一、拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍
1．管理審計拓展
內(nèi)部審計業(yè)務(wù)傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，經(jīng)濟(jì)效益審計也僅僅只是從最后的數(shù)據(jù)反映了企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，不足以體現(xiàn)企業(yè)的全面狀況。從報表數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、從報表外的指標(biāo)及數(shù)據(jù)中發(fā)掘資料信息這兩個要求，使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)向管理業(yè)績審計拓展。
2．工程項目審計拓展
對工程項目，審計不僅僅反映項目整體的收支情況，通過內(nèi)部審計可以評價項目管理水平，無論是建設(shè)工程的合規(guī)性還是投入資金的合理性，都可以通過審計去發(fā)現(xiàn)。工程項目的預(yù)決算審計是非常重要的一個環(huán)節(jié)，需要較強(qiáng)的工程預(yù)決算專業(yè)知識，把握原則性和獨立性，依靠外部中介的力量和自身的現(xiàn)場管理水平，獲取盡可能多的外部信息，嚴(yán)把工程項目的審計關(guān)。
3．咨詢功能的拓展
內(nèi)部審計很重要的一個功能是咨詢。由于內(nèi)部審計工作對成員企業(yè)的運作有深入全面的了解，可以通過審計信息預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，為董事會和高級管理層提供決策依據(jù)和建議，針對缺乏經(jīng)營管理經(jīng)驗的成員企業(yè)，內(nèi)部審計可以為其搭建組織架構(gòu)出主意，為其拷貝先進(jìn)的管理理念和制度，為企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)性提供咨詢。
4．風(fēng)險管理的拓展
內(nèi)部審計要注重對風(fēng)險意識的培養(yǎng)，對經(jīng)營管理中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行排查，對公司會計信息質(zhì)量風(fēng)險、往來賬款風(fēng)險、購銷合同風(fēng)險、公司治理的風(fēng)險、企業(yè)誠信狀況風(fēng)險、投融資風(fēng)險、資產(chǎn)保值增值風(fēng)險、重大決策風(fēng)險等方面提供咨詢服務(wù)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略提出合理化建議供決策層參考。企業(yè)如果沒有統(tǒng)一的經(jīng)營理念、統(tǒng)一的管理制度、統(tǒng)一的應(yīng)對風(fēng)險的意識，就如一盤散沙。我們要意識到風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性，許多經(jīng)營管理的細(xì)節(jié)往往會給以后的結(jié)果埋下風(fēng)險，如果能提前知曉其可能產(chǎn)生的結(jié)果，回避不利因素，為風(fēng)險到來時做好應(yīng)急預(yù)案，就會使我們早日實現(xiàn)目標(biāo)成為可能。
5．戰(zhàn)略審計的拓展
內(nèi)部審計還可以拓展企業(yè)的戰(zhàn)略管理審計業(yè)務(wù)，企業(yè)集團(tuán)母子公司之間的關(guān)系決定了內(nèi)部審計還承擔(dān)利益協(xié)調(diào)者的角色。我們以往的審計工作中有過這樣的案例，集團(tuán)公司給成員企業(yè)有較大的自主經(jīng)營權(quán)，但成員企業(yè)出于各自本位目的，采用各種各樣的方法隱藏或轉(zhuǎn)移利潤，最終無法保障股東的權(quán)益。因此集團(tuán)公司給成員企業(yè)以核定指標(biāo)進(jìn)行考核。在這個指標(biāo)制訂的過程中，內(nèi)部審計就不僅僅是一個管理者的角色，還是一個協(xié)調(diào)者，因為企業(yè)的發(fā)展階段不同，對指標(biāo)的接受程度也不一樣，不同的企業(yè)在設(shè)置指標(biāo)及制訂考核政策時均要考慮企業(yè)具體情況，要實事求是，因地制宜。
