內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。做好企業(yè)內(nèi)控工作，強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)審職能，促進(jìn)公司健康、持續(xù)發(fā)展是一項(xiàng)擺在每一個(gè)上市公司面前刻不容緩的任務(wù)。
2002年7月30日，美國(guó)總統(tǒng)布什簽發(fā)了國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯法案》，旨在敦促在美國(guó)上市的公司提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益。其中404條款要求上市公司對(duì)企業(yè)現(xiàn)在、將來(lái)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，按時(shí)報(bào)告，并要求外部審計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)并公布報(bào)告。
中國(guó)聯(lián)通公司作為一家在美國(guó)上市的公司，以解決當(dāng)前影響公司經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性以及可能導(dǎo)致出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞的26個(gè)問(wèn)題為重點(diǎn)，以細(xì)化的82個(gè)整改落實(shí)目標(biāo)的完成情況及351個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制效果為內(nèi)容，全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與評(píng)審工作。內(nèi)蒙古分公司在總部的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真開(kāi)展此項(xiàng)工作，在實(shí)踐和思考方面均取得了較為顯著的成果。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、部門(mén)配合是做好內(nèi)控工作的強(qiáng)力保障
內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套責(zé)任體系。因此內(nèi)部控制要求既能強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，又能提升經(jīng)濟(jì)效益，是一項(xiàng)宏大的系統(tǒng)工程。內(nèi)蒙古分公司領(lǐng)導(dǎo)極其重視內(nèi)控工作，曾多次召開(kāi)全區(qū)電視會(huì)議和現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議，研究部署內(nèi)控整改工作，制定《內(nèi)控獎(jiǎng)懲辦法》，落實(shí)整改責(zé)任制。分管領(lǐng)導(dǎo)親臨現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)督指導(dǎo)工作，一邊梳理，一邊整改，協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)從源頭上解決問(wèn)題。例如對(duì)公司普遍關(guān)注的有價(jià)電話(huà)卡及預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款會(huì)業(yè)相符等問(wèn)題，分管領(lǐng)導(dǎo)多次召集計(jì)劃、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、計(jì)費(fèi)和審計(jì)等部門(mén)協(xié)調(diào)研究解決辦法，逐一突破，許多疑難問(wèn)題化難為易，最終全部問(wèn)題得到徹底解決。
二、轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)是做好內(nèi)控工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)與評(píng)審工作多年前就已提出，但沒(méi)有引起足夠的重視，因?yàn)椤端_班斯法案》404條款的提出，此項(xiàng)工作才受到了前所未有的關(guān)注。作為新生事物，大都需要一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程，接受過(guò)程，需要有一個(gè)不斷學(xué)習(xí)、持續(xù)實(shí)踐的過(guò)程。內(nèi)蒙古分公司也是一樣，隨著評(píng)審工作的不斷深入，內(nèi)控辦的不斷督導(dǎo)和系統(tǒng)培訓(xùn)，原有流程的不斷理順，遺留問(wèn)題的不斷解決，其產(chǎn)生的效果逐步體現(xiàn)出來(lái)，人們的觀念也就開(kāi)始逐漸轉(zhuǎn)變，認(rèn)識(shí)逐步到位。例如對(duì)租機(jī)用戶(hù)資料的整理，給客戶(hù)維系和清欠工作提供了可靠的信息資源；雙清（計(jì)劃外項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目）工作的徹底清理，解決了多年遺留的疑難問(wèn)題。對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，內(nèi)控工作雖然在短期內(nèi)加大了工作量，但因?yàn)榍袑?shí)解決了實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，提高了管理水平，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)議，員工可以輕裝上陣，提高工作效率。這樣通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，內(nèi)控工作不斷克服一個(gè)又一個(gè)的困難，跨越一個(gè)又一個(gè)的臺(tái)階。
三、重點(diǎn)突破，全面開(kāi)展是強(qiáng)化內(nèi)控職能的高效舉措
