摘 要：內部控制是企業(yè)經(jīng)營管理者為了維護企業(yè)資產完整，保證會計信息質量，促進經(jīng)濟效益的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行的重要手段，是對生產經(jīng)營活動進行管理、檢查和制約的系統(tǒng)。為了進一步深化企業(yè)的內部控制，提高企業(yè)財務管理的水平，本文結合新時期企業(yè)內部控制的實際情況，融合國際先進經(jīng)驗提出了一些可行性的途徑與方式。
關鍵詞：企業(yè) 內部控制 財務
內部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產物，企業(yè)的內部控制與企業(yè)的財務水平與管理制度存在密切的聯(lián)系，企業(yè)只有做好了內部控制，就能防范風險，保證會計資料的真實可靠，才能提高會計信息質量，進而才能提高企業(yè)的財務水平。因而本文探討企業(yè)內部控制的幾種可行性建議對企業(yè)的財務水平的提高具有重要的意義。
1、改善企業(yè)內部控制環(huán)境
企業(yè)內部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，企業(yè)各個層級的人員都應該統(tǒng)一認識，只有這樣才能保證內部控制的有效實施。控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標所采取的整套措施、方法和程序，是構成內部會計控制系統(tǒng)的根底。企業(yè)的組織結構、審計監(jiān)督體系、人力資源政策等也是影響內部會計控制的重要因素，企業(yè)負責人對內部會計控制的態(tài)度、認識和行動是內部會計控制運行的基礎，因此，企業(yè)的負責人應該對本單位建立健全內部控制予以重視，結合企業(yè)的實際情況，認真制定一套完整的內部控制制度，并有意識地帶好頭，起好步，以身作則，大力宣傳，充分調動各部門及職工的主動性及積極性，使廣大職工自覺遵守規(guī)定，防范錯誤和舞弊行為，提高會計、統(tǒng)計信息質量的真實性和可靠性。
2、完善法人治理結構
要提高會計信息質量需要建立以董事會、監(jiān)事會、審計委員會為主體的內部控制機制，明確界定董事會、監(jiān)事會、審計委員會和經(jīng)營者的責任，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理三者相互制衡完善公司治理結構，加強對管理層的監(jiān)督。董事會應具備相應的管理體制和執(zhí)行能力，公司的財務報告要經(jīng)過董事會的批準，保持董事會的獨立性。其次要建立董事會領導下的審計委員會，審計委員會在防止和發(fā)現(xiàn)財務報告舞弊方面扮演著極為重要的角色。委員會統(tǒng)一管理公司的內部審計工作和協(xié)調與外部的審計，可在更大程度的發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價、服務的職能。
3、提高人員素質
會計、審計等內部控制執(zhí)行人員業(yè)務素質和職業(yè)道德是實行內部控制的關鍵。第一，在人員招聘的時候我們要堅持持證上崗，并實現(xiàn)會計人員知識更新，在今后的工作中多層次、全方位的加強會計人員的崗位培訓，使會計法規(guī)的內容為會計人員所了解和掌握，切實提高會計人員的業(yè)務素質。第二，以人為本，增強素質就要加強會計職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員的愛崗敬業(yè)精神，保證財務會計人員自覺遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律，形成自檢自律、自我控制的內部控制制約機制。
4、建立健全內部審計制度
內部審計本身就是一個對內部控制的監(jiān)督機構，建立健全內部審計就能有效的進行監(jiān)督，對加強內部控制制度和自我約束機制，貫徹企業(yè)經(jīng)營方針和實現(xiàn)經(jīng)營目標，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟效益方面有重要作用。審計部門對企業(yè)各部門的情況進行審計并做出客觀的分析并發(fā)表審計意見，能起到評價和鑒證的作用，同時也激勵單位內各部門提高效益。內部審計應該是具有獨立性和權威性的機構，企業(yè)要規(guī)范內部審計機構的設置，用發(fā)展的眼光來配備審計人員，為了保證審計的獨立性和權威性還要把內審機構置于有最高決定權的機構之下，支持內部審計的有效行使監(jiān)督的職能，保證內部審計結果的真實性、客觀性和公正性，有效率發(fā)揮企業(yè)內部審計與監(jiān)督作用。
5、職務分離以面對企業(yè)風險
企業(yè)在運營活動中面臨的主要風險是財務風險和運營風險，企業(yè)應加強風險防范意識，堅持不相容職務相互分離的原則，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離，合理設置會計及相關工作崗位，授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離，明確職責權限，組織機構設置和崗位分工等要做到管錢與管賬、管物與管賬、審批者與執(zhí)行者、執(zhí)行者與監(jiān)督者分離。在會計處理中，會計不能兼出納，出納人員不能兼管記帳，不能保管財務檔案等規(guī)定都應切實執(zhí)行，切實履行單據(jù)制單人、審核人、審批人簽字手續(xù)。出納人員要憑由會計填制的《現(xiàn)金支付記帳憑證》收付款，收訖或付訖款項后，要在原始憑證和記帳憑證上加蓋《現(xiàn)金收訖》或《現(xiàn)金付訖》章。主管會計要對保險柜中保存的現(xiàn)金進行抽查核對。只有形成相互制衡機制才能較好的控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務會計活動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和會計信息質量。
6、激勵約束機制
建立經(jīng)營者激勵與約束機制是消除會計信息失真的內在動因。企業(yè)應該建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，避免經(jīng)營者的短期行為和造假動機，從而可以一定程度地提高會計信息的真實性。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績及晉升等政策和程序的合理程度。當經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績越好，則其應得的效益年薪和獎勵年薪的增幅越大。通過激勵和約束，激勵經(jīng)營者更看中企業(yè)的長遠發(fā)展和個人的長遠利益，從根源上消除虛假信息的動機。
結束語
如今大部分企業(yè)內部控制體系已經(jīng)建成，但是部分企業(yè)還是存在內部控制設計的很好，在實際經(jīng)營過程中得不到落實，因此我們要在實際工作中做好企業(yè)內部控制，使企業(yè)管理有章不循，保證企業(yè)提供真實，可靠的財務信息，深化企業(yè)內部改革，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。
