電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來的手工賬務(wù)處理各環(huán)節(jié)的控制，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程的控制。隨著會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的普及與應(yīng)用，以及電算化對(duì)建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。本文筆者通過研究會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作中存在的問題與解決的對(duì)策，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作是保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全、正常運(yùn)行進(jìn)行了分析與討論。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
從電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展的控制、對(duì)運(yùn)行過程的日常控制、安全控制、人員職能控制。
1．系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，企業(yè)發(fā)展需求系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。其作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行及每個(gè)程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行,主要包括：領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和授權(quán)、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、程序修改控制等開發(fā)與控制。
2．日?？刂?br />
日?？刂剖侵钙髽I(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。主要包括：業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化工作流程流程化控制：
原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)審核→對(duì)合格憑證進(jìn)行憑證輸入（制單）→電算審核→計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理→賬表輸出→數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。
（1）業(yè)務(wù)發(fā)生控制，又稱“程序檢查”，主要目的是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的相應(yīng)控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制，它是減少差錯(cuò)的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)憑證控制，即全面控制憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管。記賬必須先審后記，保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入；憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落，保證輸入的完整性。
（3）數(shù)據(jù)處理控制，是指對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的有效性和可靠性的控制，其目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理并達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制：有效性控制包括檢查數(shù)字、字段、記錄的長(zhǎng)度、代碼、數(shù)值的有效范圍及記錄總數(shù)等；文件控制包括檢查文件的長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)及其是否被病毒感染等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制，是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠的內(nèi)部控制措施。
（5）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制，是為了確保電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)，對(duì)文件的修改、更新等操作應(yīng)附有書面授權(quán)證明并登記等內(nèi)部控制措施。
3．安全控制
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)體安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、人員職能控制等。
（1）實(shí)體安全控制，主要涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)，是一種預(yù)防性控制。做到對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用雙備份，建立目錄清單異地存放，長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
（2）軟件安全控制，系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到不接受非正確輸入，同時(shí)增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，使其可以記錄一切非正常操作。
（3）網(wǎng)絡(luò)安全控制，網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求：①用戶權(quán)限設(shè)置：設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶訪問。②密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，避免使用易破譯的密碼；在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密碼。③病毒防范：建立軟盤管理制度，防止亂拷貝；安裝反病毒軟件及防火墻；定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒。
4．人員職能控制
會(huì)計(jì)電算化所要求完善的人員職能控制就是通過適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理、審核記賬等不相容職務(wù)予以分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。
二、企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立對(duì)企業(yè)授權(quán)與執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都有很高的要求。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1．內(nèi)部控制難度大
當(dāng)前核算型財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)成熟，但對(duì)于管理型財(cái)務(wù)軟件開發(fā)力度較小，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，各子系統(tǒng)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，相當(dāng)部分仍建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立，這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量，而且因?yàn)槿斯ず怂?、人工輸入等人為因素，必然增加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。
2．非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重
在一定條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對(duì)保密的。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的加密，財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益防止盜版，但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密性、安全性涉及不多。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)格式保存（如FOXPRO、ACCESS等）。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫(kù)操作，就能很方便地進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行非法篡改。這樣，就算在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨識(shí)等檢測(cè)手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全難如人意。
3．企業(yè)對(duì)系統(tǒng)日常維護(hù)能力差
系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬、軟件的一些簡(jiǎn)單故障。盡管計(jì)算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但若不論故障大小都請(qǐng)商家派人維修必定會(huì)增加企業(yè)管理成本。在我國(guó)，各級(jí)政府會(huì)計(jì)主管部門、社會(huì)辦學(xué)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn)，但都只是最一般的電算化操作技術(shù)。財(cái)會(huì)人員上崗后，只能進(jìn)行一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，會(huì)計(jì)人員電算化水平急待進(jìn)一步提高，電算化高級(jí)人才培養(yǎng)迫在眉睫。
4．電算化管理制度與執(zhí)行脫離
有些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范制定了企業(yè)內(nèi)部電算化管理控制制度，在人機(jī)并行時(shí)，起到一定效果，但手工甩賬后，這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊。主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容；允許無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等。
三、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與措施
國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成出錯(cuò)和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。
1．明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制
由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離，用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。
所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。
電算化部門內(nèi)部必須把職責(zé)分工同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。會(huì)計(jì)電算崗位可分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時(shí)要明確各崗位的責(zé)任制。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個(gè)電算化崗位的職責(zé)，督促工作人員及時(shí)保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮個(gè)人的工作能力外，還應(yīng)該保證按照“不相容業(yè)務(wù)相分離”的原則，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個(gè)部門承擔(dān)。如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證；同時(shí)規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進(jìn)行這種職責(zé)分工的目的，是盡可能在電算化部門內(nèi)部保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救會(huì)計(jì)電算化不相容職能集中化的不足，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。
2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制
會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算控制是防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，必須保證業(yè)務(wù)處理合法、有效，賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全。會(huì)計(jì)核算控制內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批，簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入；不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報(bào)單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理不錯(cuò)不亂；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，無論是靜態(tài)審核，還是動(dòng)態(tài)審核，都要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致。
3．加強(qiáng)操作程序的控制
會(huì)計(jì)電算化除了軟件對(duì)操作方面作了一定的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以外，單位制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會(huì)有效地保證會(huì)計(jì)軟件的安全運(yùn)行，同時(shí)，也有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
會(huì)計(jì)電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機(jī)操作規(guī)程、帳務(wù)處理程序，這些規(guī)定是為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行，保證所有進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。
操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項(xiàng)：（1）操作人員工作職責(zé)和工作權(quán)限；（2）預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施，如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算機(jī)；（3）預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施，如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對(duì)并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿；（4）建立必要的上機(jī)操作記錄制度，如規(guī)定用操作日志的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
4．加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制
加強(qiáng)系統(tǒng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。主要的控制措施包括：明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件操作的工作內(nèi)容和權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，防止會(huì)計(jì)人員越權(quán)使用軟件；操作人員身份的密碼控制；操作人員離開機(jī)器時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件；設(shè)置接觸與操作的日志控制，各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，設(shè)專人保存上機(jī)操作記錄進(jìn)行“日志管理”；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查；工作環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所導(dǎo)致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行，主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等，例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。
5．加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案控制
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和書面形式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料。
會(huì)計(jì)檔案管理制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會(huì)議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；（2）全套會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)文檔視同會(huì)計(jì)文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年；（3）妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性（光）介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施，如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)等；（4）科學(xué)規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)權(quán)限，如規(guī)定查詢以前年度的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)等；（5）保證會(huì)計(jì)檔案安全與完整的措施。
6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，檢查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
四、結(jié)論
會(huì)計(jì)電算化改變了數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域范圍，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減輕了會(huì)計(jì)人員工作強(qiáng)度，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，提高了工作效率。建立健全電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性，確保企業(yè)有序、健康地發(fā)展。一套完整嚴(yán)格的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證，國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)概率較低，若單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)，如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度是非常有必要的，可防止違法行為的發(fā)生。
總之，發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化及促進(jìn)改革的重要保證。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，有利于各單位更好地組織會(huì)計(jì)工作，為單位決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率，但是任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
