摘 要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的、全方位的、立體的系統(tǒng)工程，它是企業(yè)的根、法人的魂。
關(guān)鍵詞：
一、 現(xiàn)金是企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。
2011年下半年以來，受經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策的影響，企業(yè)融資難問題趨于嚴(yán)重，甚至有部分企業(yè)面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，以往受益于相對寬松金融政策的企業(yè)，在銀行銀根緊縮的形勢下，面臨著更加嚴(yán)峻的生存壓力。從本質(zhì)來看，企業(yè)資金鏈問題的關(guān)鍵在于現(xiàn)金流的短缺，資金管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在，尤其是在面臨復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資金管理更顯得尤為重要。
現(xiàn)金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線，現(xiàn)金是企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。對現(xiàn)金的控制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，任何時(shí)候都不能放松，必須抓緊抓好，抓出成效，通過對現(xiàn)金的有效控制確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理想的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是用盡量少的現(xiàn)金投入得到盡量多的現(xiàn)金產(chǎn)出?，F(xiàn)金是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。由于現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)，因此內(nèi)控對現(xiàn)金的控制重點(diǎn)是現(xiàn)金的流量和流速。
首先，流量要合理、適當(dāng)，即控制現(xiàn)金投入時(shí)間、對象和金額，使之同生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際要求適應(yīng)。企業(yè)當(dāng)然希望現(xiàn)金投入越少越好，但不可絕對化。這是因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最求平衡，不是平均。如需集中購入數(shù)量較大的原料，雖然當(dāng)期現(xiàn)金投入量很大，但企業(yè)長期增值空間大，就應(yīng)加大現(xiàn)金投入，并加強(qiáng)監(jiān)控。其次，流速要加快，即控制好現(xiàn)金的流動(dòng)速度，提高其實(shí)效價(jià)值。加快現(xiàn)金流速要雙管齊下；一是縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期，提高變現(xiàn)能力。在生產(chǎn)過程中要快速反應(yīng)、環(huán)節(jié)銜接、提高效率；在營銷過程中，做到快銷多銷，盡快把產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。二是要減少現(xiàn)金停滯，防止現(xiàn)金沉淀、損失。在銷售環(huán)節(jié)上，把減少庫存產(chǎn)品和應(yīng)收賬款作為控制重點(diǎn)，確保加快現(xiàn)金流速，避免資金流失。建立高效、完善的資金體系將進(jìn)一步提升企業(yè)整體管理水平，從而提升企業(yè)的核心競爭力。
二、 成本是企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的核心。
企業(yè)要發(fā)展，核心是降成本，特別是在市場競爭日趨激烈，企業(yè)對產(chǎn)品價(jià)格話語權(quán)日漸消弱，盈利空間日益縮小，企業(yè)直接感受到成本重要的時(shí)期。成本控制一定要體現(xiàn)出全過程的系統(tǒng)控制，把目標(biāo)、運(yùn)行、考核統(tǒng)一起來，并作細(xì)、做實(shí)。
首先，要心中有數(shù)，找到控制系統(tǒng)的主要矛盾和矛盾的主要方面，對癥下藥；其次，從實(shí)際出發(fā)，確定適當(dāng)?shù)目刂颇繕?biāo)值，并層層分解，落實(shí)到部門、個(gè)人；再次，按照預(yù)定的程序，加強(qiáng)過程控制，及時(shí)糾正偏差；最后，要嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，每個(gè)環(huán)節(jié)都要力爭精細(xì)無誤，提高控制的有效性。為此，要注意搞好兩個(gè)結(jié)合：一是要把成本控制相關(guān)目標(biāo)結(jié)合起來，落實(shí)措施。鋼鐵企業(yè)原料的成本占總成本的54%，重視原料成本控制是對的，但絕不能忽視費(fèi)用的控制。事實(shí)上，即使管理基礎(chǔ)較好能源消耗量大的冶金企業(yè)也有很大潛力。這兩年公司加強(qiáng)了能源費(fèi)用控制，主動(dòng)采用新技術(shù)、新措施，在節(jié)水節(jié)電上取得了明顯效果，如利用高爐產(chǎn)生的煤氣進(jìn)行發(fā)電、控制生產(chǎn)節(jié)奏利用在峰平谷之間電價(jià)的差做文章降低平均單價(jià)，不但降低了能源消耗，降低了費(fèi)用成本，同時(shí)也為環(huán)境保護(hù)做出了貢獻(xiàn)。二是要把傳承與創(chuàng)新結(jié)合起來，落實(shí)制度、控制制度，在成本控制中要落實(shí)過去行之有效的規(guī)章制度，與此同時(shí)也要積極倡導(dǎo)管理創(chuàng)新，用新理念、新機(jī)制、新制度提升成本控制水平，把管理傳承和創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合起來，更有效地發(fā)揮控制功能。
