關(guān)于我行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考
隨著我行去年大額支付系統(tǒng)和今年小額支付系統(tǒng)的正式上線運(yùn)行，支付結(jié)算業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)增大，這值得引起我們會(huì)計(jì)從業(yè)人員的高度重視，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。本文擬結(jié)合銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從不同的角度探討防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些思路和措施。
一、重視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
支付結(jié)算是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等活動(dòng)所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系而由銀行所提供的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點(diǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)在其他商業(yè)銀行大幅度上升：利用聯(lián)行套取銀行資金、利用票據(jù)進(jìn)行詐騙、簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用、偽造假憑證套取銀行資金等案件屢屢發(fā)生，數(shù)額之大，令人震驚。究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡(jiǎn)化，隱瞞問題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對(duì)一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會(huì)計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)等等。結(jié)合商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)生的問題，我個(gè)人認(rèn)為，在以后的工作中，我行應(yīng)從以下幾個(gè)反面采取措施，減少支付結(jié)算業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：一是加快配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡(jiǎn)化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是會(huì)計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺(tái)監(jiān)督的需要。五是會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對(duì)一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。七是加快我行支付系統(tǒng)現(xiàn)代化的進(jìn)程，從支付結(jié)算手段的改革上，遏制支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)，因我行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，所以要做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全工作，嚴(yán)格操作權(quán)限，防范計(jì)算機(jī)犯罪。八是嚴(yán)格支付結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)懲支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的犯罪行為。九是加強(qiáng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳，讓客戶理解掌握各種支付結(jié)算方式的處理環(huán)節(jié)及其要點(diǎn)所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)
內(nèi)控制度的主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)，只有健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者保證銀行各級(jí)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少損失。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施之一，在銀行會(huì)計(jì)手工處理與電算化處理并存的情況下，應(yīng)分別從手工和電算化處理兩個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。
手工操作內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合我行勞動(dòng)組合情況，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過賬賬、賬實(shí)、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。
電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，總行應(yīng)制定一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，建立一套適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善銀行客戶證明制度
隨著銀行業(yè)的發(fā)展，客戶身份確認(rèn)將成為銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范更為困難，我行必須根據(jù)會(huì)計(jì)處理手段和會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)，適時(shí)開發(fā)和不斷完善我行客戶身份證明制度。一是加強(qiáng)印鑒管理，確定客戶身份；二是，隨著現(xiàn)代化支付結(jié)算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，為適應(yīng)現(xiàn)代銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，我行開發(fā)支付結(jié)算密碼系統(tǒng)已經(jīng)勢(shì)在必行 ；三是考慮可否取消有價(jià)單證和主要空白憑證的結(jié)算，一切結(jié)算業(yè)務(wù)均通過各銀行終端使用電子手段傳輸，減少違法犯罪分子的可乘之機(jī)。
