摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售、提高競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段之一，應(yīng)收賬款也就相應(yīng)而產(chǎn)生。本文為解決應(yīng)收帳款為企業(yè)帶來(lái)的不利影響，在深入分析應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)及其成因的同時(shí)，提出了科學(xué)的方法與措施，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的防范。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；分析防范．
一、引言
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入；另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與其規(guī)模成正比例增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就越高。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、 售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷(xiāo)也是一種重要的手段，而很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷(xiāo)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。為什么會(huì)出現(xiàn)這種不良現(xiàn)象呢？是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有深入分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因，更沒(méi)有有效的對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的控制與防范，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
二、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)分析及其成因
?。ㄒ唬?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于發(fā)生應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1．應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高。在大量采用商業(yè)信用的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，必然會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺，迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)，在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，必然會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下降，甚至?xí)蛊髽I(yè)逐步走向資不抵債的邊緣。
2．應(yīng)收賬款不斷增加，減少現(xiàn)款回收，增加貼現(xiàn)成本。在應(yīng)收賬款余額較多的情況下，企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，會(huì)大量吸納承兌匯票。在急需資金的情況下，為了及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)利息。
3．以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑。以物易物相互抵賬、抹賬來(lái)清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無(wú)奈之舉，多數(shù)以物抵債的價(jià)格都高于當(dāng)前市場(chǎng)的價(jià)格。其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。
4．收賬成本增加。對(duì)于拖欠的應(yīng)收賬款，無(wú)論企業(yè)采用何種收賬方式進(jìn)行催收，都要付出一定的代價(jià)，即收賬成本。對(duì)逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)一般要通過(guò)書(shū)信、電話、移交專(zhuān)門(mén)的收賬機(jī)構(gòu)處理或述諸法律來(lái)解決，使企業(yè)蒙受損失。
?。ǘ?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1．企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要求在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了促銷(xiāo)，盲目地采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。
2．企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有的企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收清理不及時(shí)，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
3．企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，大量賒銷(xiāo)商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。
三、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的防范
在應(yīng)收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風(fēng)險(xiǎn)。那如何對(duì)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范呢？下面將具體分析與探索。
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在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，要有效保護(hù)企業(yè)的利益，必須制訂切實(shí)可行的信用政策。
首先要謹(jǐn)慎選擇客戶，即企業(yè)應(yīng)以信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門(mén)等保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過(guò)加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。然后，結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，具體劃分客戶的信用等級(jí)。其次要評(píng)價(jià)客戶資信程度。最后要建立客戶檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。
?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理
1．合理分工、明確職責(zé)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收帳款的內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收帳款占用，避免壞帳損失的發(fā)生，同時(shí)，也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的舞弊和差錯(cuò)，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收帳款涉及到銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，企業(yè)必須將與應(yīng)收帳款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和人員。
2．強(qiáng)化對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制。賒銷(xiāo)雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的銷(xiāo)售額，但也同時(shí)增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，深入調(diào)查外，還必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)的授權(quán)批準(zhǔn)，將賒銷(xiāo)控制在合理的限度內(nèi)。
3．建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理。在此基礎(chǔ)上，無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)同應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞帳準(zhǔn)備金制度，即提取壞帳準(zhǔn)備。
4．落實(shí)責(zé)任制。對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值，賠償能力等實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益，將回收、責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)人員收款的積極性。同時(shí)加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人。
5．加強(qiáng)收帳管理。⑴實(shí)行全面監(jiān)督。它是通過(guò)帳齡分析、平均收帳期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在帳款拖欠問(wèn)題，正確地估量應(yīng)收帳款價(jià)格，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。⑵確定合理的收帳程序。就是為了促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力，即以合乎性、理、法的方法收回帳款。
?。ㄈ┙⑿庞脠?bào)告制度
企業(yè)應(yīng)定期如開(kāi)不同層次的信用報(bào)告會(huì)議，相互溝通，以便于及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。
信用報(bào)告會(huì)議可分為信用控制部門(mén)內(nèi)部會(huì)議，其中心議題可以是：信用控制部門(mén)的運(yùn)作情況，及過(guò)去的工作績(jī)效和未來(lái)的工作規(guī)劃，時(shí)間一般為二周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題可以是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逾期帳款和超過(guò)信用額度銷(xiāo)售帳戶分析，未來(lái)市場(chǎng)展望以及新客戶的財(cái)務(wù)資料等，時(shí)間一般為兩月一次；最高財(cái)務(wù)主管或者管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題可以是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進(jìn)措施等，時(shí)間一般為一月一次。
?。ㄋ模╅_(kāi)展信用保險(xiǎn)
在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷(xiāo)時(shí)遭受意外的壞帳損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。在投保時(shí)，應(yīng)在壞帳損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。
（五）實(shí)行資金融通，加速應(yīng)收帳款的變現(xiàn)
企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應(yīng)收帳款向銀行或其他融資公司抵借或出售。
1．應(yīng)收帳款的抵借。即應(yīng)收帳款的所有者以應(yīng)收帳款作為抵押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。具體分為：⑴一般性抵借：即不指定具體條件的抵押貸款，當(dāng)舊帳結(jié)清后，新帳繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸?。⑵特定抵借：即指定某一?xiàng)或數(shù)項(xiàng)應(yīng)收帳款作為抵押，隨著這些帳款的收回，抵押關(guān)系自行消除。2．應(yīng)收帳款讓售。即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專(zhuān)門(mén)收購(gòu)應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請(qǐng)貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級(jí)按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)給讓售方的款項(xiàng)中抵扣?？蛻舻狡诘膽?yīng)收帳款，直接支付給融通公司，同時(shí)承擔(dān)壞帳風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收帳款讓售方式，由于融通公司要對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，無(wú)形中為企業(yè)提供了專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)。此方式對(duì)企業(yè)而言是較好的一種融通方式。
?。╅_(kāi)展債務(wù)重組，盤(pán)活資金
有時(shí)，客戶會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境，致使發(fā)生財(cái)務(wù)困難，在此情況下，如果企業(yè)對(duì)客戶采取立即求償?shù)拇胧?，那么有可能?duì)客戶造成較大的困難，使客戶永久無(wú)法擺脫債務(wù)，企業(yè)遭受壞帳損失，特別是對(duì)于雙方有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難時(shí)，雙方應(yīng)尋求重組方式來(lái)清償債務(wù)。
結(jié)論，企業(yè)的應(yīng)收賬款是必然存在的，而且應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和順利發(fā)展具有極其重要的影響，必須采取各種措施控制其風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只要采用有效的措施，應(yīng)收帳款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以控制與防范的，也只有進(jìn)行了科學(xué)的控制與防范，才可使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加盈利，又使應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，從而使企業(yè)不斷發(fā)展壯大立于不敗之地。
