【摘 要】
【摘要】本文通過(guò)對(duì)交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)處理進(jìn)行深入分析，指出交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)核算存在的不合理之處，分析其原因，并提出了合理的改進(jìn)建議。
【關(guān)鍵詞】交易性金融負(fù)債 投資收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用
一、交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則規(guī)定
現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從以下三個(gè)時(shí)間規(guī)范了交易性金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理：①企業(yè)發(fā)生交易性金融負(fù)債時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，發(fā)生的交易費(fèi)用沖減“投資收益”科目，同時(shí)按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值貸記“交易性金融資產(chǎn)——本金”科目。②資產(chǎn)負(fù)債表日，首先按交易性金融資產(chǎn)的本金與票面利率的乘積計(jì)算融資利息支出，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；同時(shí)，確認(rèn)交易性金融負(fù)債價(jià)值的變動(dòng)，當(dāng)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。但公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。③處置交易性金融負(fù)債時(shí)，首先按處置實(shí)付款貸記“銀行存款”科目，其次將交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值注銷為零，借記“交易性金融負(fù)債——本金、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，二者的差額用“投資收益”科目結(jié)平分錄。同時(shí)將交易性金融負(fù)債存續(xù)期內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)注銷轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。
