1 、當(dāng)前民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的共性問題
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上的揚(yáng)棄發(fā)展，與封閉、事后、靜態(tài)為主要特征的財(cái)務(wù)管理有很大差異，財(cái)務(wù)管理任一方面決策對企業(yè)的生存和發(fā)展都關(guān)系重大，成為企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著非常重要的作用，但卻是許多民營企業(yè)的軟肋。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，盡管許多民營企業(yè)也具備較強(qiáng)的競爭力，其發(fā)展初期的經(jīng)營業(yè)績也不錯(cuò)，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因就是整體的財(cái)務(wù)管理水平落后，財(cái)務(wù)管理制度不健全、行為不規(guī)范，從而導(dǎo)致 財(cái)務(wù)管理混亂，使企業(yè)缺乏真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤。
(1)民營企業(yè)管理者管理觀念落后陳舊，財(cái)務(wù)管理意識不強(qiáng)
由于歷史的原因，我國的民營企業(yè)中，大多尚未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理不規(guī)范，中小企業(yè)大多是以家庭經(jīng)營、合伙經(jīng)營等方式發(fā)展起來的，相當(dāng)一部分選擇有限責(zé)任公司組織形式，這類企業(yè)在建設(shè)初期就以情義代替規(guī)章制度，形成家族式的經(jīng)營管理模式，文化素質(zhì)整體不高，大部分民營企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理的意識，不具備現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)營管理理念，往往以親信主導(dǎo)財(cái)政大權(quán)，實(shí)質(zhì)為管財(cái)、守財(cái);素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者，又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象，企業(yè)的發(fā)展、壯大完全依靠過硬的生產(chǎn)技術(shù)和艱難的銷售行為，付出與收益嚴(yán)重不配比，這些因素漸漸使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)中應(yīng)有的地位和作用，從而在一定程度上制約或限制了企業(yè)發(fā)展壯大。
企業(yè)管理者忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理理論和方法，不制訂相應(yīng)的規(guī)章制度或者有制度而不嚴(yán)格執(zhí)行，以人治為根本，致使財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)工作薄弱、體制不協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制制度不健全，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識還停留在“記賬”、“算賬”上，會計(jì)核算極不規(guī)范。更為嚴(yán)重的是民營企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員大多也未具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，大部分民營企業(yè)由管理者本人的親屬擔(dān)任會計(jì)、出納，甚至出現(xiàn)出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象，管理職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成管理混亂無序、暗箱操作盛行、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理流于形式、形同虛設(shè)而導(dǎo)致企業(yè)凝聚力喪失，具有先進(jìn)管理、經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的人不能融入企業(yè)，工作主動性、積極性、創(chuàng)造性不高，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，給財(cái)務(wù)工作埋下隱患。這些隱患的危害在創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，但一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營后，它們的影響力就會逐步擴(kuò)大，在投資方面無可靠、可用的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)支撐，致使企業(yè)投資失誤陷入經(jīng)營困境，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。
(2)籌資渠道狹窄，融資能力不足，資金嚴(yán)重不足，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的不利因素
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，一個(gè)健康發(fā)展的企業(yè)不但要能充分利用好內(nèi)部資金來源，還要能有效地從外部融入資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用是企業(yè)快速成長、發(fā)展壯大的關(guān)鍵。我國的民營企業(yè)，其資金主要來自于自身的積累，金融機(jī)構(gòu)貸款所占比例非常小，目前中小企業(yè)的貸款規(guī)模僅占銀行信貸總額的8%左右，民營企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展壯大最突出的問題。
首先，我國民營企業(yè)發(fā)展比較混亂，各種企業(yè)良莠不齊，商業(yè)欺詐、坑蒙拐騙、違約等行為時(shí)有發(fā)生，歇業(yè)倒閉的頻率也比較快，存續(xù)發(fā)展的民營企業(yè)負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，自身財(cái)務(wù)管理、核算不夠規(guī)范、財(cái)務(wù)管理透明度差，企業(yè)不注重資信建設(shè)，這些都使銀行對民營企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)增大，社會也逐漸形成了對民營企業(yè)的偏見，造成了民營企業(yè)和銀行之間的距離，銀企聯(lián)系不強(qiáng)，企業(yè)資信往往達(dá)不到金融機(jī)構(gòu)的信貸標(biāo)準(zhǔn)。
其次，在民營企業(yè)直接融資方面，證券市場準(zhǔn)入門檻
高，我國資本市場還很不完善，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)難以通過直接融資渠道來獲得資金，從股權(quán)融資來看，作為企業(yè)發(fā)行股票上市的唯一市場，滬深交易所設(shè)置了很高的門檻，絕非一般中小企業(yè)能問津，這種發(fā)展向中小企業(yè)融資的資本市場方案，實(shí)際上只能解決部分的高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的科技型企業(yè)的融資問題。
最后，抵押和擔(dān)保是金融機(jī)構(gòu)在信息不對稱情況下降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。不能滿足抵押或擔(dān)保要求也是民營企業(yè)不能獲得銀行貸款最常見的原因。由于我國民營企業(yè)規(guī)模較小，中小型民營企業(yè)缺乏足夠的抵押能力，有些民營企業(yè)在特殊的成長背景下，土地、廠房、設(shè)備等產(chǎn)權(quán)不全，即使有一定的資產(chǎn)規(guī)模，也因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)殘缺而很難抵押以獲得自己所需貸款。而且，估價(jià)擔(dān)保抵押物價(jià)值的成本很高，估價(jià)抵押資產(chǎn)時(shí)昂貴的費(fèi)用也增大了民營企業(yè)的融資成本。在我國，整個(gè)社會信用擔(dān)保體系不健全，民營企業(yè)的擔(dān)保體系更是殘缺，再加上民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中隱蔽性特征和產(chǎn)權(quán)不清的狀況，銀行放貸給民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)較大，造成民營企業(yè)獲得貸款相當(dāng)困難。
