各證券公司、相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：
根據(jù)《關(guān)于證券公司執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>的通知》（證監(jiān)會計(jì)字[2006]22號，以下簡稱《通知》）的要求，證券公司將于2007年起全面執(zhí)行財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計(jì)準(zhǔn)則）。為了使新會計(jì)準(zhǔn)則施行工作穩(wěn)妥、高效地進(jìn)行，保證會計(jì)信息和監(jiān)管信息的質(zhì)量，現(xiàn)就過渡期間有關(guān)事宜通知如下：
一、非上市證券公司（被托管和行政清理的除外）應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定編制2006年年報(bào)，同時(shí)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號—首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及本通知附件要求，編制股東（所有者）權(quán)益調(diào)節(jié)表，反映重大差異的調(diào)節(jié)過程。調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計(jì)師審閱并連同審閱意見報(bào)我會會計(jì)部、機(jī)構(gòu)部或風(fēng)險(xiǎn)辦及公司注冊地證監(jiān)局備案。
二、2007年6月30日以前，非上市證券公司仍按現(xiàn)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并按現(xiàn)行方式報(bào)送月度報(bào)表相關(guān)信息。同時(shí)，每月以書面和電子表格的形式向我會機(jī)構(gòu)部或風(fēng)險(xiǎn)辦及注冊地證監(jiān)局報(bào)送股東（所有者）權(quán)益調(diào)節(jié)表，并對重大差異加以解釋。月度調(diào)節(jié)表不需審計(jì)。
三、非上市證券公司應(yīng)于2007年6月30日之前完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整，按照新會計(jì)準(zhǔn)則及指南的要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，設(shè)置會計(jì)核算科目。自2007年7月1日起，所有證券公司應(yīng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算，編制和報(bào)送相關(guān)月度報(bào)表。
四、上市證券公司公開披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息，執(zhí)行《關(guān)于做好與新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露工作的通知》（證監(jiān)發(fā)[2006]136號）；2007年6月30日之前向我會機(jī)構(gòu)部和注冊地證監(jiān)局報(bào)送的月度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表可按新會計(jì)準(zhǔn)則編制，并以書面和電子表格的形式報(bào)送，其他月度報(bào)表報(bào)送要求不變，但月度報(bào)表中確有與新會計(jì)準(zhǔn)則不相匹配不能按原有要求或格式填報(bào)的，暫以書面和電子表格的形式報(bào)送報(bào)表及詳細(xì)說明。
五、所有證券公司應(yīng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定編制2007年年度報(bào)告。
附件：股東（所有者）權(quán)益差異調(diào)節(jié)表及編制要求(附后)
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年一月十七日
差異調(diào)節(jié)表編制要求
1、證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號—首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況編制差異調(diào)節(jié)表，對相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。
需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，原則上應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)重要性原則編制和披露差異調(diào)節(jié)表。
2、證券公司在編制差異調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)對重要項(xiàng)目以附注形式進(jìn)行說明。
3、主要項(xiàng)目編制說明如下：
第1、2項(xiàng)，對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益；對于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第3項(xiàng)，金融工具分拆增加的權(quán)益部分的價(jià)值，調(diào)增所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目（比如包括負(fù)債和權(quán)益成份的非衍生金融工具，應(yīng)按歸屬于權(quán)益成份的金額調(diào)增資本公積）。
第4項(xiàng)，對于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第5項(xiàng)，根據(jù)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額和其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額調(diào)增或調(diào)減留存收益，其他繼續(xù)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額調(diào)增留存收益。
第6項(xiàng)，對于擬以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第7項(xiàng)，對于2007年1月1日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額調(diào)減留存收益。
第8項(xiàng)，對于可行權(quán)日在2007年1月1日或之后的股份支付，若以權(quán)益結(jié)算，以前年度應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用在調(diào)減留存收益的同時(shí)，增加資本公積；若以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)將以前年度確認(rèn)的成本費(fèi)用調(diào)減留存收益。
第9項(xiàng)，公司應(yīng)將在2007年1月1日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，調(diào)減留存收益。
第10項(xiàng)，公司應(yīng)將同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的原賬面價(jià)值沖銷，調(diào)減留存收益；對于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號———資產(chǎn)減值》規(guī)定進(jìn)行減值測試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，調(diào)減留存收益，并以扣減減值準(zhǔn)備后的金額作為2007年1月1日商譽(yù)的認(rèn)定成本。
第11項(xiàng)，2007年1月1日執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則增加遞延所得稅負(fù)債的，調(diào)減留存收益；增加遞延所得稅資產(chǎn)的，調(diào)增留存收益。
第12項(xiàng)，除上述調(diào)整事項(xiàng)之外根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號———首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》需調(diào)整的其他事項(xiàng)；需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并在調(diào)節(jié)表內(nèi)單列項(xiàng)目反映。
股東（所有者）權(quán)益調(diào)節(jié)表
編號 項(xiàng)目名稱 金額
２００６年１２月３１日股東（所有者）權(quán)益（現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則）
１ 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)
２ 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
３ 金融工具分拆增加的權(quán)益
４ 衍生金融工具
５ 長期股權(quán)投資差額
其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資差額
其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額
６ 擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
７ 符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償
８ 股份支付
９ 符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)
１０ 企業(yè)合并
其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值
根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備
１１ 所得稅
１２ 其他
２００７年１月１日股東（所有者）權(quán)益（新會計(jì)準(zhǔn)則）