協(xié)調(diào)好集團(tuán)公司與成員企業(yè)之間的利益分配至關(guān)重要，集團(tuán)公司想要獲取長遠(yuǎn)、持續(xù)的收益，必須先保證成員企業(yè)的利益，給予其發(fā)展的動力。把握集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布置，合理配置集團(tuán)公司與成員企業(yè)之間的利益格局，科學(xué)體現(xiàn)集團(tuán)公司董事會決議，是內(nèi)部審計提出建設(shè)性意見的出發(fā)點。
內(nèi)部審計還要根據(jù)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略意圖審計子公司對戰(zhàn)略的執(zhí)行情況及完成狀況。通過內(nèi)部審計活動的審查和咨詢，避免企業(yè)發(fā)生意外損失，確保成員企業(yè)按集團(tuán)戰(zhàn)略而穩(wěn)步健康發(fā)展。
二、提升內(nèi)部審計服務(wù)意識
內(nèi)部審計工作，因為原則性比較強(qiáng)，在企業(yè)內(nèi)比較容易得罪人，是一個“吃力不討好”的工作。審計人員受財務(wù)專業(yè)背景的限制一般比較注重財務(wù)數(shù)據(jù)評價，以及對個性問題的揭露和查處?？墒菍τ诔蓡T企業(yè)來說，不喜歡別人對自己“說三道四”，因此成員企業(yè)消極應(yīng)付的多，積極配合的少。如何應(yīng)對這種現(xiàn)狀呢？
1．提高服務(wù)意識
內(nèi)部審計首先要提高自身的服務(wù)意識，不能居高臨下以審查者的身份自居。內(nèi)部審計是為企業(yè)自身服務(wù)的，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題更要善于解決問題，內(nèi)部審計可以將對問題的解決方案作為對被審計者提供的服務(wù)，使之理解內(nèi)部審計的工作目的不在于“揭短”而在于“補(bǔ)短”，通過提出有價值的改進(jìn)意見而建立起相互信任的關(guān)系，使之更易于接受和改進(jìn)。內(nèi)部審計不是“警察”，是內(nèi)控體系的“免疫系統(tǒng)”。審計發(fā)揮的是預(yù)防、揭示和抵御風(fēng)險的功能，內(nèi)部審計只有時刻牢記自己服務(wù)者的身份才能達(dá)到自身的工作目標(biāo)。把被審計方作為客戶一樣對待，使各級管理層主動接受審計，積極采納審計意見，實現(xiàn)理解互信、溝通協(xié)作的局面。
2．加強(qiáng)溝通了解
內(nèi)部審計除了要了解企業(yè)的情況，更要加強(qiáng)與各成員企業(yè)的溝通，把自己的工作思路和流程與對方交流，溝通才能增進(jìn)了解。要講究溝通的方法和技巧，避免使用正面盤問的方式進(jìn)行，營造融洽和諧的氣氛，讓被審計者感受到審計者的誠意非常重要。
3．增加正面評價
內(nèi)部審計要學(xué)會肯定成員企業(yè)的工作業(yè)績，要全面評價企業(yè)狀況，不要一味挑錯、挑刺。內(nèi)部審計要及時糾正錯漏、指出問題，但更重要的是發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢，系統(tǒng)推廣，進(jìn)行正面引導(dǎo)。這樣也利于內(nèi)部審計工作的推進(jìn)。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力
內(nèi)部審計人員運用專業(yè)技能、通過職業(yè)判斷對企業(yè)的內(nèi)控狀況做出評價和建議，主要依靠的是審計人員的個人專業(yè)勝任能力和職業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計隨著職責(zé)范圍的拓展，審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，審計服務(wù)的不斷深入，企業(yè)管理水平的不斷提高，要求審計人員和審計團(tuán)隊具有較強(qiáng)的工作能力。這里的能力筆者認(rèn)為主要包括以下內(nèi)容。
1．專業(yè)技能
當(dāng)前的內(nèi)部審計已從財務(wù)數(shù)據(jù)審計發(fā)展到管理成效審計、管理風(fēng)險審計，因此審計人員除具備財務(wù)專業(yè)知識以外，更需要擁有企業(yè)管理和運營經(jīng)驗，有能力進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并從中提煉發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實際情況提出解決辦法。集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)橫跨多個行業(yè)，因此對審計人員的專業(yè)能力要求就更高，審計人員必須同時具備相關(guān)行業(yè)的知識儲備才能滿足工作需要。
