《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》將金融企業(yè)重大決策事項(xiàng)與管控事項(xiàng)均納入其中，并在具體條款細(xì)節(jié)上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范、內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)規(guī)范、信息披露規(guī)范以及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估規(guī)范等的要求
當(dāng)代經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境導(dǎo)致金融市場(chǎng)空前活躍，同時(shí)也造成金融風(fēng)險(xiǎn)在世界范圍內(nèi)各個(gè)區(qū)域性市場(chǎng)間傳遞。金融企業(yè)作為金融市場(chǎng)的主體，無疑正面臨這一挑戰(zhàn)。金融企業(yè)如何在一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下規(guī)范自身的治理體系和管理行為，合理地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，提高管理控制的有效性，成為其日益關(guān)注的核心問題。在這種背景下，由財(cái)政部頒布并于2007年1月1日起實(shí)施的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)則》），可以說是金融企業(yè)管理控制行為規(guī)范的“及時(shí)雨”。該《規(guī)則》從立法建制的高度，為金融企業(yè)提供了明確的財(cái)務(wù)管理行為規(guī)范。
《規(guī)則》的兩大基本特征
首先，從治理結(jié)構(gòu)上看，《規(guī)則》明確了由各級(jí)財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)投資者以及金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者三層面構(gòu)成治理體系，體現(xiàn)了決策管理權(quán)與決策控制權(quán)相分離的基本原則。
其次，從內(nèi)容上看，《規(guī)則》將金融企業(yè)重大決策事項(xiàng)與管控事項(xiàng)——風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本與費(fèi)用控制、收益與分配、重組與清算、信息管理等均納入《規(guī)則》范圍之內(nèi)；并在具體條款細(xì)節(jié)上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范、內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)規(guī)范、信息披露規(guī)范以及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估規(guī)范等的要求；同時(shí)反映了金融行業(yè)的特性，將風(fēng)險(xiǎn)管理置于突出地位，參照國(guó)際慣例，從資本充足、存款準(zhǔn)備、負(fù)債水平、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對(duì)外投資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置、表外業(yè)務(wù)、衍生金融工具等方面，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求。
實(shí)施《規(guī)則》帶來的挑戰(zhàn)
要保證順利地實(shí)施《規(guī)則》，除了需要進(jìn)一步制定實(shí)施細(xì)則之外，金融企業(yè)的監(jiān)管者、投資者以及經(jīng)營(yíng)者要迎接《規(guī)則》所帶來的新挑戰(zhàn)。
首先，作為金融企業(yè)的投資者和經(jīng)營(yíng)者所面臨的挑戰(zhàn)是管理控制體系的有效性。
《規(guī)則》明確規(guī)定了金融企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)，對(duì)重大管控事項(xiàng)，諸如全面預(yù)算、內(nèi)部控制、戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)控制、收益管理與資產(chǎn)處置等的管控內(nèi)容、機(jī)制、流程等給出了原則性規(guī)定。但是，由于金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣，能否保證從企業(yè)整體利益最大化出發(fā)，對(duì)企業(yè)各種資源實(shí)施管控并滿足不同利益主體的訴求，成為檢驗(yàn)金融企業(yè)管控體系有效性的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，在實(shí)施《規(guī)則》和實(shí)現(xiàn)《規(guī)則》所預(yù)期的管控目標(biāo)時(shí)，如何既要保證管控系統(tǒng)有效，又要保證管控效果，使管控機(jī)制和管控流程都有效地發(fā)揮作用，達(dá)到管控體系的運(yùn)行目標(biāo)，對(duì)金融企業(yè)管控模式與體系的設(shè)計(jì)來說是一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
其次，作為保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和公信力的審計(jì)（包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)或稽核）從業(yè)人員，面臨著職業(yè)能力的挑戰(zhàn)。
金融企業(yè)的業(yè)務(wù)大都是在信息化環(huán)境下開展的，為了達(dá)到《規(guī)則》所要求的信息質(zhì)量，確保組織的財(cái)務(wù)信息充分反映該組織的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高組織財(cái)務(wù)信息生成所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性，相關(guān)信息資產(chǎn)的安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性，確保信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律法規(guī)及監(jiān)管的相關(guān)要求，外部獨(dú)立審計(jì)人員及金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或稽核人員要具有對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程以及信息系統(tǒng)進(jìn)行一系列綜合檢查、評(píng)價(jià)與報(bào)告的職業(yè)能力。這些能力的養(yǎng)成，不僅需要相關(guān)審計(jì)人員具備一般審計(jì)知識(shí)和職業(yè)判斷力，而且需要審計(jì)人員全面了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)，并具備審計(jì)信息系統(tǒng)本身和實(shí)施信息技術(shù)輔助審計(jì)的技能。因此，如何達(dá)到《規(guī)則》所要求的信息質(zhì)量，是對(duì)當(dāng)代信息化環(huán)境下內(nèi)部與外部審計(jì)人員職業(yè)能力的考驗(yàn)。