(3)盲目投資，投資活動缺乏科學(xué)決策依據(jù)
2010 年初，國務(wù)院頒布實(shí)施的《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》在民營企業(yè)投資方面，給予充分的支持和引導(dǎo)。但我國民營企業(yè)老板扮演的角色往往是高級采購員、營銷員、公關(guān)先生，而不是企業(yè)家、經(jīng)理。在資金投放中，企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想，往往在沒有做好前期市場調(diào)查，投資財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析及對未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及防范的情況下，主觀決定投放方向和投放規(guī)模，造成決策失誤。在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率和違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的投資行為，缺乏科學(xué)決策依據(jù)，盲目追求多元化經(jīng)營，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風(fēng)險(xiǎn)作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴(kuò)張與其資金實(shí)力、投資效益、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，導(dǎo)致資產(chǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)增大。
(4)收益分配機(jī)制嚴(yán)重滯后
民營企業(yè)往往實(shí)行家族式管理，在初創(chuàng)發(fā)展時(shí)曾起過一定的積極作用，與親朋好友共患難，度難關(guān)，創(chuàng)家業(yè)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的創(chuàng)建人不能志同道合，二次創(chuàng)業(yè)意見相左，擔(dān)心控制權(quán)旁落，排斥其他權(quán)益資本進(jìn)入，拒絕在經(jīng)營者、勞動者之間建立利益的分配關(guān)系。內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷，所有者不僅要防范內(nèi)部員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食，難以推行績效考評、股權(quán)激勵(lì)、價(jià)值管理等現(xiàn)代企業(yè)制度管理措施，企業(yè)發(fā)展效率低下。
2 、改善民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策與措施
引導(dǎo)民營企業(yè)加大人力資本投資力度，提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。首先，民營企業(yè)主應(yīng)解放思想，著力提高管理素質(zhì)，積極參加培訓(xùn)和考察，加強(qiáng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理辦法和先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn);其次，可通過聘請職業(yè)經(jīng)理人概念，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的模式對企業(yè)實(shí)行管理;最后，對民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員，加大人力資本投資，積極進(jìn)行員工培訓(xùn)與教育投資，進(jìn)行高級財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)引進(jìn)方面的投資等人力資源培育與引進(jìn)措施，以先進(jìn)的管理和經(jīng)營理念建立一套適合企業(yè)發(fā)展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，把企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。
建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。民營企業(yè)首先要明確實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的必要性，圍繞提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確立內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)，遵循合法、有效、全面、適時(shí)原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，對企業(yè)的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會計(jì)控制，從而達(dá)到加強(qiáng)會計(jì)核算、提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量和強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識，建立健全財(cái)務(wù)制度。堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化、程序化，保證財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要地位和作用。保證規(guī)范的會計(jì)核算、透明的財(cái)務(wù)管理，樹立民營企業(yè)的誠信文化理念，加強(qiáng)法律觀念，重塑民營企業(yè)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法的良好新形象。建立良好的銀企互信，多渠道進(jìn)行融資探索。測算各種融資方式的資金成本，選擇最適合企業(yè)當(dāng)前需要的資金籌措方式，制定符合當(dāng)前企業(yè)生存、發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。
實(shí)行科學(xué)的投資決策程序。在投資活動中，建立資金投入效益的保證機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測算、論證，強(qiáng)化財(cái)務(wù)投資分析的科學(xué)性。考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，綜合分析公司資本結(jié)構(gòu)，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略。
轉(zhuǎn)變觀念，推行合理的利潤分配方案，保證企業(yè)存續(xù)發(fā)展的資金需要量，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮員工的工作能力。民營企業(yè)應(yīng)該使企業(yè)利益與員工利益進(jìn)行捆綁，學(xué)習(xí)先進(jìn)的激勵(lì)制度，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的激勵(lì)方案以促進(jìn)員工充分發(fā)揮各自的才能，推行績效評價(jià)，實(shí)行股權(quán)激勵(lì)、期權(quán)激勵(lì)、紅利分項(xiàng)計(jì)劃等，保證企業(yè)利益的同時(shí)能夠讓員工的報(bào)酬與他們的勞動成果緊密聯(lián)系起來，提高員工的積極性，創(chuàng)建先進(jìn)的企業(yè)文化,創(chuàng)造企業(yè)認(rèn)同感，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值管理，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
