鐵路是大型國有獨(dú)資企業(yè)，各鐵路局及所屬站段遍及全國，點(diǎn)多面廣，資金極為分散，不利于管理。自1994年開始，全國各鐵路局先后成立了鐵道結(jié)算中心，將分散的資金集中管理，充分發(fā)揮了資金的規(guī)模效應(yīng)，提高了資金使用效益。筆者所在的南昌鐵道結(jié)算中心于1999年組建至2012年十余年間，在集中資金管理，統(tǒng)一資金調(diào)度，加速資金周轉(zhuǎn)，發(fā)揮資金有效運(yùn)作上，起到了積極作用。
一、結(jié)算中心資金監(jiān)管工作的重要性
結(jié)算中心在鐵道部、鐵路局（集團(tuán)公司）、大的鐵路地區(qū)建有三級結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立了三級結(jié)算部門，為所在區(qū)域的鐵路單位開立內(nèi)部賬戶，辦理內(nèi)部結(jié)算，以及通過協(xié)作銀行，辦理對外結(jié)算。另外，結(jié)算中心還有一個重要作用就是對結(jié)算資金的監(jiān)管，確保資金安全，防范資金風(fēng)險。
自2005年鐵路體制改革以來，全路實行路局直管站段（之前，南昌鐵路局是試點(diǎn)），管轄跨度大，獨(dú)立核算單位多。路局內(nèi)部單位間以及與路外單位之間經(jīng)濟(jì)事項繁雜，再加上高鐵時代的到來，伴隨鐵路大規(guī)模投資，投資主體多元化，投資渠道多樣化，都給資金管理工作帶來新的課題。確保資金安全，防范資金風(fēng)險，在現(xiàn)階段顯得尤為重要。
對此，鐵道部也加大了資金監(jiān)管力度，要求結(jié)算中心對開戶單位資金流向及款項用途等都要進(jìn)行監(jiān)管。本文試從結(jié)算中心結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)層面，結(jié)合筆者工作單位具體情況，對當(dāng)前的資金監(jiān)管工作做一些探討，力求將資金風(fēng)險從源頭控制，控制在結(jié)算工作的第一道防線。
二、目前結(jié)算中心資金監(jiān)管工作中存在的不足
（1）資金管理部門對資金監(jiān)管工作的重視度不夠，風(fēng)險防范意識不足。（2）柜面結(jié)算人員對資金監(jiān)管工作的重要性認(rèn)識不足。由于部分柜面結(jié)算人員對資金風(fēng)險認(rèn)識不夠，認(rèn)為資金監(jiān)管是領(lǐng)導(dǎo)的事，在工作中僅滿足于日常結(jié)算工作不出業(yè)務(wù)差錯，使資金監(jiān)管工作流于形式，形成了一定的資金安全隱患。（3）資金監(jiān)管制度不健全，監(jiān)控措施不到位。目前，結(jié)算中心沒有一整套專門針對整個業(yè)務(wù)流程的資金監(jiān)管制度，只是在一些文件中做出了相關(guān)規(guī)定，容易產(chǎn)生漏洞和失誤。在實際工作中，可操作性也不是很強(qiáng)。（4）資金監(jiān)管工作的滯后性。資金監(jiān)管工作現(xiàn)狀大多只局限于通過對已經(jīng)完成的結(jié)算業(yè)務(wù)檢查來完成。報幾張報表，統(tǒng)計幾個數(shù)據(jù)。缺乏事前和事中監(jiān)管，不能將風(fēng)險控制在結(jié)算的第一道防線，一旦出現(xiàn)重大的資金安全問題，損失將難以挽回。
三、加強(qiáng)資金監(jiān)管工作的具體措施
1．明確結(jié)算中心權(quán)限
規(guī)定鐵路企事業(yè)單位在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須接受結(jié)算中心監(jiān)管。
2．規(guī)范內(nèi)部賬戶管理
鐵路企事業(yè)單位必須按鐵道部、鐵路局要求，凡是有結(jié)算中心的地區(qū)，必須按規(guī)定在結(jié)算中心開戶備案，嚴(yán)禁在中心以外的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。已經(jīng)開立的予以清理，實行賬戶年審制度。每年四月底前，所有開戶單位必須報送上一年度有關(guān)材料，接受結(jié)算中心年檢。
3．嚴(yán)格實行客戶備案制度
來中心辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的人員（一般是出納），必須出示結(jié)算證，中心審核后予以受理。若出納臨時有特殊情況到不了，單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)出具正式書面說明并加蓋單位財務(wù)專用章，方可由其他人員來中心辦理業(yè)務(wù)。出納變更，單位財務(wù)部門應(yīng)填寫相關(guān)信息報送結(jié)算中心備案。
