一、TCBS系統(tǒng)的變化
（1）賬務(wù)處理發(fā)生了變化。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)上線后，國(guó)庫(kù)資金匯劃清算由過(guò)去單一的行庫(kù)往來(lái)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄖЦ断到y(tǒng)、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、同城票據(jù)交換等在內(nèi)的多種清算方式，會(huì)計(jì)核算過(guò)去實(shí)行“稅票按庫(kù)清分，賬務(wù)按庫(kù)核算，資金統(tǒng)一進(jìn)出，憑證單獨(dú)裝訂”，現(xiàn)在是各國(guó)庫(kù)主體的賬務(wù)由核算主體統(tǒng)一產(chǎn)生一套總賬。預(yù)算收入入庫(kù)、退庫(kù)、同城、調(diào)撥、支出、國(guó)債、退回、免抵調(diào)、大小額支付、表外業(yè)務(wù)等賬務(wù)處理方法都發(fā)生了變化。TCBS可直接參加當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換，也可通過(guò)中心與TCBS系統(tǒng)外的單位進(jìn)行資金往來(lái)。
（2）科目設(shè)置發(fā)生了變化。將274待報(bào)解中央預(yù)算收入、275待報(bào)解地方預(yù)算收入、276待報(bào)解共享預(yù)算收入合并后改為278待報(bào)解預(yù)算收入。
（3）崗位設(shè)置發(fā)生了變化。貸記往賬業(yè)務(wù)增加了重要要素復(fù)核員。崗位權(quán)限分配增大，擴(kuò)大了合理兼崗范圍，優(yōu)化了勞動(dòng)力組合。
（4）取消了科目日結(jié)單。新系統(tǒng)采用一記雙訖“借貸”記賬方法，取消了原來(lái)的科目日結(jié)單。
（5）用戶管理實(shí)行雙簽制。TCBS系統(tǒng)內(nèi)的國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)人和系統(tǒng)管理員由上一級(jí)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)管理員進(jìn)行設(shè)置，國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；用戶采用角色控制方法設(shè)置權(quán)限，用戶登錄系統(tǒng)時(shí)采用CA(身份認(rèn)證U盤(pán))加口令雙重模式對(duì)身份進(jìn)行驗(yàn)證。
（6）參數(shù)實(shí)行審批制，重要參數(shù)權(quán)限上收TCBS中心，數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)上收中心。
（7）報(bào)解模式發(fā)生變化。由過(guò)去的TBS層層報(bào)解轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的TCBS實(shí)時(shí)報(bào)解。
二、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)變化出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
TCBS以一記雙訖、原子交易、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)處理原則來(lái)處理預(yù)算收支業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)運(yùn)行的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障都直接影響各級(jí)國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)處理。同時(shí)通過(guò)TIPS傳輸?shù)臄?shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性(主要指稅種、級(jí)次)也直接影響TCBS的賬務(wù)處理。TCBS出現(xiàn)問(wèn)題后將是總庫(kù)、全國(guó)各級(jí)國(guó)庫(kù)全部啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，如果無(wú)法排除故障需恢復(fù)手工操作進(jìn)行應(yīng)急賬務(wù)處理時(shí)較過(guò)去的單一國(guó)庫(kù)恢復(fù)手工操作要困難。
（二）操作風(fēng)險(xiǎn)
由于新系統(tǒng)采用一記雙訖記賬原則，無(wú)論賬務(wù)處理對(duì)錯(cuò)，當(dāng)日賬務(wù)顯示都將是平衡的，如果出現(xiàn)錯(cuò)誤操作資金實(shí)時(shí)收支易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。
（三）崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員和會(huì)計(jì)主管在系統(tǒng)內(nèi)定位為三個(gè)角色類(lèi)型，上述三個(gè)崗位在休假和短期離崗進(jìn)行交接時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際人員與系統(tǒng)用戶設(shè)置不符。
（四）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
事后監(jiān)督方式、監(jiān)督流程現(xiàn)在沒(méi)有做出相應(yīng)調(diào)整，監(jiān)督方式仍以手工為主，與新核算系統(tǒng)相適應(yīng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)尚未開(kāi)發(fā)，一記雙訖賬務(wù)始終平衡，由于人員素質(zhì)差異，很容易造成監(jiān)督盲區(qū)。
三、TCBS上線后國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督面臨的主要困難
（一）新系統(tǒng)上線后新的監(jiān)督制度跟進(jìn)滯后
TCBS系統(tǒng)目前只在部分省市成功上線，新操作制度和監(jiān)督制度的制定和完善需要一個(gè)過(guò)程。新系統(tǒng)的上線影響了業(yè)務(wù)處理的信息來(lái)源、業(yè)務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)憑證借貸方內(nèi)容、報(bào)表體系、賬務(wù)核對(duì)與監(jiān)督過(guò)程，國(guó)庫(kù)制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能滿足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的需要。
（二）監(jiān)督缺乏連續(xù)性，存在監(jiān)督時(shí)滯性
