一、提高對住房公積金內(nèi)部審計必要性的認(rèn)識
住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉，1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情率先建立了住房公積金制度。十多年來，住房公積金制度迅速發(fā)展，對開辟住宅建設(shè)融資的新渠道、支持住房建設(shè)、增強(qiáng)職工住房商品意識、調(diào)整個人消費(fèi)結(jié)構(gòu)、拉動個人住房消費(fèi)、改善居民財產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會穩(wěn)定等方面起到重要的作用。截至2005年年底，全國累計向近523.5萬戶家庭發(fā)放了個人貸款，金額4599億元，累計向地方政府提供廉租住房補(bǔ)充資金36億元解決貧困家庭住房困難，有效地提高了職工特別是中低收入職工購房支付能力。如此巨額、如此重要的資金，加強(qiáng)其內(nèi)審是十分必要的。
1、新修訂的《審計法》規(guī)定住房公積金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計。2002年國務(wù)院對《住房公積金管理?xiàng)l例》進(jìn)行了修訂，規(guī)定設(shè)區(qū)城市只設(shè)立一個住房公積金管理機(jī)構(gòu)，可在有條件的縣（市）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。全國各地住房公積金管理機(jī)構(gòu)按此規(guī)定相繼進(jìn)行了機(jī)構(gòu)調(diào)整，調(diào)整后的機(jī)構(gòu)普遍設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。截至2005年年底，全國設(shè)立住房公積金管理機(jī)構(gòu)340個，工作人員達(dá)1.5萬多人。2006年6月1日起施行的新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。按此規(guī)定，結(jié)合調(diào)整后全國住房公積金管理機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計勢在必行。
2、 資金性質(zhì)決定住房公積金管理機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計。住房公積金是國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體及其在職職工繳存的長期住房儲金，其所有權(quán)屬于職工個人所有。截至2005年年底，全國繳存住房公積金的職工人數(shù)已有6329.7萬人，累計歸集總額達(dá)9759.5億元，歸集余額為6259.5億元。可見住房公積金涉及千家萬戶，是一筆資金量很大的“民生資金”，是廣大職工的安居錢，住房公積金管理機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計，維護(hù)所有者權(quán)益、保障社會穩(wěn)定。
3、住房公積金制度的健康發(fā)展需要內(nèi)部審計。住房公積金制度在我國還是一項(xiàng)新制度，只有10多年的發(fā)展歷史。要使其健康、持續(xù)發(fā)展，必須充分挖掘住房公積金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部潛力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的自我促進(jìn)作用，不斷對制度加以完善、改進(jìn)和創(chuàng)新，提高住房公積金的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
4、近年的案例從反面印證了加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計的必要性和緊迫性。湖南郴州住房公積金主任李樹彪與銀行勾結(jié)，違反《住房公積金管理?xiàng)l例》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等規(guī)定，不對借款人是否符合有關(guān)貸款的條件、信用等級以及借款的安全性、合法性、盈利性進(jìn)行審查、評估；不對保證人的償還能力、抵押物的權(quán)屬和價值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的可行性進(jìn)行審查；不對貸款進(jìn)行貸后跟蹤，用單位的存款作質(zhì)押，搞違規(guī)貸款，涉嫌貪污1.2億元住房公積金。該主任在法庭上供述中談到，“制度不完善，有空子、有漏洞，為我賭博動用公款提供了方便?！痹囅肴绻铣恢葑》抗e金管理中心在日常工作中，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，及時完善內(nèi)控制度，就不會留下制度空子，國家也不會因此受到重大損失。
二、如何加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計工作
1、建立獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計人員，提高人員素質(zhì)。住房公積金管理機(jī)構(gòu)普遍下設(shè)若干分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)行法人內(nèi)部授權(quán)管理，且管理的資金量相當(dāng)大。因此，住房公積金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)充分提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，建立獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備具有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，積極創(chuàng)造條件，保證內(nèi)部審計工作的開展。同時還要加強(qiáng)審計理論知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2、加強(qiáng)內(nèi)部審計信息建設(shè)，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)提高審計效率，改善審計手段。住房公積金管理機(jī)構(gòu)建立了“住房公積金信息管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了住房公積金歸集、提取、貸款等的信息化管理，這為住房公積金實(shí)現(xiàn)計算機(jī)輔助審計提供了良好的先決條件。住房公積金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用這一有利條件，在市場上購買成熟的內(nèi)部審計軟件，逐步開展計算機(jī)內(nèi)部審計，提高審計效率。目前，全國各地“住房公積金信息管理系統(tǒng)”正處于大面積更新、升級階段，各地運(yùn)用實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)，在新系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計中充分融入內(nèi)部審計的管理思想，加強(qiáng)計算機(jī)控制和內(nèi)部審計信息建設(shè)。
3、查找內(nèi)部管理風(fēng)險點(diǎn)，完善、整合內(nèi)控制度，定期評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況。各地住房公積金管理機(jī)構(gòu)都紛紛制定了眾多的內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度不夠系統(tǒng)化和統(tǒng)一化。為此應(yīng)結(jié)合風(fēng)險點(diǎn)查找，完善和整合住房公積金管理的內(nèi)控制度。同時還應(yīng)對內(nèi)控制度進(jìn)行定期的評價，分析和監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，在工作實(shí)踐中不斷修改和完善內(nèi)控制度，以確保住房公積金管理“有規(guī)可循、有規(guī)必循”。
4、重點(diǎn)開展資金運(yùn)作審計，提高住房公積金社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。2005年3月，人民銀行規(guī)定住房公積金管理機(jī)構(gòu)在受托銀行專戶內(nèi)的沉淀資金，從以前按準(zhǔn)備金存款利率計息，改按單位存款相應(yīng)期限檔次利率計息，即活期存款利率0.72％。但住房公積金管理機(jī)構(gòu)目前支付給老百姓的利率規(guī)定的是1.71％，由此出現(xiàn)利率倒掛（-0.99％），加大了住房公積金管理機(jī)構(gòu)的虧損風(fēng)險。央行利率政策調(diào)整后，為確保住房公積金的保值增值，住房公積金管理機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)資金運(yùn)作。加強(qiáng)資金運(yùn)作必定帶來更大的風(fēng)險，因此，住房公積金內(nèi)部審計的重點(diǎn)就是資金運(yùn)作的審計。這種審計不僅僅是事后審計，更多的是事前和事中的審計。住房公積金管理機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)存定期存款、發(fā)放個人住房貸款、國債投資等資金運(yùn)作中，應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計部門全過程地參與重大資金運(yùn)作的制度建立、計劃編制、方案制定、決策實(shí)施、測算分析等工作。
5、穩(wěn)步推進(jìn)分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)建設(shè)部、財政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理中心職責(zé)和內(nèi)部授權(quán)管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，住房公積金管理機(jī)構(gòu)對其分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行法人內(nèi)部授權(quán)管理，分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)履行住房公積金管理職責(zé)，不得超越權(quán)限。因此，各地應(yīng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)授權(quán)管理執(zhí)行情況的檢查，定期進(jìn)行業(yè)績考核，根據(jù)考核和檢查的結(jié)果，按規(guī)定及時調(diào)整授權(quán)范圍。要穩(wěn)步推進(jìn)分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對其是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行管理職責(zé)以及重大經(jīng)濟(jì)活動的決策情況、執(zhí)行情況和效益情況進(jìn)行重點(diǎn)審計。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計優(yōu)化住房公積金內(nèi)部管理流程，避免管理上出現(xiàn)漏洞和重復(fù)，更好地發(fā)揮住房公積金的社會效益。（作者：重慶市住房公積金管理中心 孫開顏）
