主要矛盾。在對企業(yè)社會績效進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不必涵蓋企業(yè)各方面的問題，抓住關(guān)鍵性的問題和問題的主要方面就可以完成任務(wù)。
?。ǘ┥鲜泄旧鐣冃е笜?biāo)體系設(shè)計(jì) 筆者對上市公司的社會績效指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，主要考慮上市公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會公益以及商業(yè)道德等四個(gè)方面（見表1）。
?。?）經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是指企業(yè)通過履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為社會創(chuàng)造財(cái)富，提供合格的產(chǎn)品和服務(wù)，是上市公司最本質(zhì)、最重要的一項(xiàng)社會責(zé)任。參照1971年Davis提出的同心圓理論，經(jīng)濟(jì)績效位于企業(yè)社會績效的內(nèi)圈。企業(yè)創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的基礎(chǔ)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利水平以及增長的潛力。因此，筆者將總資產(chǎn)報(bào)酬率、營業(yè)收入增長率以及銷售利潤率作為評價(jià)上市公司的關(guān)鍵指標(biāo)。其中，總資產(chǎn)報(bào)酬率，是表示企業(yè)全部資產(chǎn)的總體獲利能力，主要是評價(jià)上市公司資產(chǎn)運(yùn)營效益。營業(yè)收入增長率是用來評價(jià)上市公司的成長狀況和發(fā)展能力。銷售利潤率和總資產(chǎn)報(bào)酬率都屬于盈利能力指標(biāo)，主要是衡量上市公司的盈利能力。
?。?）員工權(quán)益。員工是企業(yè)的寶貴資源，維護(hù)員工權(quán)益，注重建立和諧勞動(dòng)關(guān)系，積極開展員工培訓(xùn)，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，不斷改善員工的工作生活條件，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。作為企業(yè)，要尊重員工，維護(hù)和保障員工的各項(xiàng)合法權(quán)益。努力解決員工最關(guān)心和最現(xiàn)實(shí)的問題，從而激發(fā)員工工作的積極性。對上市公司員工權(quán)益進(jìn)行評價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)有：員工人均工資及福利水平、員工培訓(xùn)支出年增長率、職業(yè)健康體檢率以及勞動(dòng)合同簽訂率；選取的定性指標(biāo)有員工工作環(huán)境和員工心理健康援助。其中，員工工資及福利水平主要是用來評價(jià)上市公司的員工工資及福利水平基本情況。員工培訓(xùn)是企業(yè)最為重要的人力資源開發(fā)，是比物質(zhì)資本投資更為重要的人力資本投資，而員工培訓(xùn)支出年增長率，是用來評價(jià)上市公司對提高員工綜合素質(zhì)的重視程度。職業(yè)健康體檢率可以很好地反映上市公司對員工健康的關(guān)心，這也是公司維護(hù)員工權(quán)益的一種體現(xiàn)。企業(yè)與員工簽訂勞動(dòng)合同，能夠很好的保護(hù)員工的合法權(quán)益，那么，勞動(dòng)合同簽訂率可以反映企業(yè)對員工合法權(quán)益的保護(hù)狀況。此外，員工的工作環(huán)境和員工的心理健康援助也是體現(xiàn)員工權(quán)益的重要方面。
?。?）社會公益。公司財(cái)富來源于社會，理應(yīng)回報(bào)社會。企業(yè)從事社會公益，說明企業(yè)是一個(gè)有社會責(zé)任感的“公民”。從事社會公益，能夠增加該企業(yè)的美譽(yù)度，提高企業(yè)在消費(fèi)者心目中的形象。雖然從短期來看，企業(yè)積極參加社會公益，可能會減少了企業(yè)的資金，但從長期來看，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有好處的。對社會公益進(jìn)行評價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)有慈善捐贈率和社會活動(dòng)參與次數(shù)；選取的定性指標(biāo)是企業(yè)支持自愿者活動(dòng)的政策和措施。慈善捐贈率可以從一個(gè)方面反映上市公司的社會公益情況，同時(shí)，社會活動(dòng)參與次數(shù)能夠反映企業(yè)對社會公益活動(dòng)的支持力度和參加社會公益的積極性。此外，企業(yè)支持員工參加自愿者活動(dòng)制定的政策以及采取的措施也是企業(yè)社會公益方面的表現(xiàn)之一。
?。?）商業(yè)道德。商業(yè)道德也是上市公司社會責(zé)任的一個(gè)方面。商業(yè)道德主要包括企業(yè)商業(yè)活動(dòng)中的誠實(shí)守信狀況、納稅過程中依法納稅的情況等。對商業(yè)道德進(jìn)行評價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)主要有罰款（違約款）支出率、稅金繳納率。其中，罰款（違約款）支出率是從企業(yè)誠實(shí)守信方面對企業(yè)商業(yè)道德進(jìn)行評價(jià)。稅金繳納率是從政府角度評價(jià)企業(yè)在商業(yè)道德方面的表現(xiàn)。另外，企業(yè)采取的用于保證產(chǎn)品安全的措施則可以從另一方面衡量上市公司的商業(yè)道德。
五、上市公司社會績效評價(jià)方法
（一）上市公司社會績效評價(jià)指標(biāo)比重確定方法 在上市公司社會績效評價(jià)指標(biāo)體系中，既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)。對于定量指標(biāo)，主要從上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和社會責(zé)任報(bào)告中取得數(shù)據(jù)，將各指標(biāo)按照公式代入相關(guān)數(shù)據(jù)；對于定性指標(biāo)就要采用專家打分法，由多位專家對該指標(biāo)進(jìn)行打分，來確定該指標(biāo)的具體比重。
（二）專家評分法原則 專家評分法主要是針對定性指標(biāo)而言的，旨在將定性指標(biāo)定量化。（1）客觀性。專家在對上市公司社會績效評價(jià)指標(biāo)的比重進(jìn)行打分時(shí)，一定要客觀。企業(yè)在選取專家時(shí)，一定要保證該專家學(xué)識淵博，對該問題有一個(gè)全面的了解，能夠客觀地對待該問題。必要時(shí)可以對專家進(jìn)行短時(shí)間的培訓(xùn)或者是詳細(xì)的介紹該評價(jià)對象。由于專家評分法是根據(jù)各個(gè)專家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，所以要求選擇的專家比較客觀和理性。（2）專業(yè)性。在運(yùn)用專家評分法時(shí)，專家要具有專業(yè)性。他能夠?qū)υu價(jià)對象有深入的了解和研究。若邀請打分的專家對該評價(jià)對象不甚了解，加上運(yùn)用專家評分法本來就有主觀的因素在里面，勢必會影響最終的結(jié)果。（3）重要性。評價(jià)對象有許多評價(jià)項(xiàng)目，有的項(xiàng)目比較重要，而有些項(xiàng)目相對來說不太重要。在運(yùn)用專家評分法進(jìn)行評價(jià)時(shí)，對那些重要的評價(jià)項(xiàng)目，專家要在分值上給予重視。而對那些不太重要的評價(jià)項(xiàng)目，則可以以小分值來呈現(xiàn)。