目前對(duì)基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要依靠柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督兩種方式，柜面監(jiān)督主要針對(duì)當(dāng)日國(guó)庫(kù)操作人員未進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)銀行進(jìn)行清算時(shí)對(duì)所交換票據(jù)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，屬于事前監(jiān)督；事后監(jiān)督則是對(duì)當(dāng)日國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)全部結(jié)束后產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及清算票據(jù)進(jìn)行的集中監(jiān)督，TCBS上線后所有的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表都只能在業(yè)務(wù)截止后的第二日才能生成，遇節(jié)假日還要順延。兩者之間存在較大的時(shí)間差，期間對(duì)國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督形成了一個(gè)較大的監(jiān)督空白期，在這段時(shí)間內(nèi)只能依靠國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、制度執(zhí)行力以及工作責(zé)任心來(lái)保障業(yè)務(wù)安全，有很大的不確定性。
（三）事后監(jiān)督電子化程度較低，監(jiān)督范圍覆蓋率低
TCBS上線運(yùn)行后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電算化程度進(jìn)一步加深，會(huì)計(jì)信息經(jīng)加工后的外部載體反映更加簡(jiǎn)潔，而類(lèi)似于“中央銀行會(huì)計(jì)憑證事后監(jiān)督系統(tǒng)”的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)開(kāi)發(fā)程度不夠，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督手段依然停留在手工階段，重點(diǎn)還是對(duì)紙質(zhì)傳票進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中不可避免的會(huì)有遺漏之處，如根據(jù)《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》要求，事后監(jiān)督要對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，但目前對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)的檢查也只是通過(guò)對(duì)手工登記簿的檢查來(lái)確定是否合規(guī)，系統(tǒng)中實(shí)際的權(quán)限設(shè)置情況難以跟蹤監(jiān)督到位。
四、改進(jìn)思路與措施
（一）開(kāi)發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)施高效監(jiān)督
建議由上級(jí)行組織，在充分論證的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)一套統(tǒng)一的、與TCBS系統(tǒng)對(duì)接的核算信息即時(shí)采集系統(tǒng)，通過(guò)與原始信息比對(duì)，實(shí)現(xiàn)即時(shí)、高效監(jiān)督，使監(jiān)督由單一的核算質(zhì)量監(jiān)督向核算質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督并重的格局轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)監(jiān)督，豐富監(jiān)督手段，手工監(jiān)督與機(jī)器監(jiān)督并用，增強(qiáng)監(jiān)督工作的時(shí)效性，提高監(jiān)督工作質(zhì)量，更好地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
（二）不斷提高人員素質(zhì)
只有深入了解和掌握核算業(yè)務(wù)，才能有的放矢地做好事后監(jiān)督工作，因此監(jiān)督員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，熟悉賬務(wù)處理程序。同時(shí)要增強(qiáng)監(jiān)督人員分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。
（三）突出監(jiān)督重點(diǎn)，細(xì)化審核項(xiàng)目
TCBS上線后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生變化，事后監(jiān)督工作要結(jié)合TCBS系統(tǒng)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，突出監(jiān)督重點(diǎn)，認(rèn)真研究每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，評(píng)估TCBS系統(tǒng)相關(guān)控制措施，查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。特別是加大對(duì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)和重大問(wèn)題的核查力度，逐步向重點(diǎn)監(jiān)督、預(yù)警分析和加強(qiáng)事中監(jiān)督方向發(fā)展，以最低的成本實(shí)現(xiàn)最佳的監(jiān)督效果。同時(shí)，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督不僅要著力于會(huì)計(jì)賬務(wù)的平衡，減少和避免國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，還應(yīng)賦予國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作新的內(nèi)涵。
（四）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)
加強(qiáng)與核算部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)，就如何做好新業(yè)務(wù)展開(kāi)研討，相互學(xué)習(xí)，相互交流，消除分歧，達(dá)成共識(shí)。
