一、科研單位全面預(yù)算管理中存在的問題
1．對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠
全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門的事，而是需要上下配合，全員參與。不少科研單位認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定與控制，甚至認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的措施與方法。在實(shí)踐中，很多科研單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及實(shí)施等過程只是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，單位領(lǐng)導(dǎo)僅關(guān)注利潤(rùn)等較為綜合的指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)科研活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果而不是科研活動(dòng)的過程。因此，在具體實(shí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行情況還沒有得到足夠重視。在這種情況下，不僅降低了預(yù)算的權(quán)威性，不利于處理好部門間的利益關(guān)系，使得預(yù)算無法全面有效地開展；而且不能使預(yù)算控制滲透到單位的日?？蒲谢顒?dòng)中去，也難以在全體員工中樹立預(yù)算約束意識(shí)，使得預(yù)算管理流于形式。
2．預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全
有的科研單位沒有建立專門預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理主要集中在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門包攬了從預(yù)算編制、執(zhí)行到監(jiān)督的所有工作，業(yè)務(wù)、職能等部門參與配合較少，影響了預(yù)算管理的效果。有的科研單位雖然成立了預(yù)算管理委員會(huì)，但預(yù)算管理組織職責(zé)界限不清，也沒有建立規(guī)范的預(yù)算制度規(guī)范，預(yù)算操作無章可循。同時(shí)，預(yù)算的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他輔助管理機(jī)構(gòu)也不夠完善。
3．預(yù)算編制不科學(xué)
預(yù)算編制是單位實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。單位采用什么方法編制預(yù)算，直接影響到預(yù)算管理的效果，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況，單位應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況，采用合適的預(yù)算編制方法。目前，科研院所多采用固定預(yù)算方法，要知道固定預(yù)算不是靜止預(yù)算，市場(chǎng)是變化的，在當(dāng)前多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，必須對(duì)未來情況的重大變化做出反應(yīng)，如果預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，不采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，會(huì)使預(yù)算管理本身和戰(zhàn)略規(guī)劃失去存在的意義。為了爭(zhēng)取更多科研經(jīng)費(fèi)，有的科研單位就巧立名目，擅自將非科研項(xiàng)目的費(fèi)用安排進(jìn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，抬高預(yù)算總額，使項(xiàng)目計(jì)劃缺乏嚴(yán)肅性、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算失去真實(shí)性，從而也造成決算的不真實(shí)。
4．預(yù)算監(jiān)督不到位
有些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人抱著爭(zhēng)取更多經(jīng)費(fèi)的思想，在編制經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算時(shí)，不依據(jù)實(shí)情，片面夸大預(yù)算，盲目承諾配套經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目無法按預(yù)算執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算是經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算編制的基礎(chǔ)，經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算則應(yīng)是經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算的細(xì)化，是從申報(bào)環(huán)節(jié)向?qū)嵤┉h(huán)節(jié)的自然延伸。但有的課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算銜接不夠，差距很大。有的項(xiàng)目支出沒有嚴(yán)格按預(yù)算開支，隨意增加或擴(kuò)大科研項(xiàng)目的開支范圍。在課題執(zhí)行中，存在配套資金到位不及時(shí)、到位率低甚至不提供配套的情況，嚴(yán)重影響科研活動(dòng)的正常進(jìn)行。
5．預(yù)算考核機(jī)制缺乏
有的科研單位沒有實(shí)施預(yù)算考核機(jī)制。有的科研單位雖然實(shí)施預(yù)算考核機(jī)制，但普遍存在著考核部門職責(zé)不明確，考核內(nèi)容不具體，考核工作未能形成制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化等考核不力的現(xiàn)象，致使預(yù)算考核不能保證預(yù)算管理的全面實(shí)施。
二、解決科研單位全面預(yù)算管理問題的對(duì)策
1．提高全員參與預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
全面預(yù)算管理作為一種貫穿企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的現(xiàn)代管理手段，其編制與執(zhí)行離不開集體的智慧和統(tǒng)一的行動(dòng)。為了保障預(yù)算的有效性，一方面要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科研單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，另一方面要在單位內(nèi)部加大預(yù)算管理的宣傳和學(xué)習(xí)的力度，加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算培訓(xùn)工作，從思想認(rèn)識(shí)、業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)等各個(gè)方面加強(qiáng)相關(guān)人員的綜合能力水平，保障預(yù)算工作的管理理念能夠切實(shí)落實(shí)到位，真正為單位人員所接受與認(rèn)識(shí)，并自覺執(zhí)行。同時(shí)，預(yù)算管理要堅(jiān)持以人為本，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各個(gè)部門、職工個(gè)人在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合理組織預(yù)算收入及嚴(yán)格控制費(fèi)用支出的積極性和主動(dòng)性，強(qiáng)調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者，人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。預(yù)算的決策層、預(yù)算管理職能部門、預(yù)算的責(zé)任部門要在預(yù)算的編制、制定、執(zhí)行、調(diào)整、審議、組織、指揮、協(xié)調(diào)、信息反饋等一系列過程中分工有序，各盡其職。
2．成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)
