當(dāng)前，隨著社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展，很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在迅速擴(kuò)大，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加，所以風(fēng)險(xiǎn)控制越來(lái)越重要。而經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性。內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著不可估量的作用。在我國(guó)，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離問題，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把注意力轉(zhuǎn)移到如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理、促使資產(chǎn)保值增值最大化上來(lái)，這種轉(zhuǎn)變會(huì)刺激企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，使審計(jì)由外力推動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)因刺激，成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)搞好企業(yè)的自覺需求。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，從更高的層次及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做出評(píng)價(jià)，為決策者提供改善管理的建議或意見，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)針對(duì)不同的行業(yè)和領(lǐng)域表現(xiàn)出特定的審計(jì)內(nèi)容：特別是生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜，涉及的部門和業(yè)務(wù)比較廣泛，下面就分別探討一下這幾方面的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。首先，企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，必須先預(yù)測(cè)審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度，然后配備相關(guān)的內(nèi)審人員，做好審計(jì)計(jì)劃，一切準(zhǔn)備就緒后就可以按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)了。
一、公司采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)
主要風(fēng)險(xiǎn)在于采購(gòu)價(jià)格和數(shù)量上，一般公司的采購(gòu)部門是特別重要的部門，承擔(dān)著公司材料的購(gòu)進(jìn)和資金的流出，相對(duì)應(yīng)的公司制定的采購(gòu)流程也是相當(dāng)規(guī)范和嚴(yán)格的，由于公司采購(gòu)業(yè)務(wù)比較多，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以采取抽樣審計(jì)，抽取數(shù)量、金額較大或者次數(shù)較多的材料進(jìn)行審計(jì)，按照采購(gòu)流程從采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)訂單、采購(gòu)價(jià)格、貨款支付等方面逐一進(jìn)行審計(jì)，特別是價(jià)格和數(shù)量是內(nèi)審的重點(diǎn)，由于倉(cāng)管和采購(gòu)是相互聯(lián)系的，這兩個(gè)部門可以聯(lián)系在一塊審計(jì)，倉(cāng)管部門的管理基本上都是倉(cāng)管軟件管理，因此倉(cāng)管部門的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要在合理上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃和材料驗(yàn)收入庫(kù)這兩個(gè)環(huán)節(jié)上，采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)以及庫(kù)存量決定的，庫(kù)存量的合理性有一定的伸縮性，需要倉(cāng)庫(kù)主管根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)量及采購(gòu)周期適當(dāng)調(diào)整倉(cāng)庫(kù)最低庫(kù)存量，需要倉(cāng)庫(kù)的管理人員有一定的管理經(jīng)驗(yàn)和高度的責(zé)任心才能做得好，因?yàn)閹?kù)存短缺和積壓可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)，另外材料采購(gòu)入庫(kù)驗(yàn)收不嚴(yán)格，容易導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)量差價(jià)格高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐，更嚴(yán)重的后果是影響企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，造成無(wú)謂的浪費(fèi)，給企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、銷售部門的內(nèi)部審計(jì)
銷售部門的審計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中也是非常重要的一環(huán)，通過(guò)對(duì)銷售部門內(nèi)部審計(jì)提升銷售部門的回款率，企業(yè)簽訂銷售合同，貨物送達(dá)客戶，開具銷售發(fā)票，在會(huì)計(jì)上認(rèn)為企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)，計(jì)入銷售收入，確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。但對(duì)企業(yè)來(lái)講，資金未到賬，雖作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理，但也具有回收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于訂單式產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)還要注意在投標(biāo)時(shí)有沒有合理預(yù)測(cè)利潤(rùn)空間，避免上述問題的發(fā)生，審計(jì)時(shí)注重以下方面：（1）銷售合同中各項(xiàng)條款簽訂的完整性，付款條件、付款方式、印章等手續(xù)是否完備。（2）審查客戶檔案，是否存在銷售部門為完成銷售指標(biāo)，對(duì)資信評(píng)級(jí)較差的客戶仍采取賒銷的經(jīng)營(yíng)方式。（3）銷售部門對(duì)業(yè)績(jī)回款考核是否進(jìn)行了量化。（4）關(guān)注財(cái)務(wù)部門每月提交銷售部門的催款通知書是否落實(shí)。對(duì)招投標(biāo)產(chǎn)品項(xiàng)目的總合同額及成本進(jìn)行抽樣單項(xiàng)審計(jì)，以確定利潤(rùn)空間是否合理，對(duì)上述審計(jì)中存在的問題，及時(shí)通知銷售部門及有關(guān)部門配合整改。
三、貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理都離不開貨幣資金，大部分的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要通過(guò)貨幣資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于收付業(yè)務(wù)量大，出現(xiàn)記賬差錯(cuò)的可能性也大，且容易被貪污、挪用、盜竊，因此，針對(duì)財(cái)務(wù)的貨幣資金審計(jì)是各個(gè)單位的重中之重，貨幣資金業(yè)務(wù)常見的錯(cuò)誤有：截留各種現(xiàn)金收入，挪用資金、虛假報(bào)銷、出借貨幣資金、白條抵庫(kù)等。審計(jì)師先編制貨幣資金明細(xì)表，并與貨幣資金明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。檢查現(xiàn)金日記賬、記賬憑證和原始憑證。檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法。然后檢查賬務(wù)處理是否正確，記賬的原始發(fā)票是否真實(shí)有效，并且是否符合公司的報(bào)銷考核制度。最后組織安排庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作，并在會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)，何以預(yù)防貪污舞弊給企業(yè)帶來(lái)資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金健康安全的流動(dòng)。