4．規(guī)范內(nèi)部開戶單位之間的資金往來管理
鐵路企事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照部中心的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范使用結(jié)算憑證。中心開戶單位之間（包括非同一結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部單位之間，內(nèi)部單位與結(jié)算中心之間）資金往來必須使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票”、“聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部付款委托書”等內(nèi)部結(jié)算憑證，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)賬辦理。
目前，鐵道結(jié)算中心使用的RFS結(jié)算系統(tǒng)由部中心統(tǒng)一規(guī)劃、開發(fā)、建設(shè)管理，為鐵路資金結(jié)算提供了良好的信息平臺，保證了中心正常的業(yè)務(wù)運(yùn)作。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“同城8秒，異地3分”就能快速入賬。不僅減少了資金在途時間，提高了資金使用效益，更是為鐵道資金結(jié)算提供了進(jìn)一步的安全保障。
5．強(qiáng)化柜面監(jiān)督
中心柜臺結(jié)算人員必須嚴(yán)格審核支付業(yè)務(wù)的憑證票面及資金流向。所有支付都必須嚴(yán)格審核印鑒，大額支付必須雙人折角驗印。采用電子驗印的必須合理確定精確度，且該精確度由中心主任（網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人）授權(quán)，其他人不可調(diào)整精確度；必須嚴(yán)格按照《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》，部及中心有關(guān)規(guī)定，審核客戶提交的票據(jù)、銀行結(jié)算憑證及內(nèi)部結(jié)算憑證的金額、用途、收款單位名稱及賬號等票面要素。中心柜臺結(jié)算人員對不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅決做到不予受理，不予支付，站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗。
6．強(qiáng)化對賬工作
（1）結(jié)算中心與協(xié)作銀行的對賬。每日營業(yè)終了，各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)與協(xié)作銀行書面核對結(jié)算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認(rèn)，其目的是達(dá)到結(jié)算總戶不墊款。（2）結(jié)算中心與內(nèi)部開戶單位的對賬。結(jié)算中心臨時交客戶的對賬單及月末對賬單，季末對賬回單都必須加蓋中心業(yè)務(wù)章，并要求備案的出納簽字領(lǐng)取；中心每季度與客戶對賬一次，回收的對賬回單上必須要有客戶單位財務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人的簽章及財務(wù)專用章；對賬回單應(yīng)及時回收，且回收率要達(dá)到100%，以便發(fā)現(xiàn)不符，及時處理；客戶補(bǔ)制回單，需由中心業(yè)務(wù)主管在客戶出具的有其財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋財務(wù)專用章的補(bǔ)制說明上簽章后，方可按規(guī)定辦理。
7．強(qiáng)化現(xiàn)金監(jiān)管
中心需配合協(xié)作銀行，嚴(yán)格核定各單位的庫存限額。一般核定各單位1—5天的零星開支數(shù)額。距離中心較遠(yuǎn)的單位，最多不超過10天的零星開支數(shù)額。中心柜臺結(jié)算人員應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》及內(nèi)部單位報送的《現(xiàn)金監(jiān)管表》，對提款單位的提款用途、額度進(jìn)行確認(rèn)，根據(jù)金額大小明確審核權(quán)限，審核處理后，再交由協(xié)作銀行辦理支付。切實把好鐵路現(xiàn)金支付管理關(guān)。
