一、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃的產(chǎn)生原因
納稅籌劃的產(chǎn)生原因包括主觀原因和客觀原因，就主觀原因而言，其是經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)效益價值最大化；就客觀原因而言，其主要體現(xiàn)在納稅人概念的不一致性、稅率上的差別、稅基上的差別以及避免國際雙重征稅方法上的差別。通常情況下，納稅籌劃主要涵蓋五方面內(nèi)容，包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)零風(fēng)險。其特點主要表現(xiàn)在五個方面：納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導(dǎo)向性、納稅籌劃的時效性以及納稅籌劃的專業(yè)性等。
二、工業(yè)企業(yè)基于發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行納稅籌劃的原則
（一）經(jīng)營和投資的角度
（1）工業(yè)企業(yè)致力于經(jīng)營的角度進(jìn)行納稅籌劃，其為追求自身經(jīng)濟(jì)效益價值最大化。近年來，我國工業(yè)企業(yè)市場競爭力日益激烈，產(chǎn)品競爭力直接決定著市場競爭力，而產(chǎn)品價格又很大程度上受其成本的影響，所以，工業(yè)企業(yè)市場競爭力最終源于產(chǎn)品成本。
（2）工業(yè)企業(yè)致力于投資的角度進(jìn)行納稅籌劃，以實現(xiàn)稅后收益最大化。工業(yè)企業(yè)投資戰(zhàn)略不僅決定著工業(yè)企業(yè)投資的成敗，而且還關(guān)系到工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營績效水平。因此，工業(yè)企業(yè)需結(jié)合自身的實際情況，制定科學(xué)合理的投資戰(zhàn)略，同時，該戰(zhàn)略運(yùn)用時應(yīng)切實做好事前預(yù)測、事中控制以及事后監(jiān)督，對可能發(fā)生的不足事先做好防范措施，避免給工業(yè)企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）成本和價值鏈角度
（1）工業(yè)企業(yè)致力于成本的角度進(jìn)行納稅籌劃，確保其各項經(jīng)濟(jì)活動收益均遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本。納稅籌劃的收益是指工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃少繳或免繳的稅款。納稅籌劃的成本是指工業(yè)企業(yè)開展納稅籌劃活動所消耗的費(fèi)用。貨幣成本、風(fēng)險成本以及機(jī)會成本共同組成納稅籌劃成本，工業(yè)企業(yè)在選擇籌劃方案時，應(yīng)嚴(yán)格遵循成本效益原則，合理權(quán)衡各籌劃方案的積極性和消極性，切實選取能夠為工業(yè)企業(yè)帶來最大經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案。
（2）工業(yè)企業(yè)致力于價值鏈的角度進(jìn)行納稅籌劃，不斷提升工業(yè)企業(yè)的成本收益。工業(yè)企業(yè)價值鏈包括企業(yè)內(nèi)部價值鏈和企業(yè)外部價值鏈兩部分，二者共同決定著工業(yè)企業(yè)的成本收益，其內(nèi)部價值鏈?zhǔn)侵腹I(yè)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各流程環(huán)節(jié)，即工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各戰(zhàn)略單元的價值鏈。工業(yè)企業(yè)外部價值鏈?zhǔn)侵概c工業(yè)企業(yè)具有緊密聯(lián)系的外部行為主體的價值活動，即行業(yè)價值鏈、客戶價值鏈、供應(yīng)商價值鏈以及競爭對手價值鏈等。
三、基于工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略納稅籌劃的啟示
（一）工業(yè)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)致力于其戰(zhàn)略實施的基礎(chǔ)之上開展
就工業(yè)企業(yè)稅收征管方而言，稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿，其政策具有鼓勵性和抑制性雙重性特征，因此，不同地區(qū)、不同經(jīng)營模式下的工業(yè)企業(yè)，其稅收通常不同，政府部門應(yīng)依據(jù)稅收多方面因素科學(xué)合理的制定稅收戰(zhàn)略，同時，工業(yè)部門按照稅收政策所表現(xiàn)的性質(zhì)，迅速制定應(yīng)對的納稅籌劃方案，最大限度上減少工業(yè)企業(yè)的納稅金額，從而降低工業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用。
（二）把納稅籌劃核算作為一種制度性、長期性的企業(yè)經(jīng)營行為
現(xiàn)階段，我國相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)雖樹立起了納稅籌劃意識，但其納稅核算尚未全面落實到位，以至于納稅籌劃行為較為滯后，很大程度上制約著工業(yè)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，這就需要我國工業(yè)企業(yè)積極開展戰(zhàn)略納稅籌劃活動，進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)的納稅籌劃核算，為實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)價值最大化的籌劃目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。
通過選擇供貨商來籌劃增值稅。當(dāng)供貨商為一般納稅人時，可開增值稅專項發(fā)票，從該企業(yè)購貨的工業(yè)企業(yè)便可以抵扣所含增值稅；當(dāng)供貨商為小規(guī)模納稅人時，僅能開普通發(fā)票，從該企業(yè)購貨的工業(yè)企業(yè)便無法抵扣其中所含的增值稅。但一般納稅人的產(chǎn)品價格通常遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，那么可以通過比較產(chǎn)品價格差與抵扣的增值稅差來決定選擇不同身份的供貨商，從而實現(xiàn)增值稅降低。但企業(yè)在對比供應(yīng)商時都會遇到同一問題，如：某工業(yè)企業(yè)一致從一家一般納稅人的供貨商采購原材料，而此時出現(xiàn)了另外一家小規(guī)模納稅人企業(yè)愿意以更低的價格來供貨，但該企業(yè)不能提供增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)該選擇哪家供貨商就必須仔細(xì)斟酌。在做此決策時，企業(yè)須計算小規(guī)模納稅人供貨商的產(chǎn)品價格為多少才有利于降低成本，那么就需要計算一般納稅人供貨商產(chǎn)品的價格與小規(guī)模納稅人產(chǎn)品的價格之比。