按照外部審計(jì)師重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的選取標(biāo)準(zhǔn)，凡達(dá)到集團(tuán)公司收入4‰的地市分公司要作為直接評(píng)審對(duì)象，其余單位要對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行抽查。為了全面提高內(nèi)控工作水平，內(nèi)蒙古分公司把要求達(dá)到收入標(biāo)準(zhǔn)的省公司本部、呼和浩特分公司作為強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)審職能的重點(diǎn)單位來(lái)開(kāi)展工作，以起到示范和引路的作用，對(duì)沒(méi)有達(dá)到抽檢標(biāo)準(zhǔn)的其他分公司也要求認(rèn)真做好內(nèi)控基礎(chǔ)工作。除此之外，省公司和地市分公司的多數(shù)業(yè)務(wù)是關(guān)聯(lián)的，如預(yù)存款會(huì)業(yè)對(duì)賬，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)賬款的清理等。有些事項(xiàng)可以從省公司直接調(diào)取數(shù)據(jù)分析各地市的情況，如客戶(hù)資料信息，代理費(fèi)管理系統(tǒng)等。如果只抓部分單位，其他單位內(nèi)控工作必然滯后，從而影響整體管理水平，因此只有統(tǒng)一行動(dòng)，重點(diǎn)突破，全面評(píng)審才能真正做好內(nèi)控工作。
四、優(yōu)化流程，控制風(fēng)險(xiǎn)是強(qiáng)化內(nèi)控職能的終極目標(biāo)
內(nèi)控整改不僅要求發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象，而且要求分析問(wèn)題的本質(zhì)，針對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的對(duì)策。內(nèi)控的最終目標(biāo)就是要優(yōu)化流程，控制風(fēng)險(xiǎn)，不出現(xiàn)重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。一年來(lái)，總部組織大量的人力在全國(guó)范圍內(nèi)以及省分內(nèi)控辦在本省的范圍內(nèi)多次進(jìn)行督導(dǎo)評(píng)審，外部審計(jì)師也進(jìn)行了反復(fù)測(cè)試，總部最終形成了一套完整的控制文檔，即控制環(huán)境的23個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、ERP控制活動(dòng)的349個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)(非ERP是321個(gè))以及信息系統(tǒng)的相應(yīng)控制措施。內(nèi)蒙古分公司以總部下達(dá)的上述標(biāo)準(zhǔn)作為執(zhí)行依據(jù)，根據(jù)本地實(shí)際情況，制定并多次修改內(nèi)控流程，反復(fù)測(cè)試控制措施和步驟，不斷補(bǔ)充和完善樣本量，建立健全了能夠控制市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、工程建設(shè)、信息系統(tǒng)、計(jì)劃財(cái)務(wù)和綜合管理等一系列風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，同時(shí)鞏固和提高了內(nèi)控執(zhí)行的有效性，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，保證公司不出現(xiàn)重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制職能，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的終極目標(biāo)。
經(jīng)過(guò)一年來(lái)的內(nèi)控建設(shè)和整改工作，我們深刻體會(huì)到以下幾點(diǎn)：
1、內(nèi)控工作具有強(qiáng)制性?！端_班斯法案》是一部保護(hù)投資者的法律，具有強(qiáng)制性。因此任何在美國(guó)上市的公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行。不論管理者是否情愿，也不管企業(yè)管理水平高低，都必須無(wú)條件提供經(jīng)過(guò)外部審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估的管理層內(nèi)控報(bào)告。
2、內(nèi)控是為經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)的。內(nèi)控是控制整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，防止在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)信息失真和不切實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)控不是束縛經(jīng)營(yíng)的，而是為經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)的。
3、內(nèi)控不能照搬照抄，不能為了內(nèi)控而內(nèi)控。內(nèi)部控制是緊緊圍繞影響公司經(jīng)營(yíng)效益提升及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的重要舉措，注重研究探討問(wèn)題產(chǎn)生的原因并尋求解決辦法。因此做內(nèi)控是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，不能搞形式主義，應(yīng)該根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)情況制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，把復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，使工作流程制度化?？傊?，經(jīng)過(guò)廣大干部員工長(zhǎng)期不懈地努力，最終建立起風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展。（作者：中國(guó)聯(lián)通審計(jì)部?jī)?nèi)蒙古分部 樊樹(shù)興）
