【摘 要】
【摘要】2011年是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的第一年，本文分析了滬深兩市上市公司披露的2011年內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告，針對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量低的現(xiàn)實提出了監(jiān)管層加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管、探索制定內(nèi)部控制重大缺陷合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的建議。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 信息披露 重大缺陷 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
2010年4月26日，財政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，這些配套指引與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同組成了較為完善的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。按照五部委的要求，自2011年開始，我國境內(nèi)外同時上市的公司就要對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。深圳證券交易所要求，2011年深市上市公司中除境內(nèi)外同時上市的公司要披露內(nèi)部控制審計報告外，內(nèi)部控制試點企業(yè)（70家公司）也要披露會計師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計報告，其余公司按規(guī)定出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制審計報告。本文對2011年內(nèi)部控制規(guī)范體系在滬、深兩市上市公司的實施效果進(jìn)行分析并提出相關(guān)政策建議。
一、內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施效果
2011年，上海證券交易所和深圳證券交易所都要求上市公司在披露年度報告的同時在指定網(wǎng)站以單獨報告的形式披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計報告，這種報告方式減少了內(nèi)部控制信息的披露對年度財務(wù)報告信息的影響。