2．溝通協(xié)調(diào)能力
內(nèi)部審計需要被審計者的配合，審計人員如果沒有較好的溝通協(xié)調(diào)能力無法與被審計者達(dá)成共同意見，良好的人際交往技能將使審計實踐收到事半功倍的效果。內(nèi)部審計工作除了與被審計者及時溝通通報審計進(jìn)展情況，使之及時了解審計情況外，也要與集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)做好溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)對工作的認(rèn)同。
3．職業(yè)道德規(guī)范
內(nèi)審人員要遵循職業(yè)道德規(guī)范，要保持獨立性和客觀性。審計人員的獨立性要求不受外界影響，保持自身對事件評價的獨立見解?？陀^性則是一種精神狀態(tài)，是一種不偏不倚的工作態(tài)度。內(nèi)審人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，要有打破砂鍋查到底的鉆研精神，任何審計均應(yīng)建立在事實基礎(chǔ)上。審計人員在執(zhí)行審計工作中會碰到很多困難，專業(yè)技術(shù)方面的、人際關(guān)系方面的、利益權(quán)衡方面的等等。如何擺正心態(tài)、保持客觀公正的立場需要內(nèi)部審計人員具有高度的原則性。因此內(nèi)部審計人員在工作中既要有良好的人際關(guān)系又要有獨立性和權(quán)威性。
4．團(tuán)隊協(xié)作能力
內(nèi)審人員由于其全方位掌握情況的特殊工作要求，往往個人能力很高，容易滋生“個人英雄主義”，辦事主觀性強(qiáng)。在實際操作中我們要排除這種想法，一定要加強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作水平，一個審計項目質(zhì)量的高低并非由一個人業(yè)務(wù)水平的高低決定，而是整個審計小組甚至是審計委員會的集體智慧的結(jié)果。內(nèi)審人員之間要多交流、多溝通，共同探討業(yè)務(wù)問題，尋找更好的解決問題的辦法，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。
四、激勵和保障內(nèi)部審計工作
1．合理設(shè)置內(nèi)部審計工作績效的評價指標(biāo)
內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位及價值無法得到正確對待的原因之一在于績效評價難以計量，內(nèi)部審計部門往往不能獨立實現(xiàn)增加企業(yè)價值的職能，在無法單獨計量其績效的情況下，對內(nèi)部審計部門的績效考評就必須設(shè)置其他關(guān)聯(lián)指標(biāo)，比如用審計發(fā)現(xiàn)的總量與企業(yè)節(jié)約費用、減少損失額來直接考核審計工作的成效；將審計建議被采納程度與被審計者的業(yè)績提升相掛鉤等。只有合理評價內(nèi)部審計的績效后才能評價內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，從而提高審計人員在企業(yè)中的歸屬感，使內(nèi)部審計部門更好地服務(wù)于企業(yè)。
2．提高成員企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認(rèn)識和尊重
針對被審計企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的不理解，審計人員必須讓管理層明白，內(nèi)部控制是管理層的職責(zé)所在，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則是為其服務(wù)的必要環(huán)節(jié)。只有提高管理層的認(rèn)識，使其理解并配合審計部門的工作，審計工作才能收到事半功倍的成效。
3．加強(qiáng)審計委員會建設(shè)為內(nèi)審工作提供組織保證
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)之一，隸屬于審計委員會，審計委員會主席由企業(yè)最高管理者擔(dān)任。加強(qiáng)審計委員會建設(shè)，使其隸屬于集團(tuán)公司董事會或監(jiān)事會，具備相對獨立性和權(quán)威性；配備重點成員企業(yè)的主要管理者進(jìn)入委員會，使其在對成員企業(yè)進(jìn)行評價和咨詢時更具全面性和權(quán)威性，同時由董事會章程明確審計委員會的職權(quán)，確保審計結(jié)論的切實執(zhí)行而不受任何個人意志的干擾，使內(nèi)審工作真正服務(wù)企業(yè)。
