【摘 要】
【摘要】企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是對(duì)企業(yè)所得稅的一次全面、系統(tǒng)、完整的計(jì)算繳納過(guò)程，涉及大量的稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)。本文結(jié)合近幾年實(shí)務(wù)工作從6個(gè)層面分析了企業(yè)所得稅匯算清繳中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以探求企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的做法。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 匯算清繳 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后的一定時(shí)期內(nèi)（稅法規(guī)定為4個(gè)月），按照稅法規(guī)定，自行計(jì)算申報(bào)繳納全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。企業(yè)所得稅的匯算清繳主體是納稅人，集中體現(xiàn)了納稅人自主申報(bào)的國(guó)際慣例與稅法精神。但是，從辯證法的角度分析，“放”與“收”都是相對(duì)的，納稅人獲得較大計(jì)稅自主權(quán)的同時(shí)，也隨之帶來(lái)了巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅人如不加以高度重視和關(guān)注，往往會(huì)由于自身的疏忽和遺漏造成不應(yīng)有的損失。時(shí)下，企業(yè)正面臨著企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，為此本文從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析，以期對(duì)實(shí)務(wù)有所幫助。
一、稅前扣除憑證的真實(shí)、合法性問(wèn)題
1. 稅前扣除憑證的政策依據(jù)。發(fā)生具體的扣除事項(xiàng)時(shí)，憑證成為企業(yè)所得稅稅前扣除的重要依據(jù)和證明材料。納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
2. 企業(yè)稅前扣除容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目。以“無(wú)抬頭”的發(fā)票、“抬頭名稱不是本企業(yè)的發(fā)票”、“抬頭為個(gè)人的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”、“假發(fā)票”、“附件不齊全的發(fā)票”、“與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符合的發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，違背了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