目前實(shí)施的預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制是不合理的，需要建立專門的預(yù)算管理組織并賦予其在預(yù)算管理中應(yīng)有的權(quán)利，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，并由最高行政管理人員任主任，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，委員會(huì)主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，成員由單位各職能部門負(fù)責(zé)人組成，其主要職責(zé)是：審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算目標(biāo)和規(guī)章制度；審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案；審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報(bào)告；審議批準(zhǔn)年度考評(píng)獎(jiǎng)懲方案。作為預(yù)算委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在單位財(cái)務(wù)部門，由具有財(cái)務(wù)管理職能的綜合計(jì)劃部門、財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員組成，其主要職責(zé)是：組織單位預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作；組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；制訂單位預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)預(yù)算編制及執(zhí)行中的有關(guān)問題；分析和考核單位內(nèi)部各二級(jí)單位預(yù)算完成情況。
3．提高預(yù)算編制的科學(xué)性
科研單位應(yīng)大力推行“零基預(yù)算”。傳統(tǒng)“增量預(yù)算”的編制方法存在很大缺陷，以現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的為基本假設(shè)，容易導(dǎo)致無效費(fèi)用開支，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。而“零基預(yù)算”法可以對(duì)各種因素帶來的影響進(jìn)行全面綜合考慮，客觀地根據(jù)業(yè)務(wù)與人員的需要，確定出預(yù)算經(jīng)費(fèi)水平，提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性與效率。
為了提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，科研單位應(yīng)采用“上下結(jié)合”的預(yù)算編制程序。每年召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)根據(jù)科研院所戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和科研機(jī)構(gòu)工作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議上下達(dá)。各部門在編制預(yù)算時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)下達(dá)的科研機(jī)構(gòu)工作計(jì)劃編寫本部門工作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)，然后由部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門工作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算，部門經(jīng)理應(yīng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行判斷，并作相應(yīng)修改，然后，提交預(yù)算管理辦公室；最后，預(yù)算管理辦公室審查各部門預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個(gè)單位的預(yù)算方案，預(yù)算方案再反饋回各個(gè)部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上多次反復(fù)，經(jīng)單位預(yù)算委員會(huì)審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。
4．建立預(yù)算管理預(yù)警制度
全面預(yù)算管理作為一種管理工具，主要作用是加強(qiáng)單位成本費(fèi)用的控制。預(yù)算控制系統(tǒng)的預(yù)警功能發(fā)揮作用，將限制非正常業(yè)務(wù)的各項(xiàng)開支，減少單位的損失?？蒲性核鶎?duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析后，形成差異分析報(bào)告，成為預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的主要資料，根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)先制定的原則和指標(biāo)決定是否啟動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)。通過定期或不定期對(duì)核算的結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，提醒有關(guān)預(yù)算責(zé)任主體注意預(yù)算的執(zhí)行情況，并進(jìn)行分析，如將要超出預(yù)算，則應(yīng)采取相應(yīng)的措施。當(dāng)實(shí)際發(fā)生數(shù)已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)警提示功能。主要通過定期或不定期將核算的結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)比較，提醒有關(guān)預(yù)算責(zé)任主體注意預(yù)算執(zhí)行情況，并自動(dòng)發(fā)出警告，以提醒有關(guān)人員進(jìn)行必要的分析和判斷，是否應(yīng)采取預(yù)算彌補(bǔ)措施。
5．建立健全預(yù)算考核機(jī)制
全面預(yù)算管理應(yīng)該是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確?？蒲性核A(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法。建立健全內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的考核機(jī)制，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，明確責(zé)任，獎(jiǎng)懲分明。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中控制不嚴(yán)、違反內(nèi)部控制規(guī)定、沒有完成考核指標(biāo)的給予懲罰，按要求完成考核目標(biāo)的堅(jiān)決給予獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立起一整套預(yù)算管理考核方案，設(shè)定諸如經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取、費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)、全面的考核，并作為科研機(jī)構(gòu)績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入年度績(jī)效考核，將會(huì)最大限度地降低實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，提高預(yù)算在整個(gè)科研管理中的嚴(yán)肅性。將預(yù)算執(zhí)行情況考核與經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)考核掛鉤、與院管理層、院職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)科研院所所有部門、所有員工執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性和積極性，保證預(yù)算管理的有效實(shí)施。
