對增值稅
2012年國家稅制改革、增值稅擴(kuò)圍政策解讀暨企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃謀略及操作技巧
2012年國家稅制改革、增值稅擴(kuò)圍政策解讀暨企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃謀略及操作技巧課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及增值稅擴(kuò)圍改革熱點(diǎn)問題解讀，增值稅擴(kuò)圍改革相關(guān)配套文件解讀與現(xiàn)存問題解...[詳細(xì)]
房地產(chǎn)土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
房地產(chǎn)土地增值稅清算課程培訓(xùn)，依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法規(guī)，全方位地解讀土地增值稅的基本法規(guī)和國家清算政策，以實(shí)際清算的案例介紹土地增值稅的申報(bào)業(yè)務(wù)流程和稅務(wù)稽...[詳細(xì)]
房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅清算全程鑒證與稅收風(fēng)險(xiǎn)分析高研班
房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅清算全程鑒證與稅收風(fēng)險(xiǎn)分析課程結(jié)合諸多案例，分別從土地增值稅征稅對象到納稅人的認(rèn)定，從收入的時(shí)間與金額到扣除項(xiàng)目的確認(rèn)，從扣除憑證到各...[詳細(xì)]
一般納稅人進(jìn)行納稅評估，稅負(fù)
如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合同降低稅負(fù)
此課程培訓(xùn)學(xué)員經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)職責(zé)、經(jīng)濟(jì)合同與稅收關(guān)系、合同的涉稅審核、關(guān)鍵合同核心控制技術(shù)、購銷合同涉稅條款規(guī)范與操作技巧、銷售合同、運(yùn)輸合同涉稅條款規(guī)范...[詳細(xì)]
率是重要的評價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)
基于企業(yè)知識(shí)管理的現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作坊-現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)構(gòu)建實(shí)務(wù)研修班
企業(yè)檔案管理課程旨在通過對檔案管理新觀念認(rèn)知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升檔案管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化素養(yǎng)和檔案處理工作效率，...[詳細(xì)]
2013年度房地產(chǎn)企業(yè)完工年度匯算清繳與土地增值稅項(xiàng)目清算策略高研班
2013年度房地產(chǎn)企業(yè)完工年度匯算清繳與土地增值稅項(xiàng)目清算策略課程將集中解決房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算、土地增值稅清算的重要關(guān)鍵問題。幫助您全面地梳理房地產(chǎn)企業(yè)匯算...[詳細(xì)]
建筑施工、安裝、勘測、設(shè)計(jì)企業(yè)最新財(cái)稅疑難問題處理暨營業(yè)稅改增值稅政策剖析培訓(xùn)
建筑施工、安裝、勘測、設(shè)計(jì)企業(yè)最新財(cái)稅疑難問題處理暨營業(yè)稅改增值稅政策剖析課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及企業(yè)所得稅的新政策及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，跨地區(qū)經(jīng)營所得稅的預(yù)繳與匯...[詳細(xì)]
的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。近日，培華企業(yè)管理培訓(xùn)集團(tuán)特邀請中國首位“財(cái)稅與法律完美結(jié)合的”資深財(cái)稅實(shí)務(wù)專家陳建昌先生來到浙江杭州為廣大浙企財(cái)會(huì)人員講授《增值稅、營業(yè)稅重點(diǎn)調(diào)整變化解析與相關(guān)法規(guī)配套銜接應(yīng)用》研修班。陳老師說，分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品
成功的產(chǎn)品經(jīng)理－產(chǎn)品經(jīng)理的野蠻成長
產(chǎn)品經(jīng)理課程幫助學(xué)員了解產(chǎn)品經(jīng)理產(chǎn)生的背景、時(shí)機(jī)；了解不同時(shí)期、不同行業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)理定位、職責(zé)、素質(zhì)、能力要求；理解產(chǎn)品經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、市場經(jīng)理的關(guān)鍵區(qū)別以...[詳細(xì)]
從市場需求到產(chǎn)品規(guī)劃—精準(zhǔn)捕獲市場需求，系統(tǒng)制定產(chǎn)品規(guī)劃
從市場需求到產(chǎn)品規(guī)劃課程旨在幫助學(xué)員獲得產(chǎn)品創(chuàng)新管理先進(jìn)的、系統(tǒng)的、結(jié)構(gòu)化的方法；掌握一套產(chǎn)品市場需求收集、分析，并形成產(chǎn)品規(guī)劃的系統(tǒng)流程和工具；了解產(chǎn)品...[詳細(xì)]
如何成為成功的產(chǎn)品經(jīng)理-產(chǎn)品經(jīng)理核心技能提升
如何成為成功的產(chǎn)品經(jīng)理-產(chǎn)品經(jīng)理核心技能提升課程培訓(xùn)，旨在使學(xué)員掌握產(chǎn)品規(guī)劃工具及方法，提升“做對產(chǎn)品”的能力，掌握新產(chǎn)品策劃工具及方法，提升“做對產(chǎn)品”的...[詳細(xì)]
的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：
分析企業(yè)的價(jià)值鏈
制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團(tuán)公司，內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。
案例分析——如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8%。方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。
可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。
分析企業(yè)的生產(chǎn)方式
企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。
案例分析——某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。
分析企業(yè)的運(yùn)輸方式
現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。
案例分析——假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%?？梢钥闯觯瑢\(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。
分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位
現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。
分析企業(yè)的銷售策略
影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式——讓利促銷效應(yīng)。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來推動(dòng)市場。另一種是拉動(dòng)式——廣告促銷效應(yīng)。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。
案例分析——假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67%；第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7%。
分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期
企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。
通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評估的效果會(huì)大打折扣。（ 楊珍 盤和林）