中心對內(nèi)部單位的超范圍、超限額、超預(yù)算的提現(xiàn)業(yè)務(wù)，審核不予通過，并向其上級財務(wù)管理部門報告。對職工個人的支付原則上要求通過銀行轉(zhuǎn)賬。減少現(xiàn)金流動，堵住“小金庫”來源。一方面符合資金監(jiān)管要求，另一方面也使職工收入顯性化，符合廉政建設(shè)要求。
8．強(qiáng)化大額資金支付過程監(jiān)管
鐵道結(jié)算中心應(yīng)加強(qiáng)對大額資金支付的全過程監(jiān)管，明確各級各部門各崗位在資金支付各個環(huán)節(jié)的職責(zé)加強(qiáng)崗位間的互聯(lián)互控。具體工作應(yīng)根據(jù)部中心財監(jiān)管（2005）39號文的指導(dǎo)思想進(jìn)行。建立大額資金使用集體討論決策制度。內(nèi)部單位要動用大額資金，必須通過集體討論、民主決策等形成決策意見并登記備案。嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過單位法人代表、總會計（經(jīng)濟(jì)）師、財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，并提供書面聯(lián)簽材料給開戶中心。開戶中心柜臺結(jié)算人員按規(guī)定審核聯(lián)簽材料原件、復(fù)印件后，方可辦理資金支付。認(rèn)真落實大額動態(tài)報告和監(jiān)控制度，這也是確保資金安全的重要環(huán)節(jié)。各級財務(wù)部門和結(jié)算人員要如實報告大額支付事項，不得漏報，更不能隱瞞不報。對一直未報而發(fā)生資金損失的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員責(zé)任。
9．強(qiáng)化建設(shè)資金實時監(jiān)控
高鐵時代，為適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展，完成大規(guī)模鐵路建設(shè)任務(wù)，加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)管顯得尤為重要。建議如下：
（1）對建設(shè)資金使用實行計劃管理。各建設(shè)單位每月末將下月資金使用計劃報開戶結(jié)算中心，中心建立各建設(shè)單位支付臺賬，按計劃辦理支付。
（2）對建設(shè)資金撥付實行實時監(jiān)控。中心柜臺結(jié)算人員受理建設(shè)單位支付業(yè)務(wù)時，除按程序核對憑證內(nèi)容外，還必須核對資金流向及金額是否符合合同結(jié)算單位及用款計劃。如有異常，應(yīng)向付款方了解具體原因，并向上級報告，取得同意后方可辦理。
10．強(qiáng)化預(yù)算管理
（1）對鐵路企事業(yè)單位資金支付實行預(yù)算管理，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算外資金支付必須報上級財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。（2）各單位辦理預(yù)算內(nèi)支付時，必須在結(jié)算憑證上標(biāo)注“預(yù)算”字樣，交由中心柜臺結(jié)算人員審核。（3）預(yù)算外資金支付嚴(yán)禁將票據(jù)交收款方“倒進(jìn)賬”，必須由付款單位主動到結(jié)算中心辦理，同時提供資金支付審批的原件及復(fù)印件，經(jīng)柜臺結(jié)算人員上報上級主管單位，審核后辦理。（4）柜臺結(jié)算人員應(yīng)嚴(yán)格審核，規(guī)范操作，不符合規(guī)定的資金堅決不予支付。
四、結(jié)論
以上是筆者對鐵道結(jié)算中心一線工作中，資金監(jiān)管工作的一些粗淺的看法和設(shè)想。一方面結(jié)算中心結(jié)算人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，堅持職業(yè)操守，提升職業(yè)敏感度?？嗑殐?nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險判斷力。另一方面，筆者希望通過建立從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化，實時有效的資金監(jiān)管長效機(jī)制，最大限度的消除資金安全隱患，杜絕資金風(fēng)險對鐵道建設(shè)的不利影響，進(jìn)而全面推進(jìn)和諧鐵路建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