合理提高資產(chǎn)的利用效率。對于存在明顯資產(chǎn)閑置的企業(yè)，提高資產(chǎn)利用率即是降低成本，提高盈利水平的關(guān)鍵之一。盤活存量資產(chǎn)、增加產(chǎn)品產(chǎn)量、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售更多社會(huì)需要的商品來增加數(shù)量收益，不僅是一種市場策略，有時(shí)也是一種成本利潤策略，從企業(yè)戰(zhàn)略意義上講，提高資產(chǎn)利用率也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低成本使企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑。
三、 崗位是企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。
企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)各崗位、垂直線的目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部條件和外部環(huán)境動(dòng)態(tài)平衡的保證。沒有企業(yè)目標(biāo)、內(nèi)部和外部的動(dòng)態(tài)平衡，企業(yè)就失去生存的支撐面；沒有動(dòng)態(tài)平衡的不斷更替、提升，企業(yè)就沒有發(fā)展。平衡意味著穩(wěn)定，失衡意味著傾斜。穩(wěn)定才能生存，不穩(wěn)定就很危險(xiǎn)，只有穩(wěn)定才能求發(fā)展。因此，動(dòng)態(tài)平衡就是要用新的平衡取代原來的平衡。每個(gè)更替都不是重復(fù)，而是一個(gè)量或質(zhì)的提升，螺旋式的發(fā)展，這樣企業(yè)不斷循環(huán)才能不斷發(fā)展、壯大、提高。
包括內(nèi)部控制在內(nèi)的崗位設(shè)置
四、 內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的實(shí)施保障。
人是會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)中的兩大要素之一，由于其“經(jīng)濟(jì)人”的本性，要讓人作為會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行者，除了職業(yè)道德的約束外，他的行為也必須受到監(jiān)督和控制，而這一任務(wù)就落到了內(nèi)部審計(jì)部門身上。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的主要在于評(píng)審各部門或項(xiàng)目的管理過程是否遵循既定的程序和目標(biāo)，是否有執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)要求。現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的找錯(cuò)、糾錯(cuò)功能發(fā)展到從事前、事中控制的角度來幫助執(zhí)行部門制定具有自我約束功能的工作程序、修訂存在控制缺陷的程序、協(xié)調(diào)各部門之間程序的接口、提供咨詢服務(wù)等方面，為促進(jìn)企業(yè)完善科學(xué)管理功能發(fā)揮了重要作用。
五、利潤是企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)的標(biāo)志。
利潤是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是衡量企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量高低、成效大小的主要標(biāo)志。從動(dòng)態(tài)平衡考量，利潤只有處在動(dòng)態(tài)平衡面上，在動(dòng)態(tài)平衡中發(fā)揮作用才有實(shí)際意義。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是通過對重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)和現(xiàn)金、成本的有效控制，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)、內(nèi)部條件和外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)平衡，并通過一次又一次循環(huán)控制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡的更新、提升，為企業(yè)注入活力和動(dòng)力，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，這才是企業(yè)財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)最佳目的。
